荊州稅務(wù)執(zhí)法風險-全文預覽
【正文】 載體，案卷應(yīng)全面的反映稽查四環(huán)節(jié)的過程，特別是應(yīng)詳細記錄檢查人員的整個檢查過程。只有切實將稽查工作質(zhì)量提高了，才能帶來部門和工作人員的平安。二是進一步完善稅制，進一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法 建議要進一步完善我國的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及稅收規(guī)范性文件。稅務(wù)稽查風險潛在于稽查工作過程的每一個環(huán)節(jié)，風險成因也呈多方面。有些少數(shù)稽查執(zhí)法干部不是對稅收征管法、稽查工作程序、會計業(yè)務(wù)、稅收政策不清楚，而是工作求簡單、圖方便或者粗心大意不能高標準、嚴要求造成的。稅務(wù)稽查機關(guān)或稽查人員在對納稅人進行檢查時，不按規(guī)定程序和要求進行調(diào)查取證；稅收執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的涉稅犯罪案件不移交；濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失；在對納稅人作出補稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，以及不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權(quán)等，這些執(zhí)法行為的不規(guī)范，可直接導致稅收執(zhí)法機關(guān)或稅收執(zhí)法人員形象受損、信譽降低的風險。如電子交易“無址化”和“無紙化”使貿(mào)易流動化、國際化，稅務(wù)稽查更顯得無能為力。因此，在對稽查資料占有不充分的前提下，稽查風險始終存在。（1）如納稅人故意不提供相關(guān)資料，而稅務(wù)稽查就是要從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題。三是地方行政干預的影響。如銷售貨物不提供17%的增值稅專用發(fā)票，對方在銷售價格上要相應(yīng)進行扣減；在這種情況下，極個別素質(zhì)不高的納稅人往往會采取一些違法的手段來滿足對方要求，這樣，既給偷逃騙稅帶來可能，又給稅務(wù)稽查帶來難度，也會帶來稅收稽查的執(zhí)法風險。如前所述，農(nóng)副產(chǎn)品加工的稅負問題，小規(guī)模納稅人如不千方百計辦理一般納稅人，其稅負可想而知。特別是現(xiàn)階段農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)勞動生產(chǎn)率還不高，%的情況下，其應(yīng)繳增值稅就會出現(xiàn)永遠是紅字或留抵，這樣有悖增值稅的設(shè)計初衷，這樣也給稽查工作帶來了很大的難度，既要查憑證，又要查收購，更要查銷售，往往是吃虧不討好，查不出稅款，以為是稽查干部從中作梗。（1+13%）13%－10013%=－。（3）、農(nóng)副產(chǎn)品稅制設(shè)計的缺陷。然而隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，向加工行業(yè)交售農(nóng)產(chǎn)品的究竟是農(nóng)戶還是經(jīng)營者，實際中很難準確劃分。（1）、收購憑證的稽查難。又如，在對軟件交易的稅收檢查，是以銷售貨物還是以銷售應(yīng)稅勞務(wù)征稅，則劃分不清，難以確定。如納稅人未按規(guī)定進行進項稅的轉(zhuǎn)出，是否出于主觀故意則是定性偷稅的重要依據(jù)。（2）、如在滯納金的加收上還有不盡合理的地方；在稅務(wù)檢查以后，滯納金要計算到稅務(wù)檢查結(jié)束、下達《稅務(wù)處理決定書》以后即稅款入庫為止，這當中有稽查人員整理資料、寫稽查報告、按要求進行審理以及按規(guī)定給予納稅人陳述申辯或聽證的時間，而這些時間也有屬于稅務(wù)部門的原因造成的，一旦出現(xiàn)這方面的訴訟，也存在一定的風險。在現(xiàn)實工作中，上述情況也經(jīng)常出現(xiàn)不立案的情形，這樣，執(zhí)法風險始終存在。這種風險主要表現(xiàn)在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件的制定上還不盡完善。五是個別稽查執(zhí)法人員徇私舞弊、濫用職權(quán)、玩忽職守等帶來的執(zhí)法風險。如取得證據(jù)非法。一、 稅務(wù)稽查執(zhí)法風險的主要表現(xiàn)形式從目前來看，我們認為稅務(wù)稽查執(zhí)法的風險的主要形式有：一是在稽查執(zhí)法活動中，納稅人存在稅收違法行為，但稽查人員在檢查時未能發(fā)現(xiàn)，從而引起稅務(wù)稽查意見失當?shù)娘L險。特別是稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法上稍不注意，就會有受到法紀懲處的危險，這對基層稅務(wù)執(zhí)法人員來說就是一種風險。當前，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和依法治國的推進，行政執(zhí)法部門的執(zhí)法行為愈來愈受到法紀監(jiān)督，過錯和違法行為也將受到責任追究。隨著我國法律體系的逐步健全，納稅人法律意識的不斷增強以及國家對執(zhí)法行為的規(guī)范和相關(guān)追究制度的建立，稅務(wù)稽查人員應(yīng)充分認識到所承擔責任的重大，要研究加以防范的措施，從而增強自我保護、自我防范的意識。三是稅務(wù)稽查人員受環(huán)境、條件等因素及自身素質(zhì)的影響，在具體的稅務(wù)稽查執(zhí)法活動中，雖然結(jié)果正確，但執(zhí)法風險依然存在。如納稅人對檢查結(jié)果不作正確的賬務(wù)調(diào)整，導致企業(yè)再次偷稅；又如企業(yè)對
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