【正文】 次填開； 人員自收現(xiàn)金稅款時(shí)，應(yīng)在收到稅款的同時(shí)填開票證； ?十不準(zhǔn)?。 蘇練清、金競(jìng)萍不是國(guó)家公務(wù)員，把這些既沒有執(zhí)法權(quán)又沒有執(zhí)法資格的人，安排到執(zhí)法崗位上，違背了國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。 從 2020 年 1 月至 2020 年 10 月 22 日，蘇練清、金競(jìng)萍填用的 17114 份手工完稅證中只有 8 份按期匯解，其余 17106 份全部延期匯解，延解稅款 元，最長(zhǎng)延解時(shí)間為 252 天；從 2020 年 10 月 22 日至 2020 年 1 月 24 日代開發(fā)票時(shí)開具的 1920 份手工完稅證全部未匯解，涉及稅款 元。稅務(wù)人員、扣繳義務(wù) 24 人和代征單位（人）向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取視同現(xiàn)金管理的票證時(shí)，必須拆包發(fā)放， 但不得拆本發(fā)放。 （二） .交接手續(xù)齊全、嚴(yán)密。（三）出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單每份賠償 300 元。 【相關(guān)規(guī)定】 《江西省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《票證管理辦法》）第十五條規(guī)定， 稅收票證損失處理。這里，稅務(wù)人員張某礙于同學(xué)情面違法實(shí)施行政行為是?徇私情?，且少征稅款 萬(wàn)元，根據(jù)《關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》 (試行 )?為徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá) l0 萬(wàn)元以上的?，應(yīng)予立案，張某的行為已經(jīng)構(gòu)成了徇私舞弊不征、少征稅款罪。、開具、保管、繳銷制度，代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊(cè)。 （四）代開發(fā)票 22 超范圍代開發(fā)票形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】代開發(fā)票崗 【提示】 稅務(wù)人員違反代開專用發(fā)票規(guī)定，超范圍為不屬于代開范圍的單位、個(gè)人或無(wú)證戶代開發(fā)票，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 發(fā)票繳銷不規(guī)范形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】發(fā)票發(fā)售崗 【提示】 稅務(wù)人員未按規(guī)定程序?qū){稅人因發(fā)生變更、注銷、取消一般納稅人資格等情形需要繳銷的空白發(fā)票進(jìn)行繳銷，易發(fā)生虛開發(fā)票，造成國(guó)家稅款流失等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 即 使發(fā)現(xiàn)異常問題也應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門溝通，應(yīng)手續(xù)化。如發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。 未按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票日常檢查形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】 稅源管理崗 【提示】 稅務(wù)人員未對(duì)納稅人發(fā)票使用情況進(jìn)行日常檢查，放松發(fā)票管理，尤其對(duì)免稅企業(yè)用票管理不嚴(yán)，易形成發(fā)票管理混亂、虛開發(fā)票，造成國(guó)家稅 款流失等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。另外，負(fù)有失職、失察責(zé)任的衡水市國(guó)稅局主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)也分別受到責(zé)任追究，給予了政紀(jì)處分。 一些干部收受企業(yè)送給的禮品、禮金，徇私舞弊；個(gè)別干部與犯罪分子同流合污，直接參與虛開發(fā)票犯罪活動(dòng)。 棗強(qiáng)縣國(guó)稅局稽查局在 2020 年、 2020 年沒有對(duì)毛皮企業(yè)進(jìn)行日常檢查和專項(xiàng)檢查。一些不法分子采取注冊(cè)多家公司的手段，大量取得發(fā)票，非法虛開。 棗強(qiáng)縣國(guó)稅局放寬了毛皮企業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只是強(qiáng)調(diào)?有固定場(chǎng)所、常年或季節(jié)性經(jīng)營(yíng)?，對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算沒有嚴(yán)格要求。 經(jīng)審核無(wú)誤后在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單上簽字以示負(fù)責(zé) 、購(gòu)票員、 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票種類等信息是否與該納稅人在稅務(wù)部門預(yù)留的信息相符。（ 3）核查調(diào)查重點(diǎn)：應(yīng)重點(diǎn)審核調(diào)查申請(qǐng)人最大開票限額是否確實(shí)出于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的 需要，其申請(qǐng)是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相符。 18 未按規(guī)定進(jìn)行防偽稅控最高開票限額審批形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】 發(fā)票發(fā)售崗 稅源管理崗 【提示】 稅務(wù)人員在進(jìn)行防偽稅控最高開票限額審批時(shí)，未認(rèn)真審核納 稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不了解，隨意審批最高限額，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票增量審核形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】 稅源管理崗 【提示】 稅務(wù)機(jī)關(guān) 不嚴(yán)格審核納稅人發(fā) 票用量調(diào)整，易被犯罪分子利用虛開發(fā)票，造成國(guó)家稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 【防范建議】 ，銷毀發(fā)票時(shí)要有專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)防在發(fā)票銷毀時(shí)被盜或丟失。 ，對(duì)所有出入人員進(jìn)行嚴(yán)格登記， 非庫(kù)管人員一般不得進(jìn)入庫(kù)房，如因工作需要臨時(shí)進(jìn)入庫(kù)房的，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批并嚴(yán)格執(zhí)行登記制度 。，應(yīng)與當(dāng)?shù)毓病⑽渚块T取得聯(lián)系，采取相應(yīng)的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運(yùn)輸安全。 因納稅人注冊(cè)類型、行業(yè) 16 變更造成征收品目的修改， 稅務(wù)人員要及時(shí)對(duì)稅種登記進(jìn)行維護(hù)。 ，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分是否符合新辦企業(yè)條件，從而確定企業(yè)所得稅的歸屬。 （七）稅種登記 錯(cuò)誤鑒定稅種形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】 稅務(wù)登記崗 稅源管理崗 【提示】 稅務(wù)人員應(yīng)鑒定而未鑒定稅種造成漏征漏管，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng) 加強(qiáng)稅源控管，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)登記管理辦法 ； 加強(qiáng)對(duì) 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》 的管理 ；規(guī)范 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》 開具 ； 完善外出經(jīng)營(yíng)發(fā)票 的 管理 。 【案例 9】 2020 年 9 月，汕前市明前建筑工程公司與吉林省 A 市北方工業(yè)公司簽訂了一宗工程合同，工程總造價(jià) 2 千萬(wàn)元，該公司總經(jīng)理向明富通過汕前市第三分局局長(zhǎng)羅某將外出經(jīng)營(yíng)期限延長(zhǎng)到 2 年， 2020 年 3 月 5 日，汕前市汕北區(qū)地稅局根據(jù)舉報(bào)，對(duì)第三分局的外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記情況進(jìn)行核查并派人員到吉林省 A 市北方工業(yè)公司調(diào)查。 【防范建議】 ，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)調(diào)查并提出處理建議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大稅務(wù)案件線索應(yīng)及時(shí)報(bào)告。 【相關(guān)規(guī)定】 《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第五十四條規(guī)定， 人民法院經(jīng)過審理，違反法定程序的 具體行政行為， 判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為 。 11 月 13 日該分局對(duì)逾期不改正的運(yùn)明公司制作了非正常戶認(rèn)定書。在進(jìn)一步加大對(duì)未申報(bào)戶管理力度的基礎(chǔ)上，把產(chǎn)生非正常戶的管理漏洞壓縮到最低限度。即在納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，必須提交相關(guān)資料，辦結(jié)繳清稅款、繳銷發(fā)票、 上繳稅務(wù)登記證（正副本） 等相關(guān)事項(xiàng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷手續(xù)。 納稅人注銷稅務(wù)登記沒有清算形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】 稅源管理崗 申報(bào)征收崗 【提示】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未進(jìn)行清算的納稅人注銷，易出現(xiàn)偷逃稅款等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 3.要加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間互相配合，在審核資料的同時(shí)，及時(shí)將信息傳遞給管理部門進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)必須由相關(guān)部門組織檢查清算，而不僅僅是表面上的稅款是否已結(jié)清，對(duì)企業(yè)的欠繳稅款、罰款、滯納金必須采取強(qiáng)制措施。法院將擇日對(duì)此案進(jìn)行宣判。后來(lái)我就找人幫忙辦這事，事辦完后，俞某給了我一張?jiān)摴?10 萬(wàn)元的 支票，我當(dāng)時(shí)沒要，但他非要給我，說算是交個(gè)朋友，我就收下了?。 據(jù)檢方指控， 2020 年間，被告人 李某 利用其擔(dān)任該市地方稅務(wù)局門頭溝分局稅政二科科長(zhǎng)，負(fù)責(zé)各稅收政策宣傳、培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)及減免稅審核等工作的職務(wù)便利，承諾為某電子技術(shù)有限公司在本局第六稅務(wù)所辦理稅務(wù)注銷業(yè) 務(wù)提供幫助，并收取俞某（另案處理）給予的賄賂款人民幣 10 萬(wàn)元人民幣。 【案例 6】 江蘇省兩名稅務(wù)人員利用企業(yè)注銷存貨處理索賄受賄、循私舞弊、不征少征稅款，致使國(guó)家稅款大量流失，最終被逮捕法辦。 （三）停復(fù)業(yè)登記 未按規(guī)定程序辦理停業(yè)手續(xù)形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】 稅源管理崗 稅務(wù)登記管理崗 【提示】 稅務(wù)機(jī)關(guān)未清繳稅款，未收繳發(fā)票，未封存稅務(wù)登記證正、副本予以辦理納稅人停業(yè)，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 ，更換法人后，短時(shí)間內(nèi)銷售額大幅度上升，用票量增加的商貿(mào)企業(yè)，要及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)取得的專用發(fā)票委托協(xié)查，除核對(duì)發(fā)票號(hào)碼、代碼、金額、稅額等七要素外，要求對(duì)方注明購(gòu)貨方名稱和貨物名稱，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，立即移送稽查部門。 省局認(rèn)為：從?邊城稅案?和?煤焦鐵專項(xiàng)行動(dòng)?的查處情況看，造成虛開增值稅專用發(fā)票 案件的原因既有內(nèi)部的也有外部的，各市國(guó)稅局要按照國(guó)家稅務(wù)總局?以法治稅，重在治‘內(nèi)’?的原則，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，對(duì)案件涉及企業(yè)的管理情況進(jìn)行剖析，凡違反稅收管理有關(guān)規(guī)定的單位、部門和責(zé)任人要嚴(yán)肅處理。但實(shí)際上該公司除 2020 年 5 月領(lǐng)購(gòu) 25 份外， 2020 年 6 至 10 月共領(lǐng)購(gòu)了專用發(fā)票 1400 份，平均每月領(lǐng)購(gòu) 233 份；該公司 2020 年 11 月 7 日轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，同時(shí)防偽稅控系統(tǒng)的最高開票限額從千元版調(diào)整為萬(wàn)元版，月供量調(diào)整為每月 80份，但實(shí)際 2020 年 11 月至 2020 年 1 月 3 個(gè)月該公司就領(lǐng)購(gòu)了專用發(fā)票 340 份，平均每月領(lǐng)購(gòu) 113 份。如某公 司 2020 年 12 月核準(zhǔn)的發(fā)票用量為每月 90 份，購(gòu)票方式為驗(yàn)舊購(gòu)新。 一是沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng) 營(yíng)能力核定防偽稅控發(fā)行、發(fā)票發(fā)售和開票最高限額審批。 一是一般納稅人認(rèn)定把關(guān)不嚴(yán)， 調(diào)查核實(shí)流于形式。 二是納稅評(píng)估程式化，流于形式。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)行過稅務(wù)檢查。 某公司的法定代表人張進(jìn)哲偽造了名為劉毅假身份證，同時(shí)也偽造了山西省公安廳的暫住證，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)。 存款賬戶、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件的納稅人，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定進(jìn)行處罰。 不督促納稅人依法報(bào)告銀行賬號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位 】 稅務(wù)登記管理崗 稅源管理崗 【提示】 稅務(wù)人員對(duì)納稅人沒有及時(shí)報(bào)告存款賬戶、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件的行為，未責(zé)令限期改正，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 督促納稅人按規(guī)定設(shè)置、使用帳簿；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，應(yīng)督促其聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建 帳和辦理帳務(wù)；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)建立?兩簿?或使用稅控裝置納稅人的管理?？陀^方面，王某違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)東興建材廠不辦理工商變更登記、納稅登記證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間長(zhǎng)期不設(shè)帳簿等違法現(xiàn)象不進(jìn)行檢查制止、督促處理，而是聽之任之，造成國(guó)家 18 萬(wàn)余元的稅收損失，是對(duì)工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，是典型的?不履行職責(zé)?的行為。 【防范建議】 稅務(wù)人員在稅收征管工作中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)，告知其辦理稅務(wù)登記的程序和方法，督促其按期辦證，但不能代替納稅人辦理稅務(wù)登記。 替納稅人辦理稅務(wù)登記形成的風(fēng)險(xiǎn) 【崗位】 稅源管理崗 稅務(wù)登記崗 【提示】 稅務(wù)人員多次催辦納稅人辦理稅務(wù)登記無(wú)效后，代納稅人辦理稅務(wù)登記 ，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 【相關(guān)規(guī)定】《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條規(guī)定 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的， 處 2020 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2020 元以上 10000 元以下的罰款。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款規(guī)定 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)交換登記信息，通過比對(duì)選取巡查重點(diǎn)，有針對(duì)性地開展巡查工作。 國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，犯前款罪的，處五年以下 有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上十年以下有期徒刑。 《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》第二十八條規(guī)定，嚴(yán)重違反公務(wù)員職業(yè)道德，工作作風(fēng)懈怠、工作態(tài)度惡劣， 造成不良影響的，給予警告、記過或者記大過處分。這是一起比較典 型的稅收管理員利用職權(quán)謀私案件。存在著很大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過稅收管理的法治化和規(guī)范化，營(yíng)造和諧的稅收征納關(guān)系，從而深化依法治稅，促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建。 因此，要求我們各級(jí)稅務(wù)部門及其執(zhí)法人員一定要提高思想認(rèn)識(shí)，正確理解防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的必要性，樹立執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，不斷加強(qiáng)自我規(guī)范、自我約束和自我監(jiān)督，增強(qiáng)抵御和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度內(nèi)。 所謂稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，指的是稅收?qǐng)?zhí)法過程中潛在的、因?yàn)閳?zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效以及這種作為和不作為可能對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險(xiǎn)因素的集合。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)所處地位和職責(zé)的特殊性 ， 稅收?qǐng)?zhí)法已越來(lái)越成為各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。 稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于兩類因素，一是主觀故意，主要表現(xiàn)在一些稅務(wù)干部依法行政的意識(shí)淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公，執(zhí)法腐敗，以權(quán)謀私，這類風(fēng)險(xiǎn)?險(xiǎn)?在明處，是相對(duì)好控制的；一類是非主觀行為，是稅務(wù)干部在不知不覺中出現(xiàn)的，容易受到忽視，往往是出了問題自己根本就不知道，是相對(duì)不好控制的。促使稅務(wù)人員正確履行稅收管理職責(zé)，減少稅務(wù)人員的執(zhí)法壓力，保證稅收法律制度的正確施行，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法公信力。這項(xiàng)工作看似簡(jiǎn)單，往往會(huì)誤導(dǎo)稅務(wù)人員，容易出現(xiàn)不按規(guī)定辦理、項(xiàng)目填寫不齊全、填寫內(nèi)容不真實(shí)等情況，影響到以后發(fā)票 管理、稅收優(yōu)惠等涉稅事項(xiàng)辦理。喻某利用職權(quán)向納稅人吃、拿、卡、要，收受納稅人錢物， 故意漏征漏管 ， 造成國(guó)家稅款流失， 受到行政降級(jí)處分，并沒收其非法所得。 《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》第二十條規(guī)定，有玩忽職守、貽誤工作的行為，給予記過、記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。本法另有規(guī)定的，依照規(guī)定。，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定辦理、變更、注銷稅務(wù)登記的，責(zé)令限期改正，按法定程序處罰。 【相關(guān)規(guī)定】《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條規(guī)定 納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起 3 日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。 稅務(wù)登記附報(bào)資料未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查、審核形成的風(fēng)險(xiǎn)（新增） 【崗位】稅源管理崗 【提示】稅務(wù)人員對(duì)納稅人辦理稅務(wù)登記報(bào)送的證件、資料調(diào)查不到位，審核不 5 嚴(yán)格，造成納稅人利用虛假資料騙取稅務(wù)登記證，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 稅務(wù)人員 對(duì)納稅人報(bào)送的證件、資料有疑點(diǎn)的要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，出具調(diào)查報(bào)告 。 【相關(guān)規(guī)定】 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十七條規(guī)定，稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反本辦法規(guī)定為納稅