【正文】 次填開； 人員自收現(xiàn)金稅款時，應在收到稅款的同時填開票證； ?十不準?。 蘇練清、金競萍不是國家公務員，把這些既沒有執(zhí)法權又沒有執(zhí)法資格的人，安排到執(zhí)法崗位上，違背了國家的有關規(guī)定。 從 2020 年 1 月至 2020 年 10 月 22 日，蘇練清、金競萍填用的 17114 份手工完稅證中只有 8 份按期匯解，其余 17106 份全部延期匯解，延解稅款 元，最長延解時間為 252 天；從 2020 年 10 月 22 日至 2020 年 1 月 24 日代開發(fā)票時開具的 1920 份手工完稅證全部未匯解，涉及稅款 元。稅務人員、扣繳義務 24 人和代征單位（人）向基層稅務機關領取視同現(xiàn)金管理的票證時，必須拆包發(fā)放， 但不得拆本發(fā)放。 （二） .交接手續(xù)齊全、嚴密。（三）出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單每份賠償 300 元。 【相關規(guī)定】 《江西省國家稅務局稅收票證管理暫行辦法》（以下簡稱《票證管理辦法》）第十五條規(guī)定， 稅收票證損失處理。這里，稅務人員張某礙于同學情面違法實施行政行為是?徇私情?，且少征稅款 萬元，根據《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定》 (試行 )?為徇私情、私利，違反規(guī)定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，致使國家稅收損失累計達 l0 萬元以上的?，應予立案，張某的行為已經構成了徇私舞弊不征、少征稅款罪。、開具、保管、繳銷制度，代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊。 （四）代開發(fā)票 22 超范圍代開發(fā)票形成的風險 【崗位】代開發(fā)票崗 【提示】 稅務人員違反代開專用發(fā)票規(guī)定，超范圍為不屬于代開范圍的單位、個人或無證戶代開發(fā)票，形成執(zhí)法風險。 發(fā)票繳銷不規(guī)范形成的風險 【崗位】發(fā)票發(fā)售崗 【提示】 稅務人員未按規(guī)定程序對納稅人因發(fā)生變更、注銷、取消一般納稅人資格等情形需要繳銷的空白發(fā)票進行繳銷，易發(fā)生虛開發(fā)票，造成國家稅款流失等問題，形成執(zhí)法風險。 即 使發(fā)現(xiàn)異常問題也應及時向有關部門溝通，應手續(xù)化。如發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 未按規(guī)定進行發(fā)票日常檢查形成的風險 【崗位】 稅源管理崗 【提示】 稅務人員未對納稅人發(fā)票使用情況進行日常檢查，放松發(fā)票管理，尤其對免稅企業(yè)用票管理不嚴，易形成發(fā)票管理混亂、虛開發(fā)票，造成國家稅 款流失等問題，形成執(zhí)法風險。另外，負有失職、失察責任的衡水市國稅局主要領導和分管領導也分別受到責任追究，給予了政紀處分。 一些干部收受企業(yè)送給的禮品、禮金，徇私舞弊；個別干部與犯罪分子同流合污，直接參與虛開發(fā)票犯罪活動。 棗強縣國稅局稽查局在 2020 年、 2020 年沒有對毛皮企業(yè)進行日常檢查和專項檢查。一些不法分子采取注冊多家公司的手段，大量取得發(fā)票，非法虛開。 棗強縣國稅局放寬了毛皮企業(yè)一般納稅人認定標準，只是強調?有固定場所、常年或季節(jié)性經營?，對財務管理和會計核算沒有嚴格要求。 經審核無誤后在發(fā)票領購單上簽字以示負責 、購票員、 領購發(fā)票種類等信息是否與該納稅人在稅務部門預留的信息相符。（ 3）核查調查重點：應重點審核調查申請人最大開票限額是否確實出于生產經營的 需要，其申請是否與生產經營規(guī)模相符。 18 未按規(guī)定進行防偽稅控最高開票限額審批形成的風險 【崗位】 發(fā)票發(fā)售崗 稅源管理崗 【提示】 稅務人員在進行防偽稅控最高開票限額審批時，未認真審核納 稅人實際經營狀況，對經營活動不了解，隨意審批最高限額，形成執(zhí)法風險。 未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票增量審核形成的風險 【崗位】 稅源管理崗 【提示】 稅務機關 不嚴格審核納稅人發(fā) 票用量調整，易被犯罪分子利用虛開發(fā)票，造成國家稅款流失，形成執(zhí)法風險。 【防范建議】 ，銷毀發(fā)票時要有專人負責，嚴防在發(fā)票銷毀時被盜或丟失。 ，對所有出入人員進行嚴格登記， 非庫管人員一般不得進入庫房，如因工作需要臨時進入庫房的，應經領導審批并嚴格執(zhí)行登記制度 。，應與當地公安、武警部門取得聯(lián)系，采取相應的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運輸安全。 因納稅人注冊類型、行業(yè) 16 變更造成征收品目的修改， 稅務人員要及時對稅種登記進行維護。 ，應嚴格區(qū)分是否符合新辦企業(yè)條件，從而確定企業(yè)所得稅的歸屬。 （七）稅種登記 錯誤鑒定稅種形成的風險 【崗位】 稅務登記崗 稅源管理崗 【提示】 稅務人員應鑒定而未鑒定稅種造成漏征漏管，形成執(zhí)法風險。 稅人機構所在地主管稅務機關應 加強稅源控管，嚴格執(zhí)行稅務登記管理辦法 ； 加強對 《外出經營活動稅收管理證明》 的管理 ；規(guī)范 《外出經營活動稅收管理證明》 開具 ； 完善外出經營發(fā)票 的 管理 。 【案例 9】 2020 年 9 月，汕前市明前建筑工程公司與吉林省 A 市北方工業(yè)公司簽訂了一宗工程合同，工程總造價 2 千萬元，該公司總經理向明富通過汕前市第三分局局長羅某將外出經營期限延長到 2 年， 2020 年 3 月 5 日，汕前市汕北區(qū)地稅局根據舉報，對第三分局的外出經營報驗登記情況進行核查并派人員到吉林省 A 市北方工業(yè)公司調查。 【防范建議】 ，發(fā)現(xiàn)異常情況及時調查并提出處理建議，對發(fā)現(xiàn)的重大稅務案件線索應及時報告。 【相關規(guī)定】 《中華人民共和國行政訴訟法》第五十四條規(guī)定， 人民法院經過審理，違反法定程序的 具體行政行為， 判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為 。 11 月 13 日該分局對逾期不改正的運明公司制作了非正常戶認定書。在進一步加大對未申報戶管理力度的基礎上，把產生非正常戶的管理漏洞壓縮到最低限度。即在納稅人辦理注銷稅務登記時，必須提交相關資料，辦結繳清稅款、繳銷發(fā)票、 上繳稅務登記證（正副本） 等相關事項，經稅務機關核準，辦理注銷手續(xù)。 納稅人注銷稅務登記沒有清算形成的風險 【崗位】 稅源管理崗 申報征收崗 【提示】 稅務機關對未進行清算的納稅人注銷，易出現(xiàn)偷逃稅款等問題，形成執(zhí)法風險。 3.要加強內部各部門之間互相配合，在審核資料的同時，及時將信息傳遞給管理部門進行調查，同時必須由相關部門組織檢查清算，而不僅僅是表面上的稅款是否已結清，對企業(yè)的欠繳稅款、罰款、滯納金必須采取強制措施。法院將擇日對此案進行宣判。后來我就找人幫忙辦這事，事辦完后，俞某給了我一張該公司 10 萬元的 支票，我當時沒要，但他非要給我，說算是交個朋友，我就收下了?。 據檢方指控， 2020 年間，被告人 李某 利用其擔任該市地方稅務局門頭溝分局稅政二科科長，負責各稅收政策宣傳、培訓和業(yè)務指導及減免稅審核等工作的職務便利，承諾為某電子技術有限公司在本局第六稅務所辦理稅務注銷業(yè) 務提供幫助，并收取俞某（另案處理）給予的賄賂款人民幣 10 萬元人民幣。 【案例 6】 江蘇省兩名稅務人員利用企業(yè)注銷存貨處理索賄受賄、循私舞弊、不征少征稅款，致使國家稅款大量流失，最終被逮捕法辦。 （三）停復業(yè)登記 未按規(guī)定程序辦理停業(yè)手續(xù)形成的風險 【崗位】 稅源管理崗 稅務登記管理崗 【提示】 稅務機關未清繳稅款，未收繳發(fā)票，未封存稅務登記證正、副本予以辦理納稅人停業(yè)，形成執(zhí)法風險。 ，更換法人后，短時間內銷售額大幅度上升，用票量增加的商貿企業(yè)，要及時進行評估，對取得的專用發(fā)票委托協(xié)查，除核對發(fā)票號碼、代碼、金額、稅額等七要素外，要求對方注明購貨方名稱和貨物名稱，發(fā)現(xiàn)疑點的，立即移送稽查部門。 省局認為：從?邊城稅案?和?煤焦鐵專項行動?的查處情況看，造成虛開增值稅專用發(fā)票 案件的原因既有內部的也有外部的，各市國稅局要按照國家稅務總局?以法治稅，重在治‘內’?的原則，認真落實稅收執(zhí)法責任制，對案件涉及企業(yè)的管理情況進行剖析，凡違反稅收管理有關規(guī)定的單位、部門和責任人要嚴肅處理。但實際上該公司除 2020 年 5 月領購 25 份外， 2020 年 6 至 10 月共領購了專用發(fā)票 1400 份，平均每月領購 233 份；該公司 2020 年 11 月 7 日轉為正式一般納稅人，同時防偽稅控系統(tǒng)的最高開票限額從千元版調整為萬元版，月供量調整為每月 80份，但實際 2020 年 11 月至 2020 年 1 月 3 個月該公司就領購了專用發(fā)票 340 份，平均每月領購 113 份。如某公 司 2020 年 12 月核準的發(fā)票用量為每月 90 份，購票方式為驗舊購新。 一是沒有根據企業(yè)的實際經 營能力核定防偽稅控發(fā)行、發(fā)票發(fā)售和開票最高限額審批。 一是一般納稅人認定把關不嚴， 調查核實流于形式。 二是納稅評估程式化，流于形式。 主管稅務機關也沒有對涉案企業(yè)進行過稅務檢查。 某公司的法定代表人張進哲偽造了名為劉毅假身份證，同時也偽造了山西省公安廳的暫住證，致使稅務機關難以核實。 存款賬戶、財務會計制度及核算軟件的納稅人，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定進行處罰。 不督促納稅人依法報告銀行賬號、財務會計制度及核算軟件形成的風險 【崗位 】 稅務登記管理崗 稅源管理崗 【提示】 稅務人員對納稅人沒有及時報告存款賬戶、財務會計制度及核算軟件的行為，未責令限期改正，形成執(zhí)法風險。 督促納稅人按規(guī)定設置、使用帳簿；對生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，應督促其聘請專業(yè)機構或者稅務機關認可的財會人員代為建 帳和辦理帳務；同時加強對建立?兩簿?或使用稅控裝置納稅人的管理?？陀^方面，王某違反《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定，對東興建材廠不辦理工商變更登記、納稅登記證及生產經營期間長期不設帳簿等違法現(xiàn)象不進行檢查制止、督促處理，而是聽之任之，造成國家 18 萬余元的稅收損失，是對工作嚴重不負責任，是典型的?不履行職責?的行為。 【防范建議】 稅務人員在稅收征管工作中，應加強對納稅人的輔導，告知其辦理稅務登記的程序和方法，督促其按期辦證，但不能代替納稅人辦理稅務登記。 替納稅人辦理稅務登記形成的風險 【崗位】 稅源管理崗 稅務登記崗 【提示】 稅務人員多次催辦納稅人辦理稅務登記無效后，代納稅人辦理稅務登記 ，形成執(zhí)法風險。 【相關規(guī)定】《稅務登記管理辦法》第四十四條規(guī)定 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的， 處 2020 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 2020 元以上 10000 元以下的罰款。 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款規(guī)定 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 、地方稅務機關交換登記信息，通過比對選取巡查重點，有針對性地開展巡查工作。 國家機關工作人員徇私舞弊，犯前款罪的，處五年以下 有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴重的，處五年以上十年以下有期徒刑。 《行政機關公務員處分條例》第二十八條規(guī)定，嚴重違反公務員職業(yè)道德，工作作風懈怠、工作態(tài)度惡劣， 造成不良影響的，給予警告、記過或者記大過處分。這是一起比較典 型的稅收管理員利用職權謀私案件。存在著很大的執(zhí)法風險。通過稅收管理的法治化和規(guī)范化，營造和諧的稅收征納關系，從而深化依法治稅，促進和諧社會的構建。 因此，要求我們各級稅務部門及其執(zhí)法人員一定要提高思想認識，正確理解防范稅收執(zhí)法風險的必要性，樹立執(zhí)法風險意識和責任意識，不斷加強自我規(guī)范、自我約束和自我監(jiān)督，增強抵御和化解執(zhí)法風險的能力，將風險控制在最小限度內。 所謂稅收執(zhí)法風險，指的是稅收執(zhí)法過程中潛在的、因為執(zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效以及這種作為和不作為可能對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險因素的集合。由于稅務機關所處地位和職責的特殊性 ， 稅收執(zhí)法已越來越成為各級紀檢監(jiān)察部門重點關注的對象。 稅收執(zhí)法風險來自于兩類因素，一是主觀故意，主要表現(xiàn)在一些稅務干部依法行政的意識淡薄，不嚴于律己，執(zhí)法不公，執(zhí)法腐敗，以權謀私，這類風險?險?在明處，是相對好控制的；一類是非主觀行為，是稅務干部在不知不覺中出現(xiàn)的，容易受到忽視，往往是出了問題自己根本就不知道，是相對不好控制的。促使稅務人員正確履行稅收管理職責，減少稅務人員的執(zhí)法壓力，保證稅收法律制度的正確施行，提升稅務機關的執(zhí)法公信力。這項工作看似簡單，往往會誤導稅務人員，容易出現(xiàn)不按規(guī)定辦理、項目填寫不齊全、填寫內容不真實等情況，影響到以后發(fā)票 管理、稅收優(yōu)惠等涉稅事項辦理。喻某利用職權向納稅人吃、拿、卡、要，收受納稅人錢物， 故意漏征漏管 ， 造成國家稅款流失， 受到行政降級處分，并沒收其非法所得。 《行政機關公務員處分條例》第二十條規(guī)定，有玩忽職守、貽誤工作的行為，給予記過、記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。本法另有規(guī)定的，依照規(guī)定。，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定辦理、變更、注銷稅務登記的，責令限期改正，按法定程序處罰。 【相關規(guī)定】《稅務登記管理辦法》第四十二條規(guī)定 納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起 3 日內責令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。 稅務登記附報資料未按規(guī)定進行調查、審核形成的風險（新增） 【崗位】稅源管理崗 【提示】稅務人員對納稅人辦理稅務登記報送的證件、資料調查不到位，審核不 5 嚴格，造成納稅人利用虛假資料騙取稅務登記證，形成執(zhí)法風險。 稅務人員 對納稅人報送的證件、資料有疑點的要進行調查核實，出具調查報告 。 【相關規(guī)定】 《稅務登記管理辦法》第四十七條規(guī)定，稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反本辦法規(guī)定為納稅