【正文】 ．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2220．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2240．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2330．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2410．Cl條標(biāo)準(zhǔn)、第2440．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該就咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍與接收服務(wù)的人員達(dá)成共識(shí)。在涉及持續(xù)性的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該格外小心，以避免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o(wú)意中承擔(dān)咨詢業(yè)務(wù)的最初目標(biāo)和范圍中都沒(méi)有提及的管理責(zé)任。如果在咨詢服務(wù)開(kāi)始之前就存在、或者在服務(wù)過(guò)程中發(fā)生損害獨(dú)立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該馬上向管理層披露。（一）內(nèi)部審計(jì)師在咨詢業(yè)務(wù)中的獨(dú)立性和客觀性(第1130．C1條標(biāo)準(zhǔn))內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)被要求為他們?cè)?jīng)負(fù)責(zé)的或提供過(guò)保證服務(wù)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域提供咨詢服務(wù)。 正式的咨詢業(yè)務(wù)——管理層經(jīng)常聘請(qǐng)外部顧問(wèn)開(kāi)展正式的、時(shí)間跨度很長(zhǎng)的咨詢工作，但是，內(nèi)部審計(jì)部門擁有完成某些正式咨詢?nèi)蝿?wù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。 內(nèi)部審計(jì)提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)——內(nèi)部審計(jì)部門遵守最高客觀性標(biāo)準(zhǔn)，而且它對(duì)機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解。 客觀性——審計(jì)師通過(guò)開(kāi)展咨詢服務(wù)，會(huì)對(duì)與保證性審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作程序或問(wèn)題有更深入的了解。 保證與咨詢服務(wù)之外的審計(jì)活動(dòng)。如果對(duì)服務(wù)內(nèi)容開(kāi)展保證性工作更為合適，而且提出進(jìn)行咨詢的目的是逃避或使他人逃避保證性業(yè)務(wù)的有關(guān)要求，審計(jì)師一般不應(yīng)該同意開(kāi)展咨詢服務(wù)。在一些特殊的咨詢業(yè)務(wù)中（如參與收購(gòu)、兼并項(xiàng)目或檢查災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開(kāi)展咨詢服務(wù)。 1000．A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)征得高級(jí)管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)章程的認(rèn)可。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！　　?內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中意見(jiàn)的分類情況，對(duì)于在季度證明或年度內(nèi)部控制報(bào)告中可能受到披露的意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)保證向管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行恰當(dāng)報(bào)告。有些機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)師的工作可以成為管理層對(duì)內(nèi)部控制看法的基礎(chǔ)，其它機(jī)構(gòu)可能會(huì)請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估活動(dòng)。此類活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)包括以下全部或部分方法和程序，各機(jī)構(gòu)應(yīng)用時(shí)可根據(jù)所采用的特定過(guò)程加以選擇?！　. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核并評(píng)估季度報(bào)告和披露過(guò)程、披露委員會(huì)的活動(dòng)以及相關(guān)文件，向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告對(duì)該過(guò)程的評(píng)估情況，并在整體運(yùn)作情況及遵守政策與程序情況兩方面提供保證。通常情況下，審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）應(yīng)當(dāng)是披露委員會(huì)委員?！　. 所有與季度報(bào)告和披露過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)遵循適當(dāng)?shù)腎IA咨詢活動(dòng)和保證工作的標(biāo)準(zhǔn)，遵循相關(guān)實(shí)務(wù)公告的指導(dǎo)，明確自己的角色和評(píng)估方面的職責(zé)； 　　c. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保機(jī)構(gòu)有正式的政策和程序文件，管理季度財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)披露及法規(guī)對(duì)報(bào)告的要求這三個(gè)過(guò)程。 他或她及其它提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人已經(jīng)向發(fā)行機(jī)構(gòu)的審計(jì)師和董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)（或履行類似職能的人員）披露以下情況：　　※ 內(nèi)部控制（是有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的既有詞匯）的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┑乃兄卮笕毕荩@些缺陷可能對(duì)發(fā)行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、處理、總結(jié)及報(bào)告能力造成負(fù)面影響，同時(shí)為發(fā)行者的審計(jì)師指出內(nèi)部控制的所有重大弱點(diǎn)；　　※ 無(wú)論重大與否，所有與發(fā)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)的管理層或其它雇員的舞弊行為；　　※ 在他們?cè)u(píng)估之日后，內(nèi)部控制或可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的其它因素是否出現(xiàn)重大變化，包括針對(duì)重大缺陷和弱點(diǎn)采取的糾正措施。新法案的規(guī)定　　3. 《索克斯法案》第302條款列出公司在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的責(zé)任，SEC已經(jīng)頒布了實(shí)施該法案的細(xì)則。作為對(duì)這種威脅的回應(yīng)，美國(guó)國(guó)會(huì)和越來(lái)越多國(guó)家的立法機(jī)構(gòu)和規(guī)章部門都通過(guò)了法律和規(guī)定，影響到公司披露和財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師也可以參考其它的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：:對(duì)控制過(guò)程的評(píng)價(jià)和報(bào)告。判斷內(nèi)部和外部審計(jì)師的工作有無(wú)重復(fù)性，并指出出現(xiàn)重復(fù)的原因?！　　?不斷向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和新的成功實(shí)務(wù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮在下列方面與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行交流。與審計(jì)委員會(huì)的交流　　6． 審計(jì)執(zhí)行主管和審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的交流，這并不是要否定以上所提的所有活動(dòng)。 　　※ 在內(nèi)部審計(jì)章程中明確，及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告與公司內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)管理層或雇員的可疑舞弊行為，是內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)?！　　?報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果，以及部門資源對(duì)于高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的充足性。　　※ 在章程中列入由審計(jì)委員會(huì)審核并批準(zhǔn)外包內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提議的條款。審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于委員會(huì)的一個(gè)主要作用是確保實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)和成為委員會(huì)可以信賴的顧問(wèn)。內(nèi)部審計(jì)工作的作用　　5． 審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管的核心作用確保審計(jì)委員會(huì)理解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)部門所需要的幫助?！　　?鼓勵(lì)審計(jì)委員會(huì)比照當(dāng)前最佳實(shí)務(wù)，定期評(píng)估其工作和活動(dòng)，確保該活動(dòng)與最先進(jìn)的實(shí)務(wù)保持一致。這樣，審計(jì)執(zhí)行主管可以在審計(jì)委員會(huì)事務(wù)和規(guī)章事務(wù)方面向委員會(huì)提供有價(jià)值的咨詢服務(wù)?！　　?確保內(nèi)部審計(jì)章程、作用和各項(xiàng)活動(dòng)得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)需求。加強(qiáng)與審計(jì)委員會(huì)的工作關(guān)系對(duì)于其履行對(duì)高級(jí)管理層、董事會(huì)、股東和其它外部人員的職責(zé)是重要的。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。實(shí)務(wù)公告20602：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2060條標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2060條標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立性與客觀性　　審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力、責(zé)任與工作業(yè)績(jī)。 　　3． 使用 遵循語(yǔ)句－只有在對(duì)質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)行定期評(píng)估，并且得出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的結(jié)論后，才能使用 遵循語(yǔ)句。只有合格的人員才能開(kāi)展這些評(píng)估活動(dòng)。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括可能需要考慮的所有方面，僅僅是對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的補(bǔ)充?！　?. 審計(jì)執(zhí)行主管也應(yīng)當(dāng)考慮他們與其它控制與監(jiān)督部門（風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)、安全、法律、道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的關(guān)系，并幫助其向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)和控制問(wèn)題?！　　?行政性報(bào)告關(guān)系應(yīng)使管理層能夠隨時(shí)、直接聽(tīng)取審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告。　　※ 行政性報(bào)告：　　※ 審計(jì)執(zhí)行主管的行政性報(bào)告應(yīng)當(dāng)面向CEO或另一位有充分權(quán)力的高級(jí)管理人員，使日常審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)闹С帧！　　?審計(jì)委員會(huì)對(duì)于審議并通過(guò)年度審計(jì)計(jì)劃和所有重大變化有最終權(quán)力。審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系應(yīng)該促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足這些期望。如果認(rèn)為審計(jì)計(jì)劃的范圍是適當(dāng)?shù)?，那幺審?jì)部門對(duì)其行政性報(bào)告對(duì)象負(fù)責(zé)的其它部門的審計(jì)和報(bào)告不應(yīng)當(dāng)受到限制?！　　?報(bào)告對(duì)象有無(wú)充分權(quán)力，保證審計(jì)工作的有效性。　　 《標(biāo)準(zhǔn)》強(qiáng)調(diào)，為促進(jìn)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證工作范圍的充分性，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。相反，對(duì)于任何損害內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和效果的報(bào)告關(guān)系，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將其視為對(duì)范圍的嚴(yán)重限制，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)或同類部門的重視。 　　※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)任免審計(jì)執(zhí)行主管的決定　　※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)審計(jì)執(zhí)行主管年度薪酬和工資調(diào)整　　※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)適當(dāng)問(wèn)詢管理層和審計(jì)執(zhí)行主管，確定是否存在影響內(nèi)部審計(jì)工作范圍和預(yù)算的限制　　※ 行政性報(bào)告此報(bào)告關(guān)系存在于機(jī)構(gòu)管理層，它有助于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)日常工作。為了有助于本公告的討論，正面對(duì)職能性報(bào)告和行政性報(bào)告分別加以說(shuō)明。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定?！　∵@4個(gè)實(shí)務(wù)公告分別是：　　實(shí)務(wù)公告11102：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象，　　實(shí)務(wù)公告1330－1：使用內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展 的聲明（對(duì)原實(shí)務(wù)公告1330－1的修訂）　　實(shí)務(wù)公告20602：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系　　實(shí)務(wù)公告2120．A1－3：內(nèi)部審計(jì)在季度財(cái)務(wù)報(bào)告、披露和管理層證明方面的作用　　由于這些實(shí)務(wù)公告是《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2001年）修訂本的組成部分，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)這4個(gè)公告進(jìn)行了編譯并公布出來(lái)，以及時(shí)滿足廣大內(nèi)部審計(jì)人員和CIA考生的需要。 四、說(shuō)明 《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》是一部權(quán)威性的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，它在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中具有普遍的實(shí)用意義。包括顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)及培訓(xùn)等。保證服務(wù)（《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“A”，）是一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明了開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)，共有四條一般準(zhǔn)則；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的質(zhì)量準(zhǔn)繩，共有七條一般準(zhǔn)則；它們從總體上說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。另外，在應(yīng)用這些行為規(guī)則時(shí)，需要協(xié)會(huì)成員及其內(nèi)部審計(jì)師的判斷，以保持審計(jì)行為的高標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成員和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師不能接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。能力內(nèi)部審計(jì)師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。保密內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重其收到的信息的價(jià)值和所有權(quán)。這條原則包括3條行為規(guī)則：2．1 不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或關(guān)系。1．3 不得故意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其機(jī)構(gòu)的行為。不誠(chéng)實(shí)就不能將職責(zé)和權(quán)限委托給他；不勤奮就可能增加錯(cuò)誤、疏忽和誤解；沒(méi)有責(zé)任感就得不到他人的信任，這樣審計(jì)師就將失去對(duì)組織的價(jià)值。這些規(guī)則有助于將上述原則運(yùn)用于實(shí)踐中，目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的行為。這種基礎(chǔ)為評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，提供了保證。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)在1999年6月通過(guò)的《道德規(guī)范》中指出：道德規(guī)范對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)來(lái)說(shuō)是必要的和適當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗墙⑿湃蔚幕A(chǔ)。2000年6月通過(guò)的新《道德規(guī)范》包括兩個(gè)基本部分：一是與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)務(wù)相關(guān)的原則（共4條原則：正直、客觀、保密、能力）；二是描述內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期行為規(guī)范的行為規(guī)則（在4條原則之下共有12條行為規(guī)則）。這是審計(jì)師個(gè)人品質(zhì)的基礎(chǔ)。（2）反之，如果審計(jì)師沒(méi)有足夠的證據(jù)來(lái)說(shuō)明他的判斷，就不應(yīng)該作出評(píng)價(jià)。在其作出判斷的過(guò)程中，不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所有相關(guān)環(huán)境作出公正的評(píng)價(jià)。2．3 應(yīng)當(dāng)揭示其知道的所有重要事實(shí)，如果不予揭示，可能歪曲對(duì)所復(fù)核活動(dòng)的報(bào)告。3．2 不應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的，或者以任何有悖于法律或有害于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)而利用信息。 重點(diǎn)、難點(diǎn)和疑點(diǎn) 在《內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》中，“行為規(guī)則”是靈魂，應(yīng)重點(diǎn)掌握這一部分的內(nèi)容，尤其是其中的：內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成員和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)。否則，有可能歪曲正在審查的經(jīng)營(yíng)報(bào)告或隱瞞非法的事實(shí)。 二、《標(biāo)準(zhǔn)》的構(gòu)成 《標(biāo)準(zhǔn)》由屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000序列號(hào)），工作標(biāo)準(zhǔn)（2000序列號(hào)）及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告）（）三部分構(gòu)成。目前已為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)制定了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。咨詢服務(wù)（《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“C”，）提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，它的目的是增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架包括內(nèi)部審計(jì)的定義、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》以及其它方面的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)目錄內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 簡(jiǎn)介：宗旨、簡(jiǎn)介、說(shuō)明屬性標(biāo)準(zhǔn)一：10001340序列號(hào)1000宗旨、權(quán)力和責(zé)任1100獨(dú)立性和客觀性1110機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性1120個(gè)人的獨(dú)立性1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害1200熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性1210熟練性1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展1300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目1310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)1311內(nèi)部評(píng)價(jià)1312外部評(píng)價(jià)1320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告1330使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展”的聲明1340披露違規(guī)行為工作標(biāo)準(zhǔn)一：20002240序列號(hào)2000管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)2010制定審計(jì)計(jì)劃2020報(bào)告與通過(guò)2030資源與管理2040政策與程序2050協(xié)調(diào)2060向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告情況2100工作性質(zhì)2110風(fēng)險(xiǎn)管理2120控制2130治理2200審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃2201計(jì)劃制定過(guò)程中應(yīng)考慮的因素2210審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)2220審計(jì)業(yè)務(wù)范圍2230審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配2240審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案工作標(biāo)準(zhǔn)二：23002600序列號(hào)2300開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)2310收集信息2320分析與評(píng)價(jià)2330記錄信息2340審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督2400報(bào)告審計(jì)結(jié)果2410報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)2420報(bào)告的質(zhì)量2421錯(cuò)誤與遺漏2430對(duì)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的審計(jì)披露2440發(fā)布審計(jì)結(jié)果2500監(jiān)測(cè)進(jìn)程2600管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 重點(diǎn)難點(diǎn)和和疑點(diǎn) 內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)利和職責(zé)；內(nèi)部審計(jì)部門章程 獨(dú)立性與客觀性 熟練性：對(duì)外部服務(wù)提供者的應(yīng)用、舞弊的發(fā)現(xiàn)與調(diào)查等 應(yīng)有的職業(yè)審慎性 質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)：內(nèi)部評(píng)價(jià)、外