【正文】 潤(rùn)分析主要按其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的內(nèi)容分析其變化原因五、投資收益分析分析投資收益總額同比增減的變化情況?？杀犬a(chǎn)品的毛利變化需要按增減利因素分析進(jìn)行，即分銷售數(shù)量（量差）、銷售成本（成本差異）、銷售價(jià)格（價(jià)差）和品種結(jié)構(gòu)（結(jié)構(gòu)差異）四個(gè)因素進(jìn)行分析。其計(jì)算方法為：產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響額=Σ[分析期產(chǎn)品銷售數(shù)量*（分析期產(chǎn)品單位銷售價(jià)格 — 基期產(chǎn)品單位銷售價(jià)格）]產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響產(chǎn)品銷售量變化=Σ[基期單位產(chǎn)品銷售價(jià)格*（分析期產(chǎn)品銷量基期產(chǎn)品銷量）]產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變化=銷售收入變化總額—銷售價(jià)格影響總額—產(chǎn)品銷售量影響總額銷售收入增減變化=產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響額+產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響額+產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變化對(duì)銷售收入的影響額（二）、利用餅圖按產(chǎn)品（單位）分類分析銷售收入的來(lái)源，與去年同期比分析收入來(lái)源的變化情況；重點(diǎn)說(shuō)明變化產(chǎn)生的原因，注意分析重要產(chǎn)品和新產(chǎn)品對(duì)總收入的貢獻(xiàn)情況。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售收入*12/（應(yīng)收賬款平均余額*本期月份數(shù)）二、費(fèi)用指標(biāo)預(yù)算完成情況根據(jù)年初或調(diào)整下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)，按單位分析各單位人均費(fèi)、專項(xiàng)費(fèi)用、歸口管理費(fèi)用的控制情況。主要以表（表2）列示和文字說(shuō)明為主。分析產(chǎn)量、存量、銷量、銷售收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)率按月的變化情況，并與去年實(shí)際和預(yù)算情況比較，分析差異及變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)變化的規(guī)律。以文字描述為主。財(cái)務(wù)成本分析細(xì)則第一章 總述第一條 分析內(nèi)容公司財(cái)務(wù)分析具體分為公司基本情況、公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)、預(yù)算指標(biāo)完成情況、損益分析、成本費(fèi)用分析、量本利分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、現(xiàn)金流分析、稅收分析、股票分析、綜合分析（產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)分析、四大能力分析、經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)性分析、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析）、專題分析等部分。第三條 公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)一、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體評(píng)價(jià)通過(guò)對(duì)本公司本期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的分析，得出關(guān)于產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤(rùn)總額、資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等方面的特點(diǎn)。三、損益項(xiàng)目變化趨勢(shì)分析。表1項(xiàng) 目單位2004年末或14月較2003年14月較03年末增減03年14月增減額增減率03年末增減額增減率銷售收入萬(wàn)元其中：軍品萬(wàn)元利潤(rùn)總額萬(wàn)元資產(chǎn)總額萬(wàn)元 其中：銀行存款萬(wàn)元 應(yīng)收賬款（凈值）萬(wàn)元 存貨（原值）萬(wàn)元 固定資產(chǎn)總額萬(wàn)元負(fù)債總額萬(wàn)元 其中：長(zhǎng)期借款萬(wàn)元 短期借款萬(wàn)元 所有者權(quán)益總額萬(wàn)元 少數(shù)股權(quán)總額萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流萬(wàn)元生產(chǎn)汽車輛銷售汽車輛庫(kù)存汽車輛銷售發(fā)動(dòng)機(jī)臺(tái)圖1第二章 預(yù)算執(zhí)行情況簡(jiǎn)要分析第四條 預(yù)算指標(biāo)完成情況一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算完成情況（一） 主要分析本單位完成年初預(yù)算、本期預(yù)算、時(shí)間進(jìn)度情況，重點(diǎn)分析指標(biāo)未完成的原因及解決方案。（2）分子分母不同時(shí)間段，如分子（母）為時(shí)點(diǎn)數(shù)，分母（子）為時(shí)期數(shù)的指標(biāo)，實(shí)際數(shù)應(yīng)將時(shí)期數(shù)換算為全年數(shù)，以便和年度預(yù)算指標(biāo)相比較。表3序號(hào)單位名稱費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算一季度二季度三季度四季度費(fèi)用名稱控制/考核預(yù)算實(shí)際差異預(yù)算實(shí)際差異預(yù)算實(shí)際差異預(yù)算實(shí)際差異一單位1人均費(fèi)用考核　　　　　　　　　　　　　專項(xiàng)費(fèi)用專項(xiàng)1控制　　　　　　　　　　　　　專項(xiàng)2考核　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　歸口費(fèi)用控制　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　二單位2人均費(fèi)用考核　　　　　　　　　　　　　專項(xiàng)費(fèi)用專項(xiàng)1控制　　　　　　　　　　　　　專項(xiàng)2考核　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　歸口費(fèi)用控制　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　…….　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)人均費(fèi)用考核　　　　　　　　　　　　　專項(xiàng)費(fèi)用專項(xiàng)1控制　　　　　　　　　　　　　專項(xiàng)2考核　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　歸口費(fèi)用控制　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　第三章 資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益、損益、現(xiàn)金流分析第五條 損益分析一、銷售收入分析（一）、利用柱形圖分析銷售收入與去年同期比變化的情況，并分析增減影響因素即分析銷售價(jià)格差異（價(jià)差），產(chǎn)品銷售量差異（量差），產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)差異（結(jié)構(gòu)差）三個(gè)因素對(duì)收入的影響?？杀犬a(chǎn)品是指分析期和基期均有的產(chǎn)品，不可比產(chǎn)品是指分析期和基期僅有一期的產(chǎn)品。Σ（基期產(chǎn)品銷售數(shù)量*基期單價(jià)）產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)對(duì)毛利的影響銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=Σ[分析期產(chǎn)品銷售數(shù)量*（基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本 — 分析期產(chǎn)品單位成本）]產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)毛利的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=Σ[分析期產(chǎn)品銷售數(shù)量*（分析期產(chǎn)品單位銷售價(jià)格 — 基期產(chǎn)品單位銷售價(jià)格）]產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)毛利的影響品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=Σ[（分析期產(chǎn)品銷售數(shù)量*基期產(chǎn)品單位毛利） — 基期產(chǎn)品毛利總額*銷售數(shù)量完成率]可比產(chǎn)品毛利增減額=產(chǎn)品銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)毛利的影響額+產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)對(duì)毛利的影響額+產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)毛利的影響額+產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)毛利的影響額（三）、不可比產(chǎn)品毛利增減分析不可比產(chǎn)品毛利增減額=分析期不可比產(chǎn)品毛利總額 —基期不可比產(chǎn)品毛利總額三、銷售稅金及附加分析主要分析應(yīng)稅收入和稅率的變化對(duì)銷售稅金及附加的影響。（二）、分析利潤(rùn)總額的來(lái)源，一是按單位來(lái)源分析。第六條 成本費(fèi)用分析一、制造成本分析（一）總額分析分析制造費(fèi)用總額同比變化情況。與預(yù)算目標(biāo)相比，分析其控制情況。具體講分為：（一）、總額比較分析對(duì)期間費(fèi)用應(yīng)至少選取兩年以上的總額進(jìn)行分析，說(shuō)明總額的升降。利息