【正文】 。9．是否設(shè)有專人負(fù)責(zé)不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款文件的檔案工作。5．貸款批準(zhǔn)官員是否在所批貸款的票據(jù)上簽署本人姓名(的詞首字母)。二 審計(jì)目標(biāo)和程序一、審查不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款的控制制度，評(píng)價(jià)這些制度的充分性二、對(duì)貸款余額進(jìn)行試算平衡三、選取具有代表性的貸款樣本四、直接與借款人確認(rèn)抽樣貸款余額五、審查新發(fā)放貸款的文件六、審查貸款運(yùn)作程序七、審查不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款部門對(duì)非正常貸款的監(jiān)控情況八、對(duì)本行不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款控制制度的充分性、有效性和效率作出審計(jì)結(jié)論三 控制問卷對(duì)不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款控制制度的審計(jì)問卷，應(yīng)包括以下問題：1．是否具有合適的不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款政策。2．避免繳納抵押財(cái)產(chǎn)置留權(quán)稅賦，防范抵押財(cái)產(chǎn)災(zāi)害保險(xiǎn)中途終止。10．隱瞞逾期貸款信息。7．對(duì)來自內(nèi)部的期詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。4．對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)值評(píng)審不嚴(yán)(通常發(fā)生在貸款需求較旺的情況下)，而對(duì)分期償貸計(jì)劃或借款人的償還能力又考慮不周，從而導(dǎo)致借款人不能償還貸款而抵押財(cái)產(chǎn)價(jià)值又不夠抵補(bǔ)貸款本息的局面，而使銀行遭受損失。銀行不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款部門的工作任務(wù)有以下六項(xiàng)：1．受理貸款申請(qǐng)，調(diào)查借款人的信用狀況，以及對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，據(jù)以作出貸款決策；2．辦理貸款資金的支付，建立會(huì)計(jì)記錄；3．辦妥和保存與貸款有關(guān)的各種文件；4．負(fù)責(zé)貸款的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告；5．監(jiān)控貸款的執(zhí)行情況。32．對(duì)逾期貸款，是否采取了有系統(tǒng)的和不斷強(qiáng)化的程序進(jìn)行跟蹤催收。28．從保管庫里臨時(shí)提取用來抵押的證券，是否采用了預(yù)編號(hào)碼的出庫單進(jìn)行控制。24．在貸款發(fā)生逾期時(shí)，是否向借款人編發(fā)逾期通知書；負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的職員是否不接觸現(xiàn)金。20．對(duì)貸款余額進(jìn)行查詢的職員是否不接觸現(xiàn)金。16．商業(yè)貸款明細(xì)帳的建帳和過帳工作，是否由不接觸現(xiàn)金或無權(quán)簽發(fā)本票和匯票的職員負(fù)責(zé)進(jìn)行。12．對(duì)所發(fā)放的每筆貸款，是否都相應(yīng)地保存有經(jīng)借款人簽字的借款申請(qǐng)書。8．在營業(yè)時(shí)間內(nèi)，對(duì)票據(jù)是否進(jìn)行安全保護(hù)；在非營業(yè)時(shí)間內(nèi)，是否將票據(jù)存入保管庫中，妥為保管。4．是否具有獨(dú)立于信貸職能的貸款檢查職能。2．消滅工作差錯(cuò)，保護(hù)銀行收益，維護(hù)銀行信譽(yù)。8．將償還的貸款金額記錯(cuò)貸款帳戶。5．對(duì)來自內(nèi)部的欺詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。2．工作出現(xiàn)差錯(cuò)，致使貸款利息收益發(fā)生流失，以及銀行信譽(yù)受到損害。23．對(duì)不能贖回的投資證券進(jìn)行核銷，是否經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)。19．對(duì)投資證券的移動(dòng)是否實(shí)行了雙重控制，如對(duì)證券的入庫或出庫是否有兩人簽字等。15．在證券由代保管機(jī)構(gòu)代為保管的情況下，本行是否持有代保管收據(jù)。11．投資明細(xì)帳的記帳職責(zé)是否與投資業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行職責(zé)相分離，亦即，負(fù)責(zé)記帳的職員是否被禁止發(fā)起投資交易或被禁止接觸投資證券。7．對(duì)投資證券是否進(jìn)行了明細(xì)帳記錄，投資明細(xì)帳是否按月與投資總帳進(jìn)行試算平衡。3．是否只有經(jīng)董事會(huì)或投資委員會(huì)指定的人員才有權(quán)發(fā)起投資交易。4．會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告做到正確、完整、及時(shí)和前后一致。4．挪用或侵吞用來購買有價(jià)證券的資金、出售有價(jià)證券所得的資金、證券到期收回的資金以及應(yīng)收的證券利息。三、 投資和相關(guān)收入第一節(jié) 基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)一、基本風(fēng)險(xiǎn)銀行在辦理投資業(yè)務(wù)中常見的風(fēng)險(xiǎn)如下：1．投資不能回收。21．對(duì)各受權(quán)人員的身份及權(quán)限范圍是否進(jìn)行了明確的規(guī)定。17．在調(diào)節(jié)記錄中各調(diào)節(jié)項(xiàng)目是否按發(fā)生日期記錄清楚。13．對(duì)本行的每一開戶行是否都設(shè)有一個(gè)明細(xì)存放同業(yè)帳戶與之對(duì)應(yīng)。9．存放同業(yè)帳戶的收付款通知書、已付匯票和對(duì)帳單是否直接寄給本行獨(dú)立的帳戶調(diào)節(jié)部門(或崗位)。5．簽發(fā)后六個(gè)月未清償?shù)膮R票是否置于特別控制之中。第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)和程序一、分析和描述控制制度二、確認(rèn)存放同業(yè)帳戶與同業(yè)存放帳戶余額三、調(diào)節(jié)存放同業(yè)帳戶余額四、審查匯票的簽發(fā)和清算五、審核存放同業(yè)帳戶和同業(yè)存放帳戶的活期余額，查證活期余額是否合乎要求六、驗(yàn)證存放同業(yè)帳戶定期余額產(chǎn)生的利息收入和同業(yè)存放帳戶定期余額產(chǎn)生的利息支出七、對(duì)控制制度的充分性、有效性和效率以及后續(xù)經(jīng)營的質(zhì)量作出結(jié)論第四節(jié) 控制問卷存放同業(yè)與同業(yè)存放控制制度的審計(jì)問卷，應(yīng)包括以下問題：1．是否指定專人負(fù)責(zé)支用存放同業(yè)帳款。以上八個(gè)方面的控制制度是針對(duì)存放同業(yè)而言的。5．對(duì)本行的銀行匯票進(jìn)行編號(hào)控制。第二節(jié) 控制特征根據(jù)上述控制目標(biāo)，銀行應(yīng)建立以下控制制度：1．對(duì)辦理帳戶頭寸調(diào)撥的業(yè)務(wù)人員做到慎重聘用。3．對(duì)各項(xiàng)有關(guān)交易均以正式的單證授權(quán)，以便分清責(zé)任。5．沒有為顧客提供周到的服務(wù)。二、 存放同業(yè)和同業(yè)存放第一節(jié) 基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)一、基本風(fēng)險(xiǎn)銀行存放同業(yè)與同業(yè)存放業(yè)務(wù)中常常出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：1．挪用存放同業(yè)資金，并導(dǎo)致存放同業(yè)帳戶出現(xiàn)透支情況。30．處理現(xiàn)金交易的效率是否較高。26．是否禁止出納員辦理自己私人支票的收付業(yè)務(wù)。22．是否對(duì)出納員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以指導(dǎo)其經(jīng)辦各種現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)。18．出納員所持有的現(xiàn)金是否定期由指定專人進(jìn)行突擊核點(diǎn)，對(duì)核點(diǎn)情況是否記錄保存。14．對(duì)出納員是否建立和實(shí)施了現(xiàn)金限額制度。10．每位出納員的工作崗位是否都備有上鎖的現(xiàn)金保管設(shè)施，以供出納員離崗時(shí)存放現(xiàn)金。6．金庫中備用現(xiàn)金的動(dòng)用是否由雙人監(jiān)管，共同記錄。2．金庫是否裝備有合格的防盜防搶報(bào)警等裝置。由此產(chǎn)生的現(xiàn)金損失則按有關(guān)出納員記入出納長短款帳戶。在每個(gè)出納員度假或離職以前以及突然離崗超過一天之后，應(yīng)對(duì)該出納員的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督性清點(diǎn)。銀行的金庫、保險(xiǎn)柜、報(bào)警系統(tǒng)和保安系統(tǒng)在裝備水平上必須達(dá)到同業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)。第二節(jié) 控制特征銀行應(yīng)根據(jù)上述控制目標(biāo)，建立相應(yīng)的控制制度：1．應(yīng)將出納職責(zé)與其他職責(zé)分離開來：出納員不能同時(shí)負(fù)責(zé)為客戶開立新帳戶，也不能同時(shí)負(fù)責(zé)帳戶的記帳工作(現(xiàn)金日記帳除外)。二、控制目標(biāo)銀行應(yīng)針對(duì)上述基本風(fēng)險(xiǎn)，建立現(xiàn)金控制制度的目標(biāo)：1．確?，F(xiàn)金安全存放；2．對(duì)每天的現(xiàn)金交易進(jìn)行獨(dú)立的核對(duì)；3．對(duì)各種現(xiàn)金交易建立和保持完整的責(zé)任蹤跡；4．消滅出納差錯(cuò)，杜絕挪用現(xiàn)金，把現(xiàn)金損失減少到最低程度；5．保證高效率的出納運(yùn)作；6．對(duì)每位出納員和每個(gè)出納部門進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)績考評(píng)；7．確?，F(xiàn)金交易業(yè)務(wù)按國家的法規(guī)處理。3．現(xiàn)金的存放必須確保安全。對(duì)各出納員上報(bào)的現(xiàn)金余額，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行監(jiān)督性核驗(yàn)。出現(xiàn)不平衡的情況，則應(yīng)向有關(guān)出納監(jiān)督員報(bào)告，以便查找原因和作出更正。第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)和程序一、對(duì)出納員持有的現(xiàn)金進(jìn)行突擊清點(diǎn)二、觀察和驗(yàn)證出納員是否遵守了安全和控制制度三、將出納員報(bào)告的現(xiàn)金總額與現(xiàn)金總帳余額進(jìn)行試算平衡四、審查和分析出納長短款帳戶五、清點(diǎn)備用現(xiàn)金六、同時(shí)清點(diǎn)出納系統(tǒng)的全部現(xiàn)金七、審查現(xiàn)金控制制度問卷的答案八、全面評(píng)價(jià)現(xiàn)金控制制度的充分性、有效性和效率以及出納運(yùn)作的質(zhì)量第四節(jié) 控制問卷對(duì)現(xiàn)金的控制制度，審計(jì)師設(shè)計(jì)的調(diào)查問卷中應(yīng)包括以下問題：1．在非營業(yè)時(shí)間里，所有的貨幣是否都鎖進(jìn)金庫或保險(xiǎn)柜。5．金庫備用現(xiàn)金箱是否置于一個(gè)由雙層鎖保護(hù)的特別隔間內(nèi)。9．每位出納員在金庫中是否都擁有屬于自己的隔間，以用來隔夜儲(chǔ)存自己持有的現(xiàn)金。13．對(duì)首席出納員、運(yùn)鈔出納員和大額現(xiàn)金交易網(wǎng)點(diǎn)是否進(jìn)行了特別的安全防護(hù)。17．所有出納員的現(xiàn)金總額是否每天都與中央復(fù)核部門所加總的現(xiàn)金總額核對(duì)相符。21．收到顧客現(xiàn)金時(shí)，出納員是否向顧客提供收據(jù)。25．是否實(shí)行出納崗位輪換制度。29．出納員的職責(zé)是否限制在辦理出納交易的范圍內(nèi)。33．出納經(jīng)理是否審核現(xiàn)金出納長短款項(xiàng)帳戶。4．存放同業(yè)帳戶上資金閑置過多。2．做好與代理行的對(duì)帳工作，確保本行帳務(wù)余額與代理行帳務(wù)余額相符。6．提高辦理代理行業(yè)務(wù)及進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)處理的工作效率。4．保持完整的帳戶調(diào)節(jié)記錄，并由監(jiān)督人員進(jìn)行審核。8．由高級(jí)經(jīng)理人員對(duì)本行頭寸表進(jìn)行審核。11．向代理行提供貸記通知書(即收款通知書)，可以作為一項(xiàng)追加的控制。4．所有匯票是否都進(jìn)行事先編號(hào)，且根據(jù)不同的帳戶行(即匯票的付款行)而編制不同序列的號(hào)碼。8．是否根據(jù)向代理行提供的服務(wù)范圍對(duì)同業(yè)存放余額進(jìn)行具體分析。12．是否根據(jù)既定的頻率計(jì)劃，對(duì)存放同業(yè)帳戶定期進(jìn)行調(diào)節(jié)。16．調(diào)節(jié)記錄是否保存完整。20．是否制定了帳戶平均余額方針，用以指導(dǎo)確定在每個(gè)開戶行中存放的平均余額。24．對(duì)本行有關(guān)存放同業(yè)與同業(yè)存放的政策是否每年審議一次。3．對(duì)投資業(yè)務(wù)不按銀