【正文】 單位合并、分立，會計工作交接也應(yīng)按正常工作交接手續(xù)進行。2. 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，在調(diào)動或離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計報表的各類填報是否齊全，報表中的項目是否按規(guī)定填列，編制報表前對應(yīng)調(diào)整的賬項是否進行調(diào)整，總賬與有關(guān)明細賬是否進行了核對，賬賬、賬實、賬表是否一致，各報表項目之間勾稽關(guān)系是否一致，會計報表的簽章是否齊全，是否按期及時編報，必要時是否附有編報說明，是否按規(guī)定裝訂成冊，歸檔保管。賬薄種類是否設(shè)置齊全，總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬是否按規(guī)定設(shè)置，各種賬簿名稱和賬內(nèi)會計科目是否按照會計制度規(guī)定的名稱進行設(shè)置，會計科目、子目是否采用全稱，有無縮寫或使用代號的情況。四、資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財務(wù)機構(gòu)負責(zé)使用。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報財政收費管理機構(gòu)處理。收費、罰沒票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向上級財政收費管理機構(gòu)報告。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。六、每學(xué)期教育收費專項自查必須議事。二、每學(xué)期常規(guī)性收費之前必須議事。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧， 上報財政部門審批后處理。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進行處理。五、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進行出租、出借的行為。四、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理” ，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。發(fā)生盈虧、報廢等及時處理調(diào)整賬戶，保持固定資產(chǎn)賬、卡、物相一致。凡一年內(nèi)未能收回與付出的款項應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報。（一）流動資產(chǎn)清查：1．庫存現(xiàn)金、有價證券清查：現(xiàn)金及有價證券應(yīng)每月由單位領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員實施清查工作。2．報廢的物品由財產(chǎn)管理員統(tǒng)一登記，并按程序上報財務(wù)室進行相關(guān)財務(wù)處理。8．歸還物品時要當(dāng)面驗收，如有損壞或遺失，按賠償制度執(zhí)行。4．出借的物品須填寫出借單，物品出門必須有出門單。，需辦理領(lǐng)用手續(xù)。做到賬實相符，賬賬相符。學(xué)?？倓?wù)負責(zé)人應(yīng)定期檢查驗收入庫制度執(zhí)行情況。驗收入庫時所購物品、購物申請單、購物發(fā)票三者缺一不可，并登記賬冊。采購的物品一定要與購物申請單內(nèi)容相同。二、財務(wù)公開的形式：財政核撥的經(jīng)費使用在校務(wù)公開欄公開；學(xué)校經(jīng)費的總體運行和具體收支數(shù)據(jù)采用報告制形式，由財務(wù)公開監(jiān)督組織利用會議向全體教職工報告公開；對各類分配、補貼、獎懲、定額的規(guī)定，采用書面形式進行公開；其他合適的公開形式。八、建立支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計制度，會計應(yīng)根據(jù)入賬的支票逐張詳細記錄，如發(fā)現(xiàn)支票號碼不連續(xù)應(yīng)及時查明原因，作廢的支票一定要附在記賬憑證后面，并登記支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計表備查。四、會計主管或會計人員應(yīng)定期或不定期對出納人員所負責(zé)的現(xiàn)金收付保管工作進行核對檢查，保證現(xiàn)金的安全。七、學(xué)校年度預(yù)算的編制，由總務(wù)室負責(zé)發(fā)起，分校（部門）根據(jù)財務(wù)室提供的預(yù)算建議數(shù)，測算出學(xué)校經(jīng)常性支出的各個具體項目，對于學(xué)校項目支出的預(yù)算，由校長組織各部門負責(zé)人召開行政會研究和審議，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，按項目分輕重急緩排序，提出本年預(yù)算建議數(shù)，由財務(wù)負責(zé)人負責(zé)匯總，編制預(yù)算申報表，經(jīng)校長審查后上報教育局。原始憑證手續(xù)不齊應(yīng)由經(jīng)辦人補齊，方能報銷。發(fā)票的大小寫金額不能修改。XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校財務(wù)收支審批制度一、實行“校長審批，重大收支由學(xué)校教代會研究確定”，學(xué)校其他部門領(lǐng)導(dǎo)不作最終審批。七、會計電算化應(yīng)用的會計軟件操作規(guī)程必須經(jīng)有關(guān)財政部門驗收批準(zhǔn)。登記完畢后，應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得散亂丟失。二、會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，切實保證賬賬、賬實、賬表相符。第四章 不相容職務(wù)分離的檢查第六條：學(xué)校應(yīng)當(dāng)重視不相容職務(wù)分離的監(jiān)督檢查工作，由內(nèi)審組具體負責(zé)不相容職務(wù)分離、執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保不相容職務(wù)分離辦法的貫徹實施。（九）系統(tǒng)管理員不得進行財務(wù)或業(yè)務(wù)操作，有特殊情況需要進行此類操作的，必須征得相關(guān)操作員的授權(quán)，并接受授權(quán)者的監(jiān)督。（五）操作員憑自己的用戶名及密碼登錄系統(tǒng)，操作員對自己進行的業(yè)務(wù)操作負責(zé)。（一）出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，不得兼任票據(jù)核銷工作。（四）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校不相容職務(wù)分離辦法第一章 總則第一條：為了促進單位內(nèi)部管理規(guī)范化,加強內(nèi)部會計監(jiān)督,建立規(guī)范的工作秩序,提高業(yè)務(wù)工作水平,強化中心內(nèi)部管理,根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實際制定本辦法。自我評價報告應(yīng)當(dāng)提交單位負責(zé)人，由單位負責(zé)人對擬采取的整改計劃和措施作出決定，以改進單位內(nèi)部控制。2)各個業(yè)務(wù)控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行。3)內(nèi)部控制建立的重要性，即內(nèi)部控制的建立是否重點關(guān)注了單位的重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。自我評價報告內(nèi)容包括：1)內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的依據(jù)，即《XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校內(nèi)控規(guī)范》和單位相關(guān)內(nèi)部管理制度；2)內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的范圍，即全面檢查評價還是就某特定業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和評價；3)內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的程序和方法，即內(nèi)部監(jiān)督工作流程以及現(xiàn)場測試采用的主要方法；4)以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其情況；5)本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及改進意見或建議；6)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行有效性的評價、結(jié)論及改進意見和建議。在實施監(jiān)督檢查的過程中，監(jiān)督檢查工作人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正、公平的原則，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題。通過查閱相關(guān)文件和資料，了解內(nèi)部控制在建立上是否覆蓋了單位的全部經(jīng)濟活動，是否符合單位的實際情況，是否針對風(fēng)險點選擇了恰當(dāng)?shù)目刂拼胧┮约耙郧捌陂g發(fā)現(xiàn)的問題是否及時采取措施整改等。方案中應(yīng)當(dāng)明確檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、實施計劃、人員構(gòu)成等相關(guān)內(nèi)容。政府采購業(yè)務(wù)重點檢查：府采購活動是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；政府采購與財會、資產(chǎn)管理等崗位之間是否建立溝通協(xié)調(diào)機制并得到有效執(zhí)行；政府采購申請的審核是否嚴(yán)格；驗收制度是否建立并得到有效執(zhí)行；是否妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料等。崗位責(zé)任制是否建立并得到落實；關(guān)鍵崗位輪崗制度是否建立或采取了替代措施，是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。（一）內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率：每年至少進行一次全面向監(jiān)督檢查，必要時根據(jù)需要不定期地對內(nèi)部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。（二）關(guān)鍵崗位工作人員管理實行輪崗制度。制定崗位責(zé)任制的原則。（一）建立健全崗位責(zé)任制按照權(quán)責(zé)對等原則建立健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。遇突發(fā)事件和緊急情況，如來不及領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定的，分管副校長長應(yīng)及時報告。校長否定多數(shù)人意見作出最后決定的，須在會議紀(jì)要中說明理由。校長根據(jù)會議討論、表決情況，對決策事項作出通過、不予通過、修改或者再次審議的決定。討論時，堅持一把手本位表態(tài)制，校長在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見。必要的會議材料應(yīng)于會前送達。2．準(zhǔn)備材料。財務(wù)人員根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，從單位預(yù)算資金的安排情況、自有資金狀況、資金籌措能力、財務(wù)和預(yù)算制度等方面對有關(guān)重大經(jīng)濟事項的可行性提出意見和建議，對重大經(jīng)濟事項支出的合理性、合法性及預(yù)算安排進行審核。4．誰決策、誰負責(zé)的原則。2．專家咨詢和評估的原則。、資產(chǎn)。二、建立健全議事決策機制。一、經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督實行有效分離。內(nèi)部監(jiān)督牽制應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。 第四十一條：加強對合同糾紛的管理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負責(zé)人報告。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。 第三十七條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進行。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。 （四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。 （二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 第二十七條：加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。 第二十五條：加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。 （二）嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。 第四節(jié) 資產(chǎn)控制第二十三條：學(xué)校對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。全面審核各類單據(jù)。 （一）加強支出審批控制。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。 （一）正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。 第十條：學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。 第九條：學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。組 長：XXX副組長： XXX成 員： XXX XXX XXX XXX 各分校負責(zé)人內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組設(shè)辦公室，XXX負責(zé)牽頭、組織我校具體的內(nèi)部控制工作。 （四）適應(yīng)性原則。 （二）重要性原則。 第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。 第二條：本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。為切實做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。重大經(jīng)濟事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第十二條：學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。 第十四條：學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 第十六條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 第十八條：加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。 第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。 （二）加強支出審核控制。 （三）加強支付控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。 （一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。 （三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。 第二十九條：建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴(yán)禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。 第三十一條：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。 第三十三條：加強對建設(shè)項目檔案的管理。 第三十五條：建設(shè)項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。 第三十八條：對合同履行情況實施有效監(jiān)控。 第三十九條：財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。單位應(yīng)當(dāng)加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。 第四章 評價與監(jiān)督第四十二條：建立健全內(nèi)部財務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。 XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校內(nèi)部控制工作機制內(nèi)部控制機制建設(shè)包括：經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實行有效分離；建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督機制。（二