【正文】 具體功能有：登錄固定資產(chǎn)卡片和明細(xì)賬，計算折舊，編制報表，以及自動編制轉(zhuǎn)賬憑證，并轉(zhuǎn)入總賬。在ERP中提供了票據(jù)維護、票據(jù)打印、付款維護、銀行清單打印、付款查詢、銀行查詢和支票查詢等和現(xiàn)金有關(guān)的功能?！　? 會計里的應(yīng)付帳是企業(yè)應(yīng)付購貨款等帳，它包括了發(fā)票管理、供應(yīng)商管理、支票管理、帳齡分析等。它是整個會計核算的核心，應(yīng)收帳、應(yīng)付帳、固定資產(chǎn)核算、現(xiàn)金管理、工資核算、多幣制等各模塊都以其為中心來互相信息傳遞。一般的ERP軟件的財務(wù)部分分為會計核算與財務(wù)管理兩大塊。另外，要特別一提的是，隨著企業(yè)對人力資源管理重視的加強，已經(jīng)有越來越多的ERP廠商將人力資源管理納入了ERP系統(tǒng)的一個重要組成部分，對這一功能，我們也會進行一下簡要的介紹。它的功能模塊以不同于以往的MRP或MRPII的模塊，它不僅可用于生產(chǎn)企業(yè)的管理，而且在許多其它類型的企業(yè)如一些非生產(chǎn)，公益事業(yè)的企業(yè)也可導(dǎo)入ERP系統(tǒng)進行資源計劃和管理。對于初次了解ERP的讀者來說，有時可能會覺得弄不清到底哪個才是真正的。對于系統(tǒng)實施，文中分析了ERP實施過程中管理人員、會計人員對ERP軟件、對ERP的實施認(rèn)識上的誤區(qū)，以及ERP中會計信息系統(tǒng)選型、新舊系統(tǒng)的切換方面應(yīng)注意的一些要點?！　”疚膶RP中的會計信息系統(tǒng)進行了分析，總結(jié)了其特點、作用，設(shè)計方式，并且通過與傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)的比較，分析了ERP中的會計信息系統(tǒng)的優(yōu)點。通過并行來測試新系統(tǒng)，對于ERP這樣規(guī)模的軟件，代價無疑是昂貴的，同樣性質(zhì)的業(yè)務(wù)要重復(fù)輸入無數(shù)遍，最后查出的差異往往是輸入上的錯誤；系統(tǒng)并行的工作量無疑是巨大的，再加上人們天生對新事物的抵制心理，對于新系統(tǒng)的實施很不利；對于新舊兩套有不同流程、不同理念的系統(tǒng)，并行的對賬難度也是很大的如果是以舊系統(tǒng)為準(zhǔn)，那讓新系統(tǒng)去遷就舊系統(tǒng)本身就不大對。要想做好數(shù)據(jù)初始化，必須先搞好BPR。ERP中會計信息系統(tǒng)實施的重點是由原來的系統(tǒng)切換到ERP系統(tǒng)，亦即系統(tǒng)初始化的工作。對于會計部門來說，ERP下有許多會計的功能被挪到了其他部門，不再由會計人員處理，例如許多業(yè)績分析、成本管理的功能被放到了業(yè)務(wù)處理模塊；有一些以前十分重要的工作ERP之后不再重要了，例如記賬；有許多功能又被增加進來，例如許多管理會計的內(nèi)容及財務(wù)管理等以前較少涉及的工作重要了起來。而是應(yīng)當(dāng)注意軟件是否與本企業(yè)的業(yè)務(wù)處理方式相適應(yīng)，例如ERP軟件中的成本核算、存貨管理方式是否與本企業(yè)相適應(yīng)?！　≡撘?guī)范在對各種企業(yè)管理信息系統(tǒng)會計模塊基本功能、工作規(guī)范作的同時，應(yīng)重點規(guī)定應(yīng)達到的目的，對具體的實現(xiàn)方法應(yīng)具有一定的靈活性，使規(guī)范普遍使用，并保持規(guī)范的穩(wěn)定性。 盡快制定《計算機會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范》　　由于手工會計工作的處理方法與計算機會計核算業(yè)務(wù)的處理方法存在較大的差異，因此有必要分別制定規(guī)范手工會計核算業(yè)務(wù)和規(guī)范計算機核算業(yè)務(wù)的基本功能規(guī)范。 對于修改相關(guān)法規(guī)、制度的建議 徹底修改《會計電算化管理辦法》　　現(xiàn)行的《會計電算化管理辦法》應(yīng)徹底修訂。事項法本是不統(tǒng)馭傳統(tǒng)會計的一種方法，然而由于傳統(tǒng)會計也可以看成事項法下的一個視圖，可用事項法來進行傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的設(shè)計。在設(shè)計會計信息系統(tǒng)時，REA模型并非立足于會計部門，而是整個企業(yè)?！　崟r處理。從這個角度說，傳統(tǒng)會計的處理方式便可以看成是一種分析模型，用以將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成三張報表。傳統(tǒng)會計所記錄的信息都是企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中經(jīng)過提取的部分，僅僅包含了財務(wù)信息，去掉了其他部分，信息的確認(rèn)和計量都以貨幣來表示?！　?969年，索特在《Accounting Review》上發(fā)表了“An Events Approach to Basic Accounting Theory”，提出了事項法（Events Approach）的概念。然而，與新系統(tǒng)相比，舊系統(tǒng)相對而言不如新系統(tǒng)規(guī)范及原始數(shù)據(jù)的收集方式、處理方式的不同，所以新舊系統(tǒng)切換特別是數(shù)據(jù)初始化的工作很容易出現(xiàn)問題，許多新系統(tǒng)需要的初始化數(shù)據(jù)在舊系統(tǒng)中并沒有涉及，或者有，但并不符合新系統(tǒng)的要求，有許多數(shù)據(jù)在ERP下整個系統(tǒng)中是統(tǒng)一編號的，但由于原系統(tǒng)可能多系統(tǒng)并存，相同的實物在不同的系統(tǒng)有不同的標(biāo)識。雖然企業(yè)在實施前要對ERP軟件進行考察，參照相關(guān)軟件、相關(guān)企業(yè)以及詢問相關(guān)咨詢公司，并且ERP廠商需要對自己的軟件進行現(xiàn)場演示，但ERP是一個相當(dāng)龐大的軟件系統(tǒng)，對于企業(yè)來講，就是一個黑盒子，通過演示、咨詢、相關(guān)比較未必能充分了解該軟件是否適合本企業(yè)。還有BPR、ERP的安裝、也都需要會計人員的積極配合?！　RP的實施需要改變原有的利益結(jié)構(gòu)，所以會計人員對ERP的實施會抱有抵觸心理，不愿積極參與?！　」芾碓藛T往往將ERP項目當(dāng)作普通項目來管理，重視程度不夠。 實施中存在的問題　　ERP的實施是所有企業(yè)的難點，許多企業(yè)的ERP實施都是以失敗而告終的。例如目前幾乎所有的會計軟件都提供了“反記賬”和“反結(jié)賬”的功能，而這些完全違背了《會計核算軟件基本功能規(guī)范》相關(guān)規(guī)定?！笔藯l規(guī)定“發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，可以采用紅字憑證沖消法或補充憑證法進行更正”。 相關(guān)文件規(guī)定存在重復(fù)、矛盾之處　　如《會計檔案管理辦法》規(guī)定：“采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。在信息化社會，會計信息使用者需要諸如創(chuàng)新能力、客戶滿意度、市場占有率等表現(xiàn)企業(yè)組織競爭力方面的非貨幣信息。在信息化社會，就主觀而言，會計信息的使用者需要在任何時間、任何地點都能方便快捷地獲取會計信息，以支持經(jīng)營決策；就客觀而言，基于現(xiàn)代信息技術(shù)的電子商務(wù)，可是一筆交易在瞬間完成，并將已發(fā)生交易或事項實時地反映在財務(wù)會計報告上，信息使用者可以從網(wǎng)上隨時獲取最新的財務(wù)報告，而不必等到某個會計期間的結(jié)束，從而極大地提高了會計信息的實時性。此外，聯(lián)機實時的報告輸出方式，還在增加會計信息量的同時降低了會計信息提供的成本。與傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)相比，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下將會更好地實現(xiàn)會計的目標(biāo)。而ERP中，ERP的一個重要的思想就是先計劃后執(zhí)行，這一思想同樣也存在于其會計信息系統(tǒng)當(dāng)中，使會計信息系統(tǒng)能夠從容地做到事前計劃，事中處理，事后分析。而ERP是一個整合整個企業(yè)的集成系統(tǒng)，為優(yōu)秀理論的實際應(yīng)用提供了極好的環(huán)境。傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的處理流程是從記賬憑證開始的，會計人員通過原始憑證在計算機中錄入記賬憑證，然后才是自動記賬、自動生成報表。在一個部門錄入的數(shù)據(jù)，其他部門只要有權(quán)限，便可以通過數(shù)據(jù)庫獲得。在企業(yè)管理方面，例如銷售計劃的、生產(chǎn)計劃等的制訂，對內(nèi)提供的信息如銷售盈利分析、成本報表等。再者，通過MRP或許可以聯(lián)系起來生產(chǎn)、采購、銷售等相關(guān)環(huán)節(jié)，而別的部門則難于與之聯(lián)系，難于組成企業(yè)資源。ERP之所以被稱之為企業(yè)資源計劃，是因為它整合了企業(yè)中的各種資源，集成于一個系統(tǒng)當(dāng)中，因需而用，而要整合這些資源，最好的方法就是通過財務(wù)，不論是采購、生產(chǎn)、銷售，還是企業(yè)日常工作、員工管理等各類工作，只要發(fā)生資金的流動就必然會與ERP產(chǎn)生聯(lián)系?！　RP下融合了許多先進的管理思想，如適時生產(chǎn)、全面質(zhì)量管理，這些方法與傳統(tǒng)方法有很大的不同，這些不同促進了新的核算方法的產(chǎn)生。 先進思想的充分運用　　ERP中吸收了許多當(dāng)代最為先進的管理思想，并將它們?nèi)诤显诹艘黄?，保持了其先進性。傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)一般的設(shè)計僅僅是模仿手工記賬，雖然是電腦處理，卻并沒有給會計人員帶來多少自動化，原始憑證一般為紙制，記賬憑證由會計人員錄入系統(tǒng)，之后的記賬、生成報表才開始體現(xiàn)了計算機的自動化特點?！?跟ERP中的所有模塊一樣，會計信息系統(tǒng)地完全融入到了ERP當(dāng)中，而不僅僅是其中的會計信息系統(tǒng)子模塊。財務(wù)會計進行基本的會計業(yè)務(wù)處理，包括應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)管理、工資管理、成本核算、總賬等模塊；管理會計建立在財務(wù)會計的基礎(chǔ)之上，包括成本管理、預(yù)算管理、資金管理等等。從20世紀(jì)90年代末，ERP逐漸在我國熱起來，傳統(tǒng)的財務(wù)軟件的缺陷漸漸顯現(xiàn)出來，國內(nèi)各大財務(wù)軟件廠商紛紛從單獨的財務(wù)軟件設(shè)計轉(zhuǎn)型為ERP廠商。”　　ERP及其相關(guān)理論的發(fā)展如圖11所示。ERP是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進管理思想，全面地集成了企業(yè)的各項資源信息，并為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位和系統(tǒng)化的管理平臺。這時的MRPⅡ雖然整合了企業(yè)的各項資源，但其重點仍是生產(chǎn)。 MRPⅡ階段　　從閉環(huán)MRP的管理思想來看，它在生產(chǎn)領(lǐng)域中的確比較先進和實用，生產(chǎn)計劃的控制也比較完善。隨著市場的發(fā)展和基本MRP的應(yīng)用與實踐，20世紀(jì)80年代初，在此基礎(chǔ)上發(fā)展形成了閉環(huán)MRP。這種思想的基礎(chǔ)是庫存定貨點理論，并且提出了對物料分為獨立需求和相關(guān)需求的概念。會計信息系統(tǒng)，作為ERP中的重要功能，雖然在以往的發(fā)展中已經(jīng)形成了自己的模式，但是由于ERP的特殊性，ERP中會計信息系統(tǒng)也與以前的系統(tǒng)有了很大的不同，本文的寫作目的，就是要對ERP下的會計信息系統(tǒng)進行深入的分析與探索，找出當(dāng)前情況下所存在的問題與不足，并對之提出自己的看法與建議。 ERP下會計信息系統(tǒng)的探索 ERP自20世紀(jì)90年代初被提出以來，以其功能強大大思想先進，只十幾年的時間，便在全球的企業(yè)中流行開來，成為了當(dāng)代最為先進管理思想的代名詞，在中國，ERP的概念炒作階段也已基本過去，ERP廠商的發(fā)展越來越成熟。并且，ERP作為一個較新的思想，仍有許多不成熟的地方，有待進一步的完善。 基本MRP階段　　在20世紀(jì)60年代中期，IBM的管理專家約瑟夫?奧利佛博士首先提出了獨立需求和相關(guān)需求的概念，將企業(yè)內(nèi)的物料分成獨立需求物料和相關(guān)需求物料兩種類型，并在此基礎(chǔ)上總結(jié)出了一種新的管理理論：物料需求計劃（Material Requirements PlanningMPR）理論，也稱作基本MRP。 閉環(huán)MRP階段　　基本MRP考慮了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相關(guān)信息和庫存相關(guān)信息，但實際生產(chǎn)中的條件是變化的，其變化受到從制造工藝到社會福利待遇等很大范圍條件的影響，因此基本MRP下制定的計劃準(zhǔn)確性很難把握。這時該理論的重心由原先的庫存逐漸移向了生產(chǎn)。它是圍繞企業(yè)的基本經(jīng)營目標(biāo)，以生產(chǎn)計劃為主線，對企業(yè)各項資源進行統(tǒng)一計劃和控制的有效系統(tǒng)，也是整合企業(yè)的物流、資金流、信息流并使之暢通的動態(tài)反饋系統(tǒng)。隨著現(xiàn)代管理思想和方法的提出與發(fā)展，如JIT（Just In Time——實時制造）、OPT（Optimized Production Technology——優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)）、AMS（Agile Manufacturing System——敏捷制造）等，MRPⅡ逐漸融合了這些現(xiàn)代思想來完善和發(fā)展自己的理論，20世紀(jì)90年代產(chǎn)生了ERP（Enterprise Resource Planning——企業(yè)資源計劃）。MRPⅡ的重心在于生產(chǎn)對生產(chǎn)的控制，“ERP的主線也是計劃，但ERP已將管理的重心經(jīng)轉(zhuǎn)移到財務(wù)上，在企業(yè)整個經(jīng)營運作過程中貫穿了財務(wù)成本控制的概念[1]。財務(wù)軟件的發(fā)展也隨著其它信息技術(shù)從DOS發(fā)展到Windows再到現(xiàn)在的多平臺，從單機版到局域網(wǎng)再發(fā)展到現(xiàn)在的電子商務(wù)的運用?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?圖21 我國會計信息系統(tǒng)的發(fā)展 ERP下的會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)　　ERP中的會計信息系統(tǒng)大致可分為財務(wù)會計、管理會計兩部分。 ERP下會計信息系統(tǒng)的特點 與ERP下的其它子系統(tǒng)的完全融合　　“如果ERP的財務(wù)會計模塊僅僅是一般會計軟件功能的延伸和加強，那它不會在最近的十年時間對全球企業(yè)的財務(wù)實踐帶來如此巨大的變革[2]。 自動化程度高　　會計中的許多業(yè)務(wù)處理都具有固定的格式或者是機械重復(fù)地進行，而這些正是計算機所擅長的。“ 如果信息集成度做得好的話， 企業(yè)財務(wù)的70 %以上的憑證是可以自動生成的[3]”，自動化程度大大提高。　　ERP系統(tǒng)很重視計劃地制定，在生產(chǎn)過程中進行了嚴(yán)格的計劃控制，如主生產(chǎn)計劃、產(chǎn)能計劃、物料需求計劃等等，因此在ERP下很容易進行計劃成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法的核算。 ERP下會計信息系統(tǒng)的地位與作用　　可以說，會計信息系統(tǒng)在ERP中處于核心地位。一者ERP的使用范圍已不單單是制造業(yè)，也已用在了如醫(yī)療、出版、咨詢等非制造行業(yè)，這些行業(yè)無MRP可言。管理會計系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)參與企業(yè)管理、對內(nèi)提供信息。而在ERP中則不存在這一點，如果ERP實施的好，企業(yè)中不應(yīng)當(dāng)有信息孤島，ERP的設(shè)計，是在整個企業(yè)甚至是上下游企業(yè)組成的供應(yīng)鏈的角度設(shè)計的，而不是在會計或生產(chǎn)等某個企業(yè)內(nèi)部部門的角度設(shè)計的。ERP下的處理流程則不同了。由于傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)是一個信息孤島，與企業(yè)其它部門無法通暢地聯(lián)系，雖然理論界有許多優(yōu)秀的理論出現(xiàn)，但只在會計部門實施，再好的信息系統(tǒng)也不能很好地運用這些理論與方法。傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)是一個信息孤島，信息孤島之下使其只能簡單的運用財務(wù)會計等業(yè)務(wù)處理層的理論而無法深入運用財務(wù)會計之外的其它的分析決策層的理論。 對于傳統(tǒng)會計報告的影響　　提供會計報告是會計核算信息化的基本目標(biāo)。再次，會計信息的交流在提供者和使用者之間實現(xiàn)了雙向互動，且不再受到時間、地點和空間的限制。會計分期假設(shè)是指為了定期總結(jié)企業(yè)組織的經(jīng)營狀況，人為地將企業(yè)組織的持續(xù)經(jīng)營過程劃分為等距的、首尾相接的期間，并將其作為編制財務(wù)會計報告的時間范圍。貨幣作為會計信息的統(tǒng)一計量單位，在不同的企業(yè)組織、不同的行業(yè)之間實現(xiàn)了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的反映和比較。 政策法規(guī)存在的問題　　我國財政部發(fā)布的關(guān)于會計軟件的