【正文】 ），企業(yè)銷售利潤除了繳納所得稅（ 33%）以外，還應(yīng)從利潤中彌補以往虧損和提取盈余公積金、公益金后，才能作為償還借款的資金來源 生產(chǎn)成本費用構(gòu)成：（ 157— 158） 16 按制造成本法計算 總成本費用 {產(chǎn)品制造成本 [直接費用 直接計入成本（直接材料費、直接工資及福利費 、其他直接支出）、制造費用 分?jǐn)傆嬋氤杀荆ㄩg接費用） ]、期間費用 不計入成本（管理費用、財務(wù)費用、銷售費用） } 16 按生產(chǎn)要素為基礎(chǔ)計算 總成本費用 {可變成本 [外購原材料、外購燃料動力、計件工資及福利費 ]、固定成本 [計時工資及福利費、修理費、其他費、折舊費、維簡費、攤消費、利息支出 ]} 16 銷售稅金及附加的計征依據(jù)是項目的銷售收入，其中不含增值稅，建設(shè)期的投資中應(yīng)包含增值稅，經(jīng)營期間的現(xiàn)金流量系統(tǒng)中不考慮增值稅 170、 貸款還本的資金來源為包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折 舊、無形資產(chǎn)計遞延資產(chǎn)和其他還款資金來源，固定資產(chǎn)投資和流動資金貸款的利息，均計入項目總成本費用財務(wù)費用，由以上所列資金償還 17 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)包括：生產(chǎn)成本費用、銷售收入與稅金、貸款還本付息測算 17 財務(wù)評價的方法：以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)的動（靜）態(tài)性獲利性分析、以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)的財務(wù)比率分析、考慮項目風(fēng)險的不確定性分析 財務(wù)評價的內(nèi)容為償債能力評價和風(fēng)險評價 17 盈利能力分析的主要報表包括：全部投資現(xiàn)金流量表、自有資金現(xiàn)金流量表、損益表 償債能力分析報表包括：資金來源與資金運用表、 資產(chǎn)負(fù)債表 不確定性分析（在信息不足，無法用概率描述因素變動規(guī)律的情況下）包括盈虧平衡分析和敏感性分析 風(fēng)險分析（在可變因素已知的情況下）包括概率分析和定性分析 17 全部投資現(xiàn)金流量表（用來計算財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期）：現(xiàn)金流入（產(chǎn)品銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金、其他收入）、現(xiàn)金流出（固定資產(chǎn)投資 包含固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、不包含建設(shè)期貸款利息、流動資金、經(jīng)營成本、銷售稅金及附加、所得稅） 17 自有資金現(xiàn)金流量表（用來計算財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值）：現(xiàn)金 流入（產(chǎn)品銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金、其他收入）、現(xiàn)金流出（自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營成本、銷售稅金及附加、所得稅） 17 利潤總額 =營業(yè)利潤（主營業(yè)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤（主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 銷售稅金及附加 管理費 財務(wù)費） 投資凈收益 營業(yè)外收支凈額 17 法定盈余公積金按照稅后利潤扣除彌補損失的金額后的 10%提取，盈余公積金達(dá)到固定資產(chǎn)的 50%時不再提取 17 損益表：銷售收入 銷售稅金及附加 總成本費用 利潤總額 所得稅 稅后利潤 彌補損失 法定盈余公積金 公益金 應(yīng)付利潤 未分配利潤 累計未分配利潤 17資金來源與運用表：資金來源表包括利潤、折舊、攤銷、長期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金等；資金運用表包括固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期貸款利息、流動資金投資、所得稅、應(yīng)付利潤、長期借款還本、短期借款還本、其它短期借款還本等 180、 資產(chǎn)負(fù)債表（用于清償能力分析）：資產(chǎn) =負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)包括：流動資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)凈值、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)凈值 負(fù)債包括：流 動負(fù)債、長期負(fù)債 所有者權(quán)益包括：資本金、資本公積金、累計盈余公積金及累計未分配利潤 18 外匯平衡表：外匯來源 =外匯運用 18財務(wù)評價指標(biāo)體系主要包括：盈利能力評價和清償能力評價考慮時間分為靜態(tài)評價指標(biāo)和動態(tài)評價指標(biāo)（動態(tài)投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)內(nèi)部收益率）根據(jù)指標(biāo)的性質(zhì)分為：時間性指標(biāo)、價值性指表、比率性指標(biāo) 反映盈利能力的比率性指標(biāo)有 FIRR和投資收益率（包括投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率） 反映清償能力的比率性指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率； 18 靜態(tài)投資回收期是指以項目的每年得凈收益（ =稅后利潤 折舊）回收項目全部投資（固定資產(chǎn) 流動資產(chǎn)）所需要的時間 18 靜態(tài)投資回收期（考察項目財務(wù)上投資回收能力的重要指標(biāo)）小于等于基準(zhǔn)投資回收期（動態(tài)投資回收期小于等于壽命期時），項目可行； 18投資利潤率 =利潤總額 /投資總額 投資利稅率 =（利潤總額 銷售稅金及附加） /投資總額 資本金利潤率 =稅后利潤 /資本金資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 流動比率（反映償還短期債務(wù)，一般為 2： 1 好） =流動資產(chǎn)總額 /流動負(fù)債總額速動比率（反映償還很短期債務(wù)，一般為 1： 1 好） = 速動資產(chǎn)總額 /流動負(fù)債總額 =（流動資產(chǎn) 存貨） /流動負(fù)債總額例如一組財務(wù)數(shù)據(jù)顯示，流動比率為 3，流動負(fù)債為 160 萬元，存貨 120 萬元，則速動比率 =（ ） 解流動資產(chǎn) =160*3=480 速動比率 =（ 480120） /160= 18 項目不確定性分析的指標(biāo)有：盈虧平衡產(chǎn)量、不確定性因素臨界值、盈虧平衡生產(chǎn)能力利用率、敏感度 18設(shè)計程序：設(shè)計準(zhǔn)備、初步方案（對于不太復(fù)雜的工程，可以省略）、初步設(shè)計（關(guān)鍵性階段，也是整個設(shè)計構(gòu)思形成的階段）、技術(shù)設(shè)計 (著眼點，各種技術(shù)方案的定案階段，除體現(xiàn)初步設(shè)計的意圖外，還要考慮施工的方便易行 )、施工圖設(shè)計（滿足設(shè)備材料的選擇與確定、非標(biāo)設(shè)備的設(shè)計與加工制作，預(yù)算的編制，建筑安裝施工的要求）、設(shè)計交底和配合施工 18 工業(yè)項目初步設(shè)計包括：總平面圖設(shè)計、工藝設(shè)計、建筑設(shè)計 18設(shè)計階段影響工程造價的因素：總平面設(shè)計（指總圖運輸設(shè)計和總平面配置 — 主要包括的內(nèi)容有廠址方案、占地面積和土地利用情況、總圖運輸、主要建筑物和構(gòu)筑物及公用設(shè)施的配置、外部運輸、水、電、氣及其它外部協(xié)作條件 影響工程造價的因素由占地面 積、功能分區(qū)、運輸方式的選擇）、工藝設(shè)計（工程設(shè)計的核心）、建筑設(shè)計（影響工程造價的因素有平面形狀（ K周 =單位面積所占外墻長度，越低設(shè)計經(jīng)濟）、流通空間（設(shè)計目標(biāo)，流通空間減少到最少）、層高（多層建筑造價增加幅度比較大的原因是因為建筑的承重部分占造價大，而單層建筑的墻柱部分占造價少，單層廠房的高度主要取決于車間的運輸方式）、建筑物層數(shù)（工業(yè)廠房層數(shù)的選擇應(yīng)重點考慮生產(chǎn)性質(zhì)和生產(chǎn)工藝的要求 確定多層廠房的經(jīng)濟層數(shù)主要有兩個因素：廠房展開面積和廠房的長度和寬度）、柱網(wǎng)布置、建筑體積與面積（住宅結(jié)構(gòu)面積與 建筑面積之比稱為結(jié)構(gòu)面積系數(shù)，這個系數(shù)越小越經(jīng)濟）、建筑結(jié)構(gòu)（砌體結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)、鋼結(jié)構(gòu)、木結(jié)構(gòu) 消耗大量木材資源并會對生態(tài)環(huán)境帶來不利影響，少用）） 190、 在設(shè)計階段進(jìn)行工程造價分析：⑴使造價結(jié)構(gòu)更合理，提高資金利用效率⑵提高投資控制效率⑶控制工作更加主動⑷便于技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合⑸效果最顯著 19 設(shè)計方案優(yōu)選應(yīng)遵循以下原則 : ⑴經(jīng)濟合理和技術(shù)先進(jìn)⑵兼顧建設(shè)于使用，考慮全壽命費用⑶兼顧近期與遠(yuǎn)期的要求 19 工業(yè)項目總平面設(shè)計的評價指標(biāo)：建筑系數(shù)、土地利用系數(shù)、工程量指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo) 19 工藝技術(shù)方案的評價就是互斥投資項目的比選，主要由凈現(xiàn)值、凈年值、差額內(nèi)部收益率； 19 建筑設(shè)計的評價指標(biāo)：單位面積造價、建筑周長與建筑面積之比、廠房展開面積、廠房有效面積與建筑面積之比（主要用于評價柱網(wǎng)布置是否合理）、工程全壽命成本 19 民用建筑一般包括公共建筑和住宅建筑兩類，小區(qū)規(guī)劃設(shè)計的核心是提高土地的利用率 19 建筑體積指標(biāo) =建筑體積 /建筑面積 是衡量層高的指標(biāo) 19 居住建筑凈密度 =居住建筑基底面積 /居住建筑占地面積 衡量用地經(jīng)濟性和保證居住區(qū)必要衛(wèi)生條件的主要技術(shù)經(jīng)濟 指標(biāo) 19 設(shè)計方案的評價方法主要有多指標(biāo)對比法（指標(biāo)全面、分析確切，目前采用比較多的一種方法）和多指標(biāo)綜合評分法（優(yōu)點：避免了多指標(biāo)對比法指標(biāo)間發(fā)生矛盾的現(xiàn)象，結(jié)果唯一），設(shè)計方案評價時，靜態(tài)經(jīng)濟的評價方法有投資回收期法、計算費用法 19差額投資回收期是不考慮時間價值的情況下，投資大的方案比投資小的方案所節(jié)約的經(jīng)營成本，業(yè)務(wù)量相同時△ Pt=(k2k1)/(c1c2) △ Pt≤ PC 投資大的方案為優(yōu) 業(yè)務(wù)量不同時△ Pt=(k2/Q2)(k1/ Q1)/(c1/ Q1c2/Q2) 200、 差 額投資回收期的倒數(shù)就是差額投資效果系數(shù)，△ R= (c1c2 )/(k2k1) △ R≥ RC 投資大的方案為優(yōu) 利用 AC=C RC*k RC投資效果系數(shù) 20 工程設(shè)計優(yōu)化的途徑：⑴通過設(shè)計招標(biāo)和設(shè)計方案競選優(yōu)化⑵運用價值工程⑶推廣標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計⑷實施現(xiàn)額設(shè)計 20 價值工程的工作程序：⑴對象的選擇⑵組成價值工程領(lǐng)導(dǎo)小組⑶收集與研究對象相關(guān)的信息資料⑷功能系統(tǒng)分析 — 價值工程的核心⑸功能評價⑹方案創(chuàng)新及評價⑺由主管部門進(jìn)行審批⑻方案實施與檢查 20 價值工程在新建項目設(shè)計方案由選中的應(yīng)用：設(shè) 計階段實施價值工程的步驟一般為功能分析、功能評價、方案創(chuàng)新、方案評價 20 價值工程在設(shè)計階段工程造價控制中的應(yīng)用：對象的選擇常用 ABC 法 20 優(yōu)化設(shè)計通常是通過數(shù)學(xué)模型進(jìn)行的，投資分解是實行限額設(shè)計的有效途徑和主 4 要方法 20 一般說來，對于一些確定性問題，如投資、資源消耗、時間等有關(guān)條件已知的，可采用線性規(guī)劃，非線性規(guī)劃、動態(tài)規(guī)劃的理論和方法進(jìn)行優(yōu)化；而對于一些非確定性問題，可采用排隊論、對策論進(jìn)行優(yōu)化，對與設(shè)計流量的問題，常采用網(wǎng)絡(luò)理論進(jìn)行優(yōu)化。 30%⑶項目的可行性研究時期 具備設(shè)備表格和主要設(shè)備的生產(chǎn)能力 初步估算（認(rèn)可估算） 177。 20%、 %~%、4~6月、詳細(xì)可行性研究階段 項目準(zhǔn)備：177。 5 整理觀察資料的方法基本上有兩種：平均修正法、圖示整理法 5 寫實記錄法是研究各種 性質(zhì)的工作時間的消耗方法，可以獲得分析工作時間消耗的全部資料，是一種值得提倡的方法 5 工作日寫實法，記錄時間時不需要將有效工作時間分為各個組成部分，只需要劃分為適合于技術(shù)水平何不適合于技術(shù)水平兩類 5 根據(jù)施工過程影響因素的產(chǎn)生和特點，施工過程的影響因素可分為技術(shù)因素和組織因素 5 根據(jù)施工過程影響因素對工時消耗數(shù)值的影響程度和性質(zhì)可分為系統(tǒng)因素（單一重大影響因素）和偶然因素（雙向微小因素） 60、 當(dāng)測時數(shù)列不受或很少受產(chǎn)品數(shù)量影響時，采用算術(shù)平均值可以獲得可靠的值，若受產(chǎn)品數(shù)量影響 時，采用加權(quán)平均計算值適當(dāng) 6 擬定施工的正常條件：擬定工作地點的組織、擬定工作組成、擬定施工人員編制 6 擬定機械工作正常條件：擬定工作地點的合理組織、合理的工人編制 6 時間定額和產(chǎn)量定額是人工定額的兩種表現(xiàn)形式 6 擬定工作時間可采用計時觀察法取得，也可由工時規(guī)范或經(jīng)驗數(shù)據(jù)取的 6 利用工時規(guī)范計算勞動時間定額：（作業(yè)時間（工序作業(yè)時間） =基本工作時間 +輔助工作時間 =基本工作時間 /（ 1輔助時間 %））、（規(guī)范時間 =準(zhǔn)備于結(jié)束的工作時間 +輔助工作時間 +休息時間）、定額時間 =作業(yè)時間 /（ 1規(guī)范時間 %） 6 機械純工作 1h 正常生產(chǎn)率 =機械純工作 1h 正常循環(huán)次數(shù) *一次循環(huán)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量 6 連續(xù)動作機械純工作 1h正常生產(chǎn)率 =工作時間內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量 /工作時間（ h） 6 施工機械臺班產(chǎn)量定額 =機械純工作 1h正常生產(chǎn)率 *工作班純工作時間 =機械純工作 1h正常生產(chǎn)率 *工作班延續(xù)時間 *機械正常利用系數(shù) 6 必須消耗的材料包括：直接用于建筑和安裝工程的材料（編制材料的凈用量定額）+不可避免的材料損耗 +不可避免的施工廢料（編制材料的損耗定額） 70、 確定材料消耗的基 本方法：現(xiàn)場技術(shù)測定法 — 編制材料損耗定額；利用實驗室試驗法編制材料的凈用量定額；采用現(xiàn)場統(tǒng)計法 — 由于不能分清材料消耗的性質(zhì)，不能作為材料損耗定額和材料的凈用量定額的依據(jù)；理論計算法 7 材料消耗中應(yīng)計算材料攤銷量 7 企業(yè)定額的編制原則：平均先進(jìn)性原則、簡明適用性原則、以專家為主的編制原則、獨立自主的原則、時效性原則、保密原則 2 7 企業(yè)定額的作用：⑴計劃管理的依據(jù)；⑵組織和指揮施工生產(chǎn)的有效工具；⑶計算工人勞動報酬的根據(jù)；⑷企業(yè)激勵工人的條件；⑸有利于推廣先進(jìn)技術(shù)；⑹編制施工預(yù)算，加強成本 管理的基礎(chǔ)；⑺施工企業(yè)進(jìn)行工程投標(biāo)、編制工程投標(biāo)報價的基礎(chǔ)和依據(jù) 7 工程結(jié)算是建設(shè)單位和施工單位按照工程進(jìn)度對已完的分部分項工程實現(xiàn)貨幣支付的行為 7 預(yù)算定額的編制原則：按社會平均水平確定、簡明適用性原則、堅持統(tǒng)一性和差別性相結(jié)合原則 7 預(yù)算定額的編制步驟：準(zhǔn)備工作階段 — 收集資料階段 — 定額編制階段 — 定額報批階段 — 修改定稿、整理資料階段 7 施工定額的計量單位一般按照工序和施工過程確定；而預(yù)算定額的計量單位主要是根據(jù)分部分項工程和結(jié)構(gòu)構(gòu)件的形狀特征及其變化確定 7 的兩種確 定方法