【正文】 第五章 籌資、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、籌資業(yè)務(wù)5101（負(fù)數(shù)）保證當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備科目余額等于應(yīng)收賬款廠家索賠、保險(xiǎn)索賠、月結(jié)維修余額壞賬損失明細(xì)表行次項(xiàng) (AB)（負(fù)數(shù)）貸：壞帳準(zhǔn)備（正數(shù)）如果本月維修應(yīng)收賬款余額A上月末余額B，則借：銷售費(fèi)用計(jì)提壞帳準(zhǔn)備政府部門的罰款憑證摘要：支付XX部門的罰款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）3705配件盤虧憑證摘要：盤點(diǎn)配件庫(kù)存時(shí)盤虧結(jié)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品配件XX品牌3703按折舊余額記賬貸：庫(kù)存現(xiàn)金如有新員工領(lǐng)用時(shí)，先行領(lǐng)用舊的PDA：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款員工PDA款XX員工貸：庫(kù)存商品其他貨物七、營(yíng)業(yè)外支出3701支付廠家款時(shí)：借：預(yù)付賬款XX廠商貸：銀行存款廠家開(kāi)出發(fā)票時(shí)（附配件部入庫(kù)單）：借：庫(kù)存商品其他貨物貸：預(yù)付賬款XX廠商36112公司自有宿舍收員工租金、水電費(fèi)租金直接沖減“管理費(fèi)用/經(jīng)營(yíng)費(fèi)用工資”科目，水電費(fèi)沖減“管理費(fèi)用—水電費(fèi)”科目憑證摘要：收XX月租金、水電費(fèi)借：相關(guān)科目貸：工資（租金）借：管理費(fèi)用水電費(fèi)支付給保安個(gè)人的各項(xiàng)補(bǔ)貼凈支出額記入“應(yīng)付職工薪酬”科目臨時(shí)工工資記入“應(yīng)付職工薪酬”科目3606服裝勞保業(yè)務(wù)56061正數(shù)36032從員工工資中收回的代付款憑證摘要：收回員工XX月社保費(fèi)借：工資等相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付社保費(fèi)（或XX明細(xì)科目）（XX人）3603憑證摘要：XX月裝修費(fèi)攤銷借：管理費(fèi)用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）借：銷售費(fèi)用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入固定資產(chǎn)改良支出裝修費(fèi)3504進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按當(dāng)期稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行所得稅申報(bào)的調(diào)整。管理費(fèi)用支出支付財(cái)務(wù)部、人力資源部的清潔費(fèi)、辦公用品（含郵寄、快件費(fèi)）憑證摘要：支付財(cái)務(wù)部、人力資源部的清潔費(fèi)、郵件費(fèi)、辦公用品借：管理費(fèi)用－雜費(fèi)—XX部門借：管理費(fèi)用－辦公費(fèi)—XX部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款若之前有借款，報(bào)銷后沖銷借款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收個(gè)人借款—XX員工四、財(cái)務(wù)費(fèi)用3400 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 貸款的利息支出、存款的利息收入、及支付給銀行的費(fèi)用等等。支付廣告費(fèi)時(shí)：憑證摘要：付XX公司XX廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)（或宣傳費(fèi)）銷售部貸：銀行存款廠家通過(guò)在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX月廣告返利借：庫(kù)存商品—商品車XX品牌—XX型號(hào)借：庫(kù)存商品成本差異—其他支付廣告費(fèi)時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司貸：銀行存款—XX銀行收到廠家匯回的廣告款時(shí)憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司※廠家銷售、考核、硬體等返利①收到廠家返利時(shí)（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時(shí)反映了返利）憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX項(xiàng)目返利借：庫(kù)存商品—商品車XX品牌—XX型號(hào) （正數(shù)或/廠家合同提車價(jià)禾裕）借:庫(kù)存商品—成本差異商品車耗材的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材—XX部門貸：庫(kù)存商品—耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。23042配件的成本：(包含免費(fèi)及返修的維修成本)230312302（未開(kāi)出發(fā)票，開(kāi)出發(fā)票后紅字沖銷）②調(diào)出配件業(yè)務(wù) （會(huì)計(jì)處理詳見(jiàn)[32062]配件批發(fā)業(yè)務(wù)）三、存貨的成本改變商品車庫(kù)存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價(jià)（即商品車的計(jì)劃成本），來(lái)核對(duì)目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實(shí)際移動(dòng)平均庫(kù)存成本，以計(jì)劃成本為標(biāo)準(zhǔn)，反算成本差異的總數(shù)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計(jì)劃成本余額之和+成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫(kù)存成本”。配件、精品入庫(kù)，并收到發(fā)票憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX品牌配件、精品借：庫(kù)存商品－配件－XX品牌借：庫(kù)存商品－精品借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅票稅金）或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣）貸：預(yù)付賬款－配件供應(yīng)商XXX公司22033收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單據(jù)（銀行單證復(fù)印件需加蓋進(jìn)口商的公司章）憑證摘要：購(gòu)入進(jìn)口車XX品牌XX輛借：庫(kù)存商品—進(jìn)口車—XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)—關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司2203(貼息額)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司22013（貼息額）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司商品車采購(gòu)、入庫(kù)22011從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：銀行存款—XX銀行22012配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品盤虧、出售固定資產(chǎn)根據(jù)批復(fù)簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時(shí)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（原值）借：累計(jì)折舊（要清理的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額）貸：固定資產(chǎn)清理將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科目核算借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）處理完畢后，若該項(xiàng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。在做以上處理后，經(jīng)確認(rèn)，債權(quán)人來(lái)索回款項(xiàng)并支付時(shí)借：營(yíng)業(yè)外收入XX科目貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）1303613035賣廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部13032會(huì)計(jì)處理代辦二手車業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見(jiàn)[1106]三、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1301利泰會(huì)員入會(huì)業(yè)務(wù)收取會(huì)員入會(huì)費(fèi)開(kāi)具地稅的服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅11211不計(jì)算售后維修業(yè)績(jī)，只可計(jì)算維修成本,詳見(jiàn)[4303]會(huì)計(jì)處理由公司員工承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用憑證摘要：應(yīng)收XX員工商品車維修費(fèi)借：其他應(yīng)收款公務(wù)車維修業(yè)務(wù)公務(wù)車維修，因是屬于無(wú)償?shù)膭趧?wù)、而且是公司自己?jiǎn)T工為本公司提供修理勞務(wù)，所以，不是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時(shí)8折計(jì)算售后部門的維修業(yè)績(jī)。 a%配件分公司銷售時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配件貸：庫(kù)存商品配件月末按比例分?jǐn)?“當(dāng)月銷售成本/（期初庫(kù)存金額+本期入庫(kù)金額）X庫(kù)存商品成本差異配件” 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本差異:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本差異配件貸：庫(kù)存商品成本差異配件1207配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團(tuán)子公司）配件出庫(kù)時(shí)，未開(kāi)出發(fā)票（含集團(tuán)子公司）：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來(lái))貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入配件外銷售后部\配件部或貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入配件調(diào)撥售后部\配件部外部單位開(kāi)出發(fā)票，貨款未收時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收其他單位貨款—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷配件收入—批發(fā)配件部\售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收回配件批發(fā)款憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發(fā)款借：銀行存款XX銀行（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收其他單位貨款—XX公司集團(tuán)子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價(jià)開(kāi)出發(fā)票時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件調(diào)撥款借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)XX公司配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—子公司間配件調(diào)撥收入配件部\售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收回配件調(diào)撥款憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)XX公司配件維修款同時(shí)沖銷之前的暫估入賬（含集團(tuán)子公司）憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入配件外銷售后部\配件部或借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入配件調(diào)撥售后部\配件部貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來(lái))配件分公司入庫(kù)時(shí)，如配件分公司留有供應(yīng)商返點(diǎn)為a%，則借：庫(kù)存商品配件貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款供應(yīng)商精品銷售業(yè)務(wù)精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。廠家索賠的維修12041應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅1202應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款—XX行貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌XX部門財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款—XX銀行現(xiàn)金結(jié)算的維修收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌XX部門或維修后再銷售的：則入庫(kù)時(shí)：摘要：購(gòu)入XX品牌的二手車一臺(tái)經(jīng)辦人借：庫(kù)存商品二手車客戶往來(lái)（以車架號(hào)碼作為客戶名稱）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費(fèi)用時(shí)：（臺(tái)賬）摘要：二手車翻新/維修費(fèi)用借：庫(kù)存商品二手車客戶往來(lái)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入售后部銷售時(shí)：摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺(tái)經(jīng)辦人借:憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價(jià)手結(jié)費(fèi)借：其他應(yīng)付款—代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入—二手車手續(xù)費(fèi)收入110621106二手車業(yè)務(wù)：11061—二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利（折扣額紅字）1104代經(jīng)銷商開(kāi)出車銷票返利情況 銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點(diǎn)每月返利明細(xì)表（先由統(tǒng)計(jì)員財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)，臺(tái)帳處理）憑證摘要：計(jì)提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本（臺(tái)賬）貸：其他應(yīng)付款—二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利開(kāi)汽車銷售發(fā)票憑證摘要：（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入 （貼現(xiàn)利息）110321103支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會(huì)實(shí)行“見(jiàn)費(fèi)出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司每月結(jié)算保費(fèi)傭金。代辦上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)11021收訂金或部分車款收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)庫(kù)存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)刷卡訂金/部分車款借：銀行存款—XX行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款—XX行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌11012題備 注01第一章收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理　02一、整車銷售業(yè)務(wù)　03二、售后維修業(yè)務(wù)　04三、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　05第二章存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理　06一、成本計(jì)算方法　07二、售后維修業(yè)務(wù)　08三、存貨成本　09四、廠家返利業(yè)務(wù)　10第三章費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理　11一、費(fèi)用類別及說(shuō)明　12二、銷售費(fèi)用　13三、管理費(fèi)用　14四、財(cái)務(wù)費(fèi)用　15五、每月計(jì)提的費(fèi)用　16六、與員工有關(guān)的費(fèi)用處理　17七、營(yíng)業(yè)外支出　18八、壞賬準(zhǔn)備　19第四章年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理　20第五章籌資、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理　21一、籌資業(yè)務(wù)　22二、投資業(yè)務(wù)　23第六章關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理　24一、內(nèi)部公司購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來(lái)　25二、內(nèi)部公司往來(lái)款業(yè)務(wù)　26三、子公司之間承兌匯票業(yè)務(wù)　27第七章稅務(wù)業(yè)務(wù)　28一、發(fā)票的類別與說(shuō)明　29二、稅率與稅額　汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則11011如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨(dú)開(kāi)出一份發(fā)票，否則多個(gè)客戶可同時(shí)開(kāi)在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)[詳見(jiàn)9202處理]憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費(fèi)收入借：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦上牌收入XX部門11023”借：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款 XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）（科目余額借方）貸：銀行存款XX銀行當(dāng)保險(xiǎn)公司不要求公司開(kāi)具傭金發(fā)票、或要求開(kāi)具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款 XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）“預(yù)收賬款零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)發(fā)票作為憑證附件，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）預(yù)收賬款零售客戶車款（客戶往來(lái)）特別注意：贈(zèng)送的保險(xiǎn)，因保險(xiǎn)發(fā)票抬頭是記客戶名