【正文】 有者的投資多了，則各種短期和長(zhǎng)期的債務(wù)勢(shì)必就少。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售收入(不含稅) 應(yīng)收帳款平均占用額應(yīng)收帳款平均占用額＝(期初余額＋期末余額)/2v 一個(gè)擁有巨額流動(dòng)資產(chǎn)的企業(yè)，其債務(wù)的償還能力不一定就強(qiáng)，這可能是由于該企業(yè)相當(dāng)部分的流動(dòng)資產(chǎn)是應(yīng)收款項(xiàng)，而且應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)不盡如人意，應(yīng)收款項(xiàng)變現(xiàn)能力較低，從而影響償債能力。為保證生產(chǎn)和銷售的需要，企業(yè)必須保持相當(dāng)數(shù)量的存貨。 存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本 存貨平均余額存貨平均余額＝(期初余額＋期末余額)/2v 存貨周轉(zhuǎn)率即存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，指在某一特定期間內(nèi)企業(yè)存貨余額對(duì)同期間產(chǎn)品或商品銷售成本的比率關(guān)系。其次，有無(wú)必要讓大量的貨幣資金滯留在不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更大效益的速動(dòng)資產(chǎn)上，也是一個(gè)值得商榷的問(wèn)題。計(jì)算方法：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨當(dāng)速動(dòng)比率達(dá)到1時(shí)，企業(yè)可以比較容易地以速動(dòng)資產(chǎn)來(lái)清償債務(wù)。因?yàn)檫@個(gè)比率越高，表明企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本越多。另外存貨是流動(dòng)資產(chǎn)里流動(dòng)性最差的！經(jīng)常地進(jìn)行存貨盤點(diǎn)可以讓你更好地管理庫(kù)存！！有時(shí)供應(yīng)商會(huì)以特價(jià)來(lái)吸引你訂貨，這時(shí)你要考慮的不光是能節(jié)約多少，而是怎樣能在有盈利情況下把存貨盡快地變成現(xiàn)金。c）給予客戶過(guò)多的賒帳怎樣成功地管理客戶欠款是控制營(yíng)運(yùn)資本的中心問(wèn)題，因?yàn)閼?yīng)收帳款在流動(dòng)資產(chǎn)中占有舉足輕重的位置。比如： 庫(kù)存管理不好＋客戶賒帳管理不好＋季節(jié)性的銷售縮減雖然當(dāng)情況發(fā)生時(shí)，我們可以采取一些緊急措施如：銀行貸款、將存貨在成本以下出售、凍結(jié)本月的工資等...但是必須更深刻地去分析情況和采取行動(dòng)才能避免今后不再發(fā)生同類的事情。在這種情況下如果企業(yè)本身的現(xiàn)金不是很充足的話，那么他會(huì)很快陷入現(xiàn)金危機(jī)。病況：良性腫瘤藥方：補(bǔ)充營(yíng)養(yǎng) (股東增資)凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營(yíng)業(yè)額趨勢(shì)金額時(shí)間營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本所需這種危機(jī)要比前一種要嚴(yán)重得多，如果企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本所需增長(zhǎng)得比營(yíng)業(yè)額還要快，我們可以找到2種解釋。:營(yíng)運(yùn)資本所需/營(yíng)業(yè)額時(shí)間:長(zhǎng)期來(lái)源配對(duì)長(zhǎng)期用途以營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源來(lái)支持以短期借款來(lái)支持營(yíng)運(yùn)資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來(lái)源配對(duì)短期用途:營(yíng)運(yùn)資本所需中的滾動(dòng)性長(zhǎng)期資金需求營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本所需銷售收入金額營(yíng)運(yùn)資本分析結(jié)構(gòu)圖：凈現(xiàn)金制造成本銷售及行政費(fèi)用結(jié)構(gòu)政策長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債周轉(zhuǎn)政策利潤(rùn)政策+++++收入存貨C存貨B存貨A利潤(rùn)資本存貨應(yīng)付款應(yīng)收款權(quán)益所需來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型和分析凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營(yíng)業(yè)額趨勢(shì)營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源金額時(shí)間營(yíng)運(yùn)資本所需當(dāng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額上升的時(shí)候，這家企業(yè)的應(yīng)收款、應(yīng)付款和存貨應(yīng)該差不多同幅度地上升，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本所需和企業(yè)的營(yíng)業(yè)額有著直接相關(guān)的關(guān)系。所以企業(yè)需要一筆資金來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)。法國(guó)營(yíng)運(yùn)資本分析法v 營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源(FR)：由公司的長(zhǎng)期資金來(lái)源減去長(zhǎng)期資金用途形成。－工資另外還有必須付給國(guó)家的稅金、為了更新舊設(shè)備的費(fèi)用、長(zhǎng)期貸款的利息等...此外由于業(yè)務(wù)上的需要，客戶不一定當(dāng)場(chǎng)付款，特別是當(dāng)對(duì)方也是一家企業(yè), 給予客戶賒帳就等于加長(zhǎng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本周期。完成這一周期所需要的平均時(shí)間長(zhǎng)度對(duì)于企業(yè)所需流動(dòng)資金的多少是至關(guān)重要的。在一個(gè)現(xiàn)金充足的企業(yè)里很容易就忽視了現(xiàn)金的重要性，這就好比大家生活在一個(gè)充滿氧氣的世界里有多少人會(huì)時(shí)時(shí)刻刻的去關(guān)心他的氧氣量，但是萬(wàn)一你生活在月球呢？那時(shí)候氧氣會(huì)成為你第一關(guān)心的對(duì)象。如此以來(lái)張三的風(fēng)險(xiǎn)就比很小了，因?yàn)樗降诙瓴艜?huì)把100元還給李六而王九第二天就會(huì)把100元還給張三。只有符合會(huì)計(jì)原則的報(bào)表才能真正反映出企業(yè)真實(shí)的情況！財(cái)務(wù)a) 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)b) 營(yíng)運(yùn)資本分析c) 財(cái)務(wù)比率金字塔d) 現(xiàn)金流量的概念e) 融資的選擇a) 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在任何企業(yè)中資產(chǎn)負(fù)債表都是一個(gè)基礎(chǔ)，在資產(chǎn)負(fù)債表中有一個(gè)很重要的等式：資產(chǎn)=負(fù)債加權(quán)益，事實(shí)上這個(gè)等式更重要反映的是：企業(yè)的資金用途=企業(yè)的資金來(lái)源資 金 用 途=資 金 來(lái) 源從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，與其稱資產(chǎn)負(fù)債表不如稱資金平衡表，第一個(gè)名稱更加會(huì)計(jì)化而第二個(gè)名稱更加財(cái)務(wù)化。七、權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱應(yīng)計(jì)制，是會(huì)計(jì)確認(rèn)的一種時(shí)間基礎(chǔ)。五、充分揭示原則所有與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的重要事項(xiàng)，必須在財(cái)務(wù)報(bào)表上予以充分揭示。三、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)原則營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)原則又稱營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)原則。會(huì)計(jì)既以反映為其基本職能，則“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第10條)。在國(guó)外，壞帳準(zhǔn)備是個(gè)很重要的帳戶，許多公司都通過(guò)這個(gè)帳戶來(lái)面對(duì)市場(chǎng)上收不到欠款的風(fēng)險(xiǎn)。借 管理費(fèi)用 ￥13300 貸 壞帳準(zhǔn)備 ￥13300如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當(dāng)年度壞帳準(zhǔn)備。99末該公司應(yīng)收帳款余額為￥540000，按3%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備￥16200。接前例：借 應(yīng)收帳款 ￥5000 貸 管理費(fèi)用 ￥5000借 銀行存款 ￥5000 貸 應(yīng)收帳款 ￥5000國(guó)家利益保障稅收存貨、折舊和壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法企業(yè)利益少付稅經(jīng)濟(jì)、實(shí)際情況存貨、折舊和壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法備抵法：備抵法，是在壞帳實(shí)際發(fā)生前按期估計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。例如：美菱公司的一個(gè)客戶破產(chǎn)，它欠美菱公司的￥5000沒(méi)法償還。另外，中興公司91年1月1日的開辦費(fèi)為￥500000，分5年攤銷，請(qǐng)你算出每年的攤銷額。例如：某企業(yè)有一輛機(jī)動(dòng)車，原價(jià)￥70000元，使用期限為5年，預(yù)計(jì)殘值為7000元，若采用雙倍余額遞減法，各年應(yīng)提折舊額的計(jì)算步驟如下：1） 計(jì)算直線折舊率直線折舊率= 1 100% 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 = 1/50 100 = 20%2） 將直線折舊率乘以2，2 20% = 40%以此作為 計(jì)算年折舊額的固定折舊率3） 將上述固定折舊率乘以逐年遞減的帳面凈值，得各年應(yīng)計(jì)提的折舊額，各年折舊額的計(jì)算如下表所示年次年初折余價(jià)值￥年固定折舊率年折舊額￥累計(jì)折舊額￥17000040%280002800024200040%168004480032520040%108005560041440040% 5760613605 8640 164063000第五年的折舊額是以第五年的年初折余價(jià)值減去固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值得出的，這樣便可以保證計(jì)提的折舊額不高于應(yīng)提的折舊額。固定資產(chǎn)的“工作量”，可按不同的量度計(jì)算，如汽車的行駛里程（行駛里程法）、機(jī)器生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量（產(chǎn)量法）以及機(jī)器工作小時(shí)（工作時(shí)數(shù)法）單位工作量應(yīng)計(jì)折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)估計(jì)殘值 預(yù)計(jì)總工作量各期折舊額=單位工作量應(yīng)計(jì)折舊額 該期實(shí)際工作量例如：某企業(yè)有大型運(yùn)輸卡車一部，原價(jià)￥200000，預(yù)計(jì)全部行駛里程為400000公里，預(yù)計(jì)殘額￥20000。固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法很多，常用的主要有：直線折舊法、工作量法、余額遞減法以及年數(shù)總和法。 由于資產(chǎn)的陳舊和貶值。按前例：先進(jìn)先出法 月底存貨 2700 = ￥13230后進(jìn)先出法 月底存貨 500 + 2200 = ￥12000所以，只要有一天你的供應(yīng)商斷貨，那么你必須起用所有的貨物（材料），包括那些最“老”的。計(jì)算公式為：移動(dòng)加權(quán)平均單位成本=本次收入存貨前結(jié)存實(shí)際成本 + 本次收入存貨實(shí)際成本 本次收入存貨前結(jié)存數(shù)量 + 本次收入存貨數(shù)量 每次領(lǐng)用或發(fā)出存貨前實(shí)際成本=本次領(lǐng)用或發(fā)出存貨實(shí)際成本最近一次移動(dòng)加權(quán)平均單位成本按前例，9月5日的移動(dòng)加權(quán)平均實(shí)際單位成本為：2100+54000 　= 56100　=　500+12000 　125009月10日領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為：8000 = 35904元9月15日購(gòu)入10000公斤后，移動(dòng)加權(quán)平均單位成本即變?yōu)椋?0196 + 49000 = 4500 + 100009月25日領(lǐng)用11800公斤的實(shí)際成本則為：11800 = 56310元5 后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法正好與先進(jìn)先出相反，它假定后收入的存貨先發(fā)出，其成本流轉(zhuǎn)按此假定順序進(jìn)行。9月25日：領(lǐng)用11800公斤。例：某企業(yè)A材料有關(guān)資料如下：9月1日：結(jié)余500公斤，總成本2100元。工業(yè)企業(yè)中，存貨包括原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等等…商業(yè)企業(yè)中，存貨則主要包括各種用于銷售的商品及非商品類的材料物資等。因?yàn)檫@三類所有的科目都在資產(chǎn)負(fù)債表上?；穑簭谋酒诶麧?rùn)中抽出的基金，為企業(yè)將來(lái)而備用的。公益金:主要用于職工集體福利設(shè)施等。未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積金盈余公積金資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）法定財(cái)產(chǎn)重估增值接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值資本匯率折算差額投入的權(quán)益賺得的權(quán)益法定盈余公積金任意盈余公積金公益金基金 實(shí)收資本：企業(yè)所有者實(shí)際投入企業(yè)的資金未分配利潤(rùn)：未做分配的凈利潤(rùn)或沒(méi)有指定用途的凈利潤(rùn)基金包括資本公積金和盈余公積金資本公積金：是由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本；或從其它來(lái)源取得，由所有者享有的資金。 都是加或減，如兩個(gè)項(xiàng)目分別在資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益。 中期債務(wù) = __ 到__年。非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程I）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)Ⅱ)財(cái)務(wù)分析Ⅲ)成本分析基礎(chǔ)Ⅳ)預(yù)算編制與跟蹤Ⅴ)稅制介紹Ⅰ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)A）會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)概念 1）會(huì)計(jì)的最終目標(biāo) 2）計(jì)算財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益） 3）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 4）資產(chǎn)負(fù)債表里的變動(dòng) 5）財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析B）會(huì)計(jì)報(bào)表中的其它重要部分 1）利潤(rùn)表 2）存貨的核算 3）折舊與攤銷 4）壞賬準(zhǔn)備的核算1) 會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)思考問(wèn)題: 為什么要有會(huì)計(jì)?預(yù)估情況財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際情況會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督: 衡量預(yù)估與實(shí)際的差別, 找出原因, 調(diào)整.?=股東的財(cái)產(chǎn)包括了些什么？有形產(chǎn)業(yè) 如：無(wú)形產(chǎn)業(yè) 如：債權(quán) 如：債務(wù) 如：財(cái)產(chǎn)的定義：一個(gè)人在某時(shí)的財(cái)產(chǎn)是他所有的產(chǎn)業(yè)加上他所有的債權(quán)減去他所有的債務(wù)，當(dāng)然還需要以一種貨幣來(lái)表達(dá)。注意： 短期債務(wù) = __ 年以下。4) 資產(chǎn)負(fù)債表里的變動(dòng)原則：產(chǎn)業(yè)(流動(dòng)+長(zhǎng)期)+債權(quán) = 負(fù)債+財(cái)產(chǎn)（ 投資者權(quán)益 ）,即：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 投資者權(quán)益(所有者權(quán)益)由于這個(gè)等式，資產(chǎn)負(fù)債表里的每個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)都會(huì)牽動(dòng)另一個(gè)項(xiàng)目（ 同金額 ）的變動(dòng)。這部分權(quán)益包括投入和賺得的權(quán)益。任意盈余公積金：提取和使用都較靈活。未分配利潤(rùn)：本期沒(méi)有被分配的利潤(rùn)。前三類的科目可以叫做資產(chǎn)負(fù)債表科目。制造費(fèi)用2) 存貨的核算存貨的含義和范圍：存貨，是指企業(yè)為保證其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行而持有的各種商品和貨物。但是如果不能辨2 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是指按照存貨收發(fā)的順序，假定先收入的存貨先發(fā)出，并按此流轉(zhuǎn)程序計(jì)算發(fā)出存貨的成本。9月15日：購(gòu)入10000公斤，總成本49000元。其計(jì)算公式為：存貨加權(quán)平均單位成本=月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月購(gòu)入存貨實(shí)際成本 月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購(gòu)入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實(shí)際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*存貨加權(quán)平均單位成本承前例，按照加權(quán)平均法，可計(jì)算如下：全月加權(quán)平均單位成本　=　 2100+54000+49000 　 500+12000+10000　　 =　105100/22500　=　本月發(fā)出材料實(shí)際成本=（8000+11800） 　= 92466元4 移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法，是指存貨每收入一次即重新計(jì)算一次加權(quán)平均實(shí)際成本，每次領(lǐng)用都按重新計(jì)算的平均實(shí)際成本確定發(fā)出存貨成本。這里還有個(gè)稅收問(wèn)題，在漲價(jià)的情況下，后進(jìn)先出法能暫時(shí)少付稅！雖然發(fā)出的材料的實(shí)際成本高，但是留在倉(cāng)庫(kù)里的材料的實(shí)際成本卻低了。 每年折舊和攤銷是算在當(dāng)年的費(fèi)用里，但其實(shí)這并不代表一項(xiàng)真正的現(xiàn)金流出，我們可以把折舊和攤銷當(dāng)作每年累積下的、為今后更新資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）而準(zhǔn)備的錢。其它資產(chǎn)：其它資產(chǎn)包括：開辦費(fèi)、籌建期間匯兌損失和遞延支出等。例如：某企業(yè)有一輛汽車，原價(jià)￥70000，最低使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為￥7000機(jī)器年折舊率= 　110% 　 = 18% 機(jī)器最低使用年限：5年次年初折余價(jià)值￥年折舊額￥