審計(jì)重要背誦知識(shí)點(diǎn)-全文預(yù)覽
【正文】 記錄進(jìn)行核對(duì)五、如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序（如檢查盤(pán)點(diǎn)日后出售盤(pán)點(diǎn)日前取得或購(gòu)買(mǎi)的特定存貨的文件記錄），以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)六、對(duì)于由第三方保管或控制的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序第十六章一出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作二、函證銀行存款的目的：通過(guò)向往來(lái)銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分的證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低第十七章一在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)估哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)二、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施通常更需要保持職業(yè)懷疑在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性三、發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性第十八章一、溝通的事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性二、與管理層溝通中的重大問(wèn)題包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法審計(jì)工作中遇到的重大困難書(shū)面溝通其他事項(xiàng)三、前后任溝通的內(nèi)容（關(guān)鍵詞）P405誠(chéng)信意見(jiàn)分歧治理層舞弊、內(nèi)部控制缺陷變更原因第十九章一、就利用專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否利用專家的工作如果利用專家的工作，專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能需要利用專家的工作：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)。第九章 （略）第十章一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。 九、當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證程序：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平涉及大量余額較小的賬戶預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證十、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，用以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性。三、分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出評(píng)價(jià)。一、確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素1.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)2.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)3.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與統(tǒng)一認(rèn)定相關(guān)二、確定審計(jì)證據(jù)可靠性的原則、1.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠2.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。第三章不得發(fā)生牽連的情形：含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息存在遺漏或含糊其辭的信息第四章管理層職責(zé)包括：制定政策和戰(zhàn)略方針指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議負(fù)責(zé)按照適
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