【正文】 式開展內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)公司內(nèi)部審計(jì)力量不足時(shí),可對(duì)內(nèi)、對(duì)外尋求專業(yè)支持。第13條 內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí),所涉及的部門及個(gè)人應(yīng)給予積極配合。5. 提出改進(jìn)管理、提高投資收益的建議。1. 要求被審計(jì)部門及時(shí)報(bào)送投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算(包括投資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議和其他有關(guān)文檔資料。第9條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)若與被審計(jì)部門(人員) 有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)部由公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。2. 公司的經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)。3. 客觀公正原則。投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法第1章 總則第1條 目的為加強(qiáng)對(duì)公司投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范投資項(xiàng)目的執(zhí)行,提高公司投資效益,依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本辦法。第12條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)制定,經(jīng)總經(jīng)理、董事會(huì)批準(zhǔn)后生效,自發(fā)布之日起實(shí)施。10. 其他違規(guī)行為。6. 項(xiàng)目實(shí)施時(shí)拒絕監(jiān)管,或監(jiān)管失控。3. 項(xiàng)目實(shí)施背離進(jìn)度計(jì)劃、資金預(yù)算,越權(quán)操作。投資審查委員會(huì)、投資部、審計(jì)部監(jiān)督處罰落實(shí)。第4條 公司對(duì)投資業(yè)務(wù)實(shí)行綜合考核和責(zé)任追究制,在投資項(xiàng)目完成驗(yàn)收和后評(píng)價(jià)后,根據(jù)投資評(píng)價(jià)結(jié)果及審計(jì)意見,由投資審查委員會(huì)組織相關(guān)部門對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行考核,并擬定考核報(bào)告,上報(bào)總經(jīng)理或董事會(huì)審批。下面是某公司制定的投資回收責(zé)任追究制度，供讀者參考。第15條 投資項(xiàng)目中止或結(jié)束后，投資管理部門將項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的所有執(zhí)行資料、跟蹤監(jiān)督資料等進(jìn)行整理歸檔，并按照公司規(guī)定妥善保存。如屬個(gè)人卸任或離職，則必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。 第9條 公司審計(jì)、財(cái)務(wù)部門按工作規(guī)定進(jìn)行核查審計(jì)，在必要時(shí)可聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)查閱對(duì)外投資子公司的財(cái)務(wù)決算資料、會(huì)計(jì)核算資料，對(duì)不明確的事項(xiàng)提出詢問。重點(diǎn)檢查投資處置的批準(zhǔn)程序是否正確，過(guò)程是否真實(shí)、合法。重點(diǎn)檢查是否按計(jì)劃用途和預(yù)算使用資金，使用過(guò)程中是否存在鋪張浪費(fèi)、挪用、擠占資金的現(xiàn)象。4．投資活動(dòng)的批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議等相關(guān)法律文件的保管情況。2．投資授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。第3章 投資項(xiàng)目跟蹤管理第6條 公司投資管理部應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、資金投入、使用效果、運(yùn)作情況、收益情況等進(jìn)行全面的跟蹤管理，分析偏離的原因，提出解決的整改措施，并定期向公司總經(jīng)理和董事會(huì)提交書面報(bào)告。第2條 適用范圍本制度適用于公司所有對(duì)外投資項(xiàng)目執(zhí)行情況的跟蹤管理。6．5 投資活動(dòng)控制6．5．8 投資項(xiàng)目跟蹤管理制度投資項(xiàng)目跟蹤是企業(yè)控制投資項(xiàng)目合理、有序運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資項(xiàng)目收益的重要舉措。第7條 記賬與對(duì)賬1．會(huì)計(jì)人員需根據(jù)記賬憑證、發(fā)放清冊(cè)與所附的原始憑證及時(shí)登記短期借款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、應(yīng)付股利、財(cái)務(wù)費(fèi)用等明細(xì)賬，直接或匯總登記總分類賬。3．出納人員需注意：領(lǐng)取股利或債券本金時(shí)，需持本人身份證及股票、債券的所有權(quán)證領(lǐng)取并簽字蓋章，禁止代領(lǐng)。6．財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字后交予財(cái)務(wù)部經(jīng)理，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指示出納人員辦理還本付息和發(fā)放股利手續(xù)。2．稽核人員需認(rèn)真審核股利發(fā)放清冊(cè)中應(yīng)付股利總額與單個(gè)股東應(yīng)付股利的準(zhǔn)確性。2．籌資償付申請(qǐng)需經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁逐級(jí)審核、批示，并就此過(guò)程做好書面記錄。6．4．7 籌資償付管理制度為更好地規(guī)范、控制企業(yè)籌資償付行為，降低資金成本，企業(yè)應(yīng)針對(duì)籌資的償付事項(xiàng)作出具體的規(guī)定，具體示范如下。2．每月月底，總賬會(huì)計(jì)需與明細(xì)賬分類會(huì)計(jì)核對(duì)雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對(duì)無(wú)誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、可靠。第6條 保管資產(chǎn)保管資產(chǎn)是指股票、債券等有價(jià)證券部分。4．企業(yè)變更原籌資合同或協(xié)議的，需按照原程序?qū)徍?、批示并做好書面記錄。?條 籌資方案的審核批準(zhǔn)籌資方案的審核批準(zhǔn)參照我公司的“籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度”執(zhí)行。第13條 本制度自頒發(fā)之日起生效實(shí)施。第9條 重大的籌資決策需企業(yè)的高級(jí)管理層集體審批。第7條 籌資預(yù)算與籌資方案的審批規(guī)定1．籌資預(yù)算與籌資方案的審批程序參照本公司的《籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度》執(zhí)行。第6條 籌資方案的選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)1．籌資方案符合《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定。2．籌資方案需根據(jù)企業(yè)的具體情況，確定籌資方式和籌資渠道。3．籌資預(yù)算需確定企業(yè)最佳的資金成本。第3條 相關(guān)概念的界定1．本制度所指的籌資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)就需要新借入的長(zhǎng)期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券、股票及對(duì)原有借款、債券的還本付息、股票的股利支付等所編制的預(yù)算。6．4 籌資活動(dòng)控制6．4．5 籌資決策管理制度籌資決策管理制度主要針對(duì)企業(yè)籌資過(guò)程中的決策事項(xiàng)、決策權(quán)限等事宜進(jìn)行規(guī)定，以降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。第11條 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理并購(gòu)業(yè)務(wù)。第9條 凡未經(jīng)授權(quán)私自采取并購(gòu)行動(dòng)的人員，所造成的后果由當(dāng)事人自己承擔(dān)。2．財(cái)務(wù)總監(jiān)批閱后交與總裁審批。第5條 授權(quán)人的審批權(quán)限授權(quán)人的審批權(quán)限根據(jù)其職位說(shuō)明書與授權(quán)書綜合確定，一般規(guī)定如下表所示。1．對(duì)董事會(huì)的授權(quán)：由公司章程和股東大會(huì)決議作出規(guī)定。并購(gòu)交易授權(quán)審批制度第1章 總則第1條 為規(guī)范企業(yè)在并購(gòu)中的行為，減小并購(gòu)成本，防范并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。第12條 總裁需定期向董事會(huì)匯報(bào)衍生工具業(yè)務(wù)情況。4．評(píng)價(jià)、監(jiān)督衍生工具業(yè)務(wù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制政策和程序。第8條 審計(jì)人員關(guān)于衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容如下。2．衍生工具業(yè)務(wù)的可行性報(bào)告。第2章 衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容第5條 衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告采用書面形式，逐級(jí)報(bào)告，各級(jí)經(jīng)手人需簽署自己的意見，然后上報(bào)。1．其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同協(xié)議的任何一方不存在特定關(guān)系。下面是某企業(yè)衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告制度，供讀者參考。同時(shí)，資金主管應(yīng)定期向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理匯報(bào)資金收付情況。企業(yè)預(yù)算內(nèi)資金審批權(quán)限說(shuō)明表工作事項(xiàng)使用部門部門經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理董事會(huì)固定資產(chǎn)購(gòu)置 萬(wàn)元提出①審批② 萬(wàn)元提出①審核②審批③ 萬(wàn)元提出①審核②審核③審批④ 萬(wàn)元提出①審核②審核③審核④審批⑤貨款支付 萬(wàn)元提出①審批② 萬(wàn)元提出①審核②審核③審批④辦公費(fèi)提出①審批②招待費(fèi)提出①審批②差旅費(fèi)提出①審批②培訓(xùn)費(fèi)提出①審批②通信費(fèi)提出①審批②宣傳廣告費(fèi)用 元提出①審批② 元提出①審核②審批③利息支出提出①審核②審批③工資、獎(jiǎng)金、福利提出①審核②審批③對(duì)外捐款贊助提出①審核②審核③審核④審批⑤對(duì)外單位借款提出①審核②審核③審核④審批⑤第15條 企業(yè)預(yù)算外資金審批權(quán)限規(guī)定企業(yè)預(yù)算外資金支出的審批程序?yàn)椋菏褂貌块T提出，總經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；如果有重大事項(xiàng)支出，應(yīng)報(bào)總經(jīng)理審批。2．審批：指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參考“審核”的意見后進(jìn)行批準(zhǔn)。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。第3章 資金支付的程序規(guī)定企業(yè)各職能部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。2．企業(yè)根據(jù)年度資金預(yù)算和月度工作計(jì)劃編制月度資金預(yù)算，作為企業(yè)月度資金管理的指令性標(biāo)準(zhǔn)。第4條 本制度所稱貨幣資金是指企業(yè)在資金運(yùn)作過(guò)程中停留在貨幣階段的那一部分資金，是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。下面是某企業(yè)制定的貨幣資金授權(quán)審批制度，供讀者參考。第11條 違反本制度的責(zé)任人，未對(duì)公司造成直接損失者，個(gè)人處以500～10 000元罰款，部門處以2 000～30 000元罰款；對(duì)公司造成直接損失者，按照相關(guān)證券監(jiān)督管理法律、法規(guī)予以處罰；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)。開始用款人填寫報(bào)銷單或資金申請(qǐng)單并簽字各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)審批財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證出納付款結(jié)束資金支付的審批流程圖第7條 資金支付的審批權(quán)限經(jīng)營(yíng)性支付與非經(jīng)營(yíng)性支付的審批權(quán)限如下表所示。第3條 本制度所涉及的對(duì)控股股東及其附屬企業(yè)的資金支付項(xiàng)目，均應(yīng)符合年度股東大會(huì)預(yù)先批準(zhǔn)的范圍和額度。6．3．3 資金支付授權(quán)審批制度資金支付授權(quán)審批制度規(guī)范了資金支付審批程序，減少了資金支付審批過(guò)程中的不規(guī)范行為，提高了資金的使用效率。4．投資方案是否與企業(yè)的投資能力與項(xiàng)目監(jiān)管能力相適應(yīng)。第11條 長(zhǎng)期股權(quán)投資審批內(nèi)容規(guī)定如下。3．總裁可審批 萬(wàn)元以下的長(zhǎng)期股權(quán)投資。4．總裁審批后交予投資部執(zhí)行。總裁財(cái)務(wù)總監(jiān)投資部董事會(huì)長(zhǎng)期股權(quán)投資授權(quán)程序示意圖第7條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的審批程序規(guī)定如下。第2章 授權(quán)與審批內(nèi)容第4條 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資中可行性研究報(bào)告的編制、投資過(guò)程的管理及投資的處置統(tǒng)歸投資部負(fù)責(zé)。下面是某企業(yè)的投資授權(quán)批準(zhǔn)制度，供讀者參考。情節(jié)嚴(yán)重的,交由司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。第9條 短期借款超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)的由總裁批準(zhǔn)。第8條 企業(yè)短期借款的審批權(quán)。2. 財(cái)務(wù)部經(jīng)理授權(quán)籌資主管負(fù)責(zé)具體的籌資行為,包括編制籌資預(yù)算與籌資方案。1. 長(zhǎng)期借款是指借款期限在一年以上的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款以及發(fā)行股票或發(fā)行一年以上的債券所籌集的資金?；I資授權(quán)批準(zhǔn)制度第1章 總則第1條 目的為規(guī)范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的籌資行為,降低籌資風(fēng)險(xiǎn),特制定本制度。下面是某企業(yè)的籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度，供讀者參考。第4條 本制度中籌集的資金分為長(zhǎng)期借款與短期借款。第6條 籌資授權(quán)程序1. 總裁授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)籌資活動(dòng)。3. 總裁負(fù)責(zé)審批籌資預(yù)算與籌資方案。3. 總裁辦公會(huì)審批限額: 萬(wàn)(含)元以上。第12條 對(duì)于越級(jí)批準(zhǔn)給企業(yè)造成損失的人員,情節(jié)輕微的,企業(yè)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任并處理。6．3．2 投資授權(quán)批準(zhǔn)制度投資授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)范了企業(yè)投資授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限，有利于防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資安全，提高投資效益。第3條 本制度中的長(zhǎng)期股權(quán)投資指包括對(duì)子公司投資、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資、對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資以及投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。第6條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的授權(quán)程序如下圖所示。3．法律顧問確認(rèn)其符合國(guó)家、地方及相關(guān)的法律法規(guī)后呈總裁審批。2．財(cái)務(wù)總監(jiān)可審批 萬(wàn)元以下的長(zhǎng)期股權(quán)投資。第10條 單項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資超過(guò)企業(yè)上年度年末凈資產(chǎn)額 %的必須報(bào)董事會(huì)審議。3． 投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否按時(shí)收回。第14條 本制度自董事會(huì)審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。第2條 本制度的制定依據(jù)是《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司相關(guān)制度。第6條 資金支付的審批流程資金支付的審批流程如下圖所示。第10條 對(duì)資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。6．3．4 貨幣資金授權(quán)審批制度貨幣資金授權(quán)審批制度規(guī)范了貨幣資金授權(quán)程序，明確了審批權(quán)責(zé)，有利于減少審批過(guò)程中的不規(guī)范行為，保證資金貨幣安全。第3條 企業(yè)對(duì)資金的支付實(shí)行分級(jí)授權(quán)批準(zhǔn)制度。1．企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定年度資金預(yù)算，對(duì)企業(yè)的資金管理工作起指導(dǎo)性作用。預(yù)算外資金的使用由使用部門申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理共同批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可辦理。第10條 支付審批。財(cái)務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)取５?章 貨幣資金支付的授權(quán)審批規(guī)定第13條 企業(yè)資金支出的審批權(quán)限類別1．審核：指有關(guān)管理部門及職能部門主要負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)開支的合理性提出初步意見。具體各類用款的審批權(quán)限如下表所示。第18條 財(cái)務(wù)部資金管理專員負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格按照上述資金支出審批權(quán)限與程序監(jiān)督各項(xiàng)資金支出的執(zhí)行。6．3．5 衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告制度衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告制度規(guī)范了衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、流程及其他相關(guān)事項(xiàng)，有利于減少衍生工具帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益。第3條 本制度中的衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同協(xié)議。第4條 本制度所稱的金融工具，是指形成本企業(yè)金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同協(xié)議。1．衍生工具業(yè)務(wù)的預(yù)算。5．衍生工具交易后的業(yè)務(wù)報(bào)告。3．衍生工具交易中的資金往來(lái)是否規(guī)范。第12條 審計(jì)人員的報(bào)告需 個(gè)月匯報(bào)一次。6．3．6 并購(gòu)交易授權(quán)審批制度企業(yè)為明確并購(gòu)交易活動(dòng)中的授權(quán)主體及其權(quán)限，規(guī)范并購(gòu)行為，最大程度上防范企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，降低并購(gòu)損失或成本，企業(yè)應(yīng)制定并購(gòu)交易授權(quán)審批制度，具體示范如下。第2章 授權(quán)與批準(zhǔn)內(nèi)容第4條 并購(gòu)授權(quán)方式企業(yè)對(duì)并購(gòu)行為的授權(quán)采用書面通知、逐級(jí)授權(quán)的方式，口頭授權(quán)視為無(wú)效。4．對(duì)經(jīng)辦部門的授權(quán)：在部門職能描述中規(guī)定或臨時(shí)授權(quán)。1．并購(gòu)項(xiàng)目經(jīng)理編制好有關(guān)并購(gòu)的各種文件后交予財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字。第8條 企業(yè)所有