【正文】 是否正確，并與明細帳、總帳金額核對相符。，核對其品種、數(shù)量和實際成本與商品銷售成本是否相符。、合同，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。，對大額的采購業(yè)務，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，抽查若干在途貨物項目，追查至相關購貨合同及購貨發(fā)票，并復核采購成本的正確性。7. 檢查存貨跌價損失準備狀況及其計提和結轉的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是否一致。3. 如未參與資產(chǎn)負債表結算日盤點，應在審計外勤工作時對存貨進行抽盤：（1）獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價盤點的可信程度；（2）根據(jù)存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全面盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負債表結算日的存貨數(shù)量。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進單位的經(jīng)營業(yè)務和用途；再次，檢查其出售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領導批準。重點應審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。，檢查退貨與折讓的原因是否真實，進貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關會計處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。、合約、憑證，查證應付帳款余額是否正確。8. 預付貨款和預付費用入帳、轉銷、收回及調(diào)整時所應附的原始憑證是否經(jīng)核準，內(nèi)容是否正常。5. 出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉讓”戳記。（二） 審查重點與程序獲取請購單、驗收單、供應商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應付帳款明細帳（表）等，作如下審查：1. 財會部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，詳細審查商品貨物采購付款所有的憑證。5. 供應商送貨時是否均適時開立驗收單實施品質(zhì)檢驗，以確保貨物品質(zhì)。（二） 審查重點與程序獲取驗收單、領發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日報表等，作如下審查：1. 商品（貨物）的儲存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否分設，各倉（檔）是否設分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。（二） 審查重點與程序1. 供貨單位未及時發(fā)貨，或貨不對路，或發(fā)錯了收貨地；2. 貨物在運輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失；3. 貨物運達后，長期未驗收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉爛變質(zhì)等。相反，也可能將應列入的項目未列入。第九條 驗收業(yè)務處理的審查（一） 審查目的1. 了解驗收業(yè)務的驗收程序是否符合規(guī)定、有效、合理；2. 查明是否存在如下現(xiàn)象：（1） 貨物已經(jīng)到達而長期未驗收入庫，使貨物沒有實物負責人進行管理；（2） 貨物已驗收入庫，而仍然保留在采購帳戶上；（3） 由于驗收把關不嚴，使實際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價與合同不符，或者不符合經(jīng)營管理需要，導致長期積壓；（4） 由于驗收把關不嚴，使實際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、單價與發(fā)貨票不符，導致帳實不符、虛假長余或短缺。第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務處理的審查（一） 審查目的：以國家《合同法》和集團《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評價采購合同的適用性、合法性和執(zhí)行情況。2. 實際請購是否與采購預算相配合，并嚴格控制；是否機動配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當調(diào)整。前者是按貨物購進業(yè)務的帳務處理系統(tǒng)，檢查、評價貨物采購業(yè)務內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際缺陷，詳見第4 號指南；后者是順著企業(yè)正在進行的采購業(yè)務，跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實行，從而發(fā)現(xiàn)其實際缺陷。第四條 采購業(yè)務內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一） 采購內(nèi)部控制制度主要相關內(nèi)容包括：1． 計劃預算管理制度；2． 采購制度；3． 采購與驗收制度；4． 發(fā)貨制度；5． 儲存保管制度；6． 進貨憑證和付款管理制度；7． 調(diào)撥與退料制度；8． 貨物收、發(fā)、結存設帳控制制度；9． 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號、復寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度；10． 消防安全及保險制度；11． 采購管理報告及采購分析制度等。第十六條 本規(guī)范由財務審計部負責解釋和修改。第十四條 積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準確地查找和利用案卷。審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（20 年以上）、長期（5 至20 年）和短期（5 年及其以下）三種。每一審計項目在簽發(fā)審計結論和審計決定后一個月內(nèi)立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。第四條 財務審計部檔案管理員的職責是：（一） 認真貫徹執(zhí)行國家和集團關于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本中心的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二） 按照集團有關規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審計工作服務；定期對本中心庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應由集團秘書部保管的審計檔案；第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成、定期歸檔的責任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第十五條 本規(guī)范由財務審計部或秘書部負責解釋。所有文件和有關材料應當根據(jù)集團《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領導人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。第四條 集團秘書部是文書處理的管理機構，主管本中心及集團其他部門、單位的文書處理工作。第十條 本辦法由財務審計部負責解釋與修改。第九條 財務審計部主任應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核材料之日起分別在3 日內(nèi)提出復核意見。第五條 財務審計部主任應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、處理、處罰建議是否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關事項。內(nèi)部審計具體規(guī)范第7 號──審計復核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計復核工作，強化財務審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第十條 財務審計部主任審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。財務審計部根據(jù)工作底稿的復核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。重要的內(nèi)容應當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D達。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行匯總，并對有關的問題進行重點說明。第七條 審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第十三條 財務審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第九條 對財務收支審計事項應當重點評價：（一）財務預算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務收支有關的內(nèi)部控制制度的設置與執(zhí)行情況；（四）其他財務收支情況。對被審單位財務收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實，財務審計部應當責令其予以糾正。第三條 財務審計部應當依據(jù)國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。第十二條 審計工作底稿未經(jīng)財務審計部主任批準，不得對外提供。第八條 編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：（一）實施具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四）審計組討論的記錄和審計復核記錄；（五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料；（六）查證過程標識及簡略符號。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。第十五條 本規(guī)范由財務審計部負責解釋和修改。第十二條 審計組應當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。第九條 審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第五條 審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵海ㄒ唬孀C據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。內(nèi)部審計具體規(guī)范第3 號——審計證據(jù)規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性與合法性，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。內(nèi)部審計具體規(guī)范第2 號──審計通知書規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。項目審計結束時，審計組應當及時補辦簽批手續(xù)。第一條 審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由財務審計部報總裁批準后補充修訂，其解釋權屬財務審計部。? 10 ? 第六章 獎懲第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。被審計單位對審計結論和決定如有異議，應在收到審計結論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提出書面復審申請，總裁對是否有必要復審作出決定。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關單位、部門應當自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告財務審計部。被審計單位應當自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。第二十三條 搜集審計證據(jù)。財務審計部根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。第十九條 對審計工作中的重大事項必須向總裁如實報告。第十七條 有權提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。第十四條 財務審計部進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，索取有關證明材料。第三章 審計職責第十條 財務審計部對下列單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：（一） 集團公司內(nèi)部各部門；（二） 集團所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡處等。第七條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計中心的審計責任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任。財務審計部主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會聘任，對總裁負責并報告工作。集團內(nèi)部審計辦法第一章 總則第一條 為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國家頒發(fā)的有關內(nèi)部審計管理條例，結合本集團具體情況，特制定本辦法。5． 發(fā)布。3． 征求意見。五、 審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序1． 選定項目。2． 實務指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執(zhí)行。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范。二、 審計手冊的體系1． 審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。一、 審計手冊的制定依據(jù)與目標1． 審計手冊依據(jù)《內(nèi)部審計辦法》制定。本序言由財務審計部負責解釋。2．3 明確審計人員責任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團發(fā)展。2．2 內(nèi)部審計具體規(guī)范。三、 審計手冊的約束力1． 內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執(zhí)行。3． 在特定情況或特別授權下，內(nèi)部審計人員可以應用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關獨立工作任務。財務審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。財務審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審核