【正文】 71 / 71聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司內(nèi)部審計工作手冊目 錄序言 第一部分 內(nèi)部審計辦法 第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第1 號──審計方案編制規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第2 號──審計通知書規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第3 號──審計證據(jù)規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第4 號──審計工作底稿規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第5 號──審計事項評價規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第6 號──審計報告編審規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第7 號──審計復核工作規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范第8 號──審計文書處理規(guī)范 附表一：財務審計部發(fā)文字號登記目錄表 附表二：上行文件登記表 附表三：下行文件登記表 附表四：收文登記表 附表五：財務審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范 附件：審計檔案密級及保存期限表 第三部分 內(nèi)部審計實務指南 內(nèi)部審計實務指南第1 號──商貿(mào)業(yè)務及財務審計指南 附件一：商貿(mào)業(yè)務內(nèi)部控制制度要點指引 附件二：商貿(mào)業(yè)務內(nèi)部控制調(diào)查問卷 內(nèi)部審計實務指南第2 號──工程預、決算審計指南 內(nèi)部審計實務指南第3 號──內(nèi)部控制制度評價指南 附件：各類交易業(yè)務錯弊指引 內(nèi)部審計實務指南第4 號──貨幣資金收支結存審計指南 內(nèi)部審計實務指南第5 號──結算業(yè)務審計指南 內(nèi)部審計實務指南第6 號──固定資產(chǎn)審計指南 內(nèi)部審計實務指南第7 號──成本費用審計指南 內(nèi)部審計實務指南第8 號——經(jīng)濟效益審計評價指南 附件：經(jīng)濟效益評價指標體系 第四部分 附錄 附錄一：審計工作一般流程圖 附錄二：投資項目審計工作流程圖 附錄三：經(jīng)濟效益審計工作流程圖 附錄四：離任審計工作流程圖 內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊序 言本序言旨在說明財務審計部內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進行解釋。本序言由財務審計部負責解釋。一、 審計手冊的制定依據(jù)與目標1． 審計手冊依據(jù)《內(nèi)部審計辦法》制定。2． 制定審計手冊的目標：2．1 建立執(zhí)行內(nèi)部獨立審計工作的權威性標準，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務作用。2．2 促使各審計人員按照統(tǒng)一的工作標準行使內(nèi)部獨立審計工作，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務素質(zhì)和工作水平。2．3 明確審計人員責任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團發(fā)展。二、 審計手冊的體系1． 審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2． 審計手冊由以下三個層次組成：2．1 內(nèi)部審計辦法。內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。2．2 內(nèi)部審計具體規(guī)范。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范。2．3 內(nèi)部審計實務指南。內(nèi)部審計實務指南是依據(jù)內(nèi)部審計辦法和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計人員依據(jù)內(nèi)部審計辦法和內(nèi)部審計具體規(guī)范實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計工作提供可操作的指導意見。三、 審計手冊的約束力1． 內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執(zhí)行。2． 實務指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執(zhí)行。四、 審計手冊的適用范圍1． 審計手冊僅適用于集團內(nèi)部審計人員進行審計工作的全過程。2． 審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應遵循審計手冊。3． 在特定情況或特別授權下，內(nèi)部審計人員可以應用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關獨立工作任務。五、 審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序1． 選定項目。財務審計部提出審計手冊制定計劃方案，經(jīng)征求總辦成員意見后，由執(zhí)行總裁審批立項。2． 擬訂初稿。財務審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。3． 征求意見。財務審計部向有關部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關部門意見。4． 修改送審定稿。財務審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審核意見定稿。5． 發(fā)布?？偛没驁?zhí)行總裁批準發(fā)布審計手冊之各項目。6． 修訂。審計手冊由財務審計部負責修訂，集團總辦批準發(fā)布。集團內(nèi)部審計辦法第一章 總則第一條 為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國家頒發(fā)的有關內(nèi)部審計管理條例，結合本集團具體情況，特制定本辦法。第二條 財務審計部是在集團公司董事會的直接領導下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。第二章 審計機構和審計人員第三條 集團公司設財務審計部，由財務審計部主任和審計員組成，具體負責集團公司及下屬企業(yè)的各項審計工作。財務審計部直屬集團董事會領導，業(yè)務上受深圳市國家審計機構指導和監(jiān)督。財務審計部主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會聘任，對總裁負責并報告工作。第四條 財務審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權，不參與正常的經(jīng)濟業(yè)務，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內(nèi)部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第五條 審計人員要努力學習和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關規(guī)章制度，熟悉相關的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務。第六條 審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守：（一）依法審計；（二）廉潔奉公；（三）忠于職守；（四）堅持原則；（五）客觀公正；（六）保守秘密。第七條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計中心的審計責任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任。財務審計部的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。第八條 審計人員依法行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。第九條 財務審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。第三章 審計職責第十條 財務審計部對下列單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：（一） 集團公司內(nèi)部各部門；（二） 集團所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡處等。第十一條 財務審計部的主要職責是：（一） 主持編制、執(zhí)行和控制本中心年度工作計劃，報集團執(zhí)行總裁核準；（二） 主持編制本中心年度預算方案，報集團執(zhí)行總裁審議、核準；（三） 監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關政策、財經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財經(jīng)紀律；（四） 監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和預算的落實及執(zhí)行情況；（五） 對內(nèi)部財會控制制度的健全性、適應性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；（六） 對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、權益的安全完整進行審計監(jiān)督；（七） 定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性、準確性進行綜合審計；（八） 總結與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務狀況，提出具體整改意見與整改措施；（九） 在集團總裁的領導下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；（十） 在集團總裁的領導下，對集團基建、技術改造、重大維修工程項目預算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經(jīng)濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；（十一）在集團總裁的領導下，對集團公司及下屬企業(yè)有關重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；（一） 在集團總裁的領導下，負責對集團公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；（二） 在集團總裁的領導下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責任和負責人離任的經(jīng)濟責任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁Ｇ闆r進行審計監(jiān)督，并及時將審計報告呈報集團總裁辦公會議或董事會；（三） 負責建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作；（四） 參加省市統(tǒng)一組織的審計活動；（五） 負責辦理總裁或董事會交辦的其他事宜。第四章 審計職權第十二條 財務審計部有權要求集團內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、財務決算、會計報表以及財務審計部認為與財務收支及經(jīng)濟活動有關的規(guī)章制度、經(jīng)濟合同等一切文件資料， 被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。第十三條 財務審計部進行審計時，有權檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關的文件、資料，被審計單位不得拒絕。第十四條 財務審計部進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，索取有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助財務審計部工作，如實向財務審計部反映情況，提供有關證明材料。第十五條 財務審計部有權對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀成嚴重損失的行為等，提請總裁作出臨時的制止決定。第十六條 對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的被審計單位，經(jīng)總裁批準，可以采取封存有關帳冊、資產(chǎn)和凍結資金等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。第十七條 有權提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。對違反財經(jīng)法紀和公司董事會有關決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議總裁給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關依法追究刑事責任。第十八條 財務審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團總裁辦公會議或董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。財務審計部有權督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務收支，限期改進工作。第十九條 對審計工作中的重大事項必須向總裁如實報告。第五章 審計工作程序第二十條 編制年度審計工作計劃。財務審計部在年初應根據(jù)董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準后執(zhí)行。第二十一條 確定審計對象和制訂項目審計方案。財務審計部根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)財務審計部主任批準后實施。第二十二條 發(fā)出審計通知書。除突擊審計外，財務審計部根據(jù)批準的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。第二十三條 搜集審計證據(jù)。在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學、嚴密地搜集并分析審