企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題及案例分析講義-全文預(yù)覽
【正文】 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75 借：遞延所得稅資產(chǎn) 75 貸：所得稅費用 75 35 在合并財務(wù)報表中應(yīng)編制的抵銷分錄為： 借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 800 存貨 200 借：存貨 存貨跌價準(zhǔn)備 200 貸：資產(chǎn)減值損失 200 36 借：所得稅費用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75 借：遞延所得稅資產(chǎn) 75 貸：所得稅費用 75 37 ? （ 4）連續(xù)編制合并報表情況下 ? 【 案例 27】 甲公司是乙公司的母公司，所得稅稅率為 25%， 2 08年和 2 09年有以下內(nèi)部業(yè)務(wù)： ? （ 1） 2 08年乙公司從甲公司購進 A商品 400件，購買價格為每件 8萬元。由于乙公司個別財務(wù)報表中 , 對該批存貨計提了跌價準(zhǔn)備 300萬元 , 并確認(rèn)了 75萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。在合并財務(wù)報表中 , 當(dāng)?shù)咒N了甲、乙公司內(nèi)部交易相關(guān)的收入、成本和利潤后 ,合并財務(wù)報表中的該批存貨的賬面價值為 800萬元 , 計稅基礎(chǔ)為 1000萬元 , 在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為 50萬元。 26 借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 800 存貨 200 借：存貨 存貨跌價準(zhǔn)備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100 借：所得稅費用 25 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：所得稅費用 50 27 （ 2）抵銷內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤后的資產(chǎn)賬面價值等于其可變現(xiàn)凈值或可收回金額 合并財務(wù)報表中相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅與其個別報表中的金額一致 , 在合并報表中不需要再進行調(diào)整。 23 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 500 存貨 300 借：遞延所得稅資產(chǎn) 75 貸：所得稅費用 75 24 2. 未實現(xiàn)內(nèi)部交易所產(chǎn)生的資產(chǎn)發(fā)生減值時遞延所得稅的確認(rèn)和計量 （ 1）抵銷內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤后的資產(chǎn)賬面價值小于其可變現(xiàn)凈值或可收回金額 25 ? 【 案例 24】 甲公司持有乙公司 60%股權(quán) , 并能對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策實施控制。至 2022年 12月 31日，乙公司尚未對外銷售該批產(chǎn)品。 ? 2 10年 12月 31日出售該投資性房地產(chǎn)，出售價款5750萬元。 7 ?【 案例 21】 甲公司 2022 年 1月 1日以 2022萬元（含交易費用）從證券市場買入乙公司股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)： ? 2022 年 6月 30日，公允價值 2200萬元； ? 2022 年 12月 31日，公允價值 2050萬元 ? 2022 年 6月 25日出售，所得價款 2300萬元 8 ? 2022 年 1月 1日 ? 借：可供出售金融資產(chǎn) 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ? 2022 年 6月 30日 ? 借：可供出售金融資產(chǎn) 200 ? 貸：
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