【正文】 算目前公司產(chǎn)成品在經(jīng)銷商進行化驗驗收后存在一定的退樣，退樣一般直接運回至集團總部，退樣明細清單由代銷公司發(fā)至北東公司資產(chǎn)財務(wù)部做相應(yīng)賬務(wù)處理。建議公司可設(shè)置專門的產(chǎn)成品交接單據(jù)由北東公司押運人員與總部接應(yīng)人員在交接時簽字確認，一式兩份由北東公司及總部相關(guān)部門分別留存?zhèn)浒?。財?wù)部根據(jù)盤點結(jié)果在財務(wù)系統(tǒng)中對盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)進行調(diào)整。目前北東公司按照直線折舊法對礦井進行折舊，可能導(dǎo)致礦井折舊金額計提不準確，影響財務(wù)報表的準確性。建議北東公司在現(xiàn)有的《固定資產(chǎn)管理制度》中增加在建工程和固定資產(chǎn)估值評估和減值的內(nèi)容。建議北東公司規(guī)范固定資產(chǎn)標簽的管理制度，并在現(xiàn)有的固定資產(chǎn)上貼標簽。將這些物品費用化而非資本化，與《企業(yè)會計準則》的要求可能存在一定的偏離，可能導(dǎo)致應(yīng)確認為固定資產(chǎn)的設(shè)備、物品未被確認，影響財務(wù)報表的準確性?！倍趯嶋H操作過程中，財務(wù)部將單位價值在5000元以上的設(shè)備、且使用年限超過1年的物品確認為固定資產(chǎn)。未建立預(yù)轉(zhuǎn)固機制，可能導(dǎo)致已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)未被轉(zhuǎn)固，相應(yīng)的折舊未被計提，影響財務(wù)報表的準確性。但工程管理專員在提交付款申請時，并未附上詳細的工程進度報告，僅在付款申請單上注明已完工比例，可能導(dǎo)致管理層無法確認工程的實際進展情況，完成工程量不能與工程進度支付款項相匹配，影響公司利益。在工程完工并出具竣工決算后，財務(wù)部固定資產(chǎn)會計則編制：借在建工程；貸預(yù)付工程款借固定資產(chǎn)；貸在建工程從上述會計分錄中可以看出，財務(wù)部固定資產(chǎn)會計未在工程進度確認之后，根據(jù)已完成的工程量確認在建工程。未能及時監(jiān)督工程項目的進度，可能導(dǎo)致工程項目超支和超時，影響北東公司利潤。建議北東公司按照《合同管理辦法》，在合同簽訂前由申請部門編制《合同審批單》，并提交相關(guān)部門主管領(lǐng)導(dǎo)及法律顧問的審閱及審批。按照項目的實際情況由經(jīng)授權(quán)的管理層進行審批。總經(jīng)理確認該項目是否可行，若同意的話簽署姓名。建議北東公司在年度盤點后針對發(fā)現(xiàn)的盤點差異，組織相關(guān)人員進行分析，查找差異原因，及早發(fā)現(xiàn)存貨管理漏洞，避免進一步損失。但目前財務(wù)部尚未根據(jù)開采原礦與領(lǐng)用原礦的比例，對當(dāng)月的運輸服務(wù)費用進行分配。北東公司郭紹華企管部供應(yīng)主管四、 技術(shù)進步管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)TED1技術(shù)進步管理項目立項、評估和審批目前北東公司未就項目管理形成明確的制度，是否立項未得到明確的界定，立項流程也較為模糊。我們發(fā)現(xiàn)部分化學(xué)物質(zhì)由于采購前期技術(shù)指標定義不明確，造成驗收時無標可循。北東公司胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長PPD8采購管理生產(chǎn)物資采購/固定資產(chǎn)采購公司已建立合同審批流程，但由于目前北東公司法律人員的調(diào)離，北東公司各合同未按要求得到法律人員審核，可能導(dǎo)致合同條款的訂立存在不合規(guī)的可能，進而損害公司利益。建議公司要求各相關(guān)部門在從經(jīng)銷商倉庫領(lǐng)用當(dāng)月所需物資時，核對本月物資采購計劃，若存在超出采購計劃的物資需求，則需向供應(yīng)主管作額外物資申請，由供應(yīng)主管與經(jīng)銷商確定采購單價，并在額外申請上注明。但是，公司采購負責(zé)人未要求經(jīng)銷商對此出具價格變動證明或情況說明，可能造成無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)銷商的無端變價，導(dǎo)致公司成本的增長。北東公司胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長PPD4采購管理生產(chǎn)物資采購目前北東公司物資庫房存貨的收發(fā)及記賬均由庫存保管員一人操作，不符合職責(zé)分離原則，可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。建議北東公司完善設(shè)備驗收流程，對設(shè)備調(diào)試驗收結(jié)果做出書面記錄，確保購置設(shè)備的質(zhì)量。此外，建議北東公司企業(yè)管理部采購負責(zé)人將供應(yīng)商選擇過程中的詢價比價工作進行書面記錄。但是我們發(fā)現(xiàn)部分采購的審批未得到書面記錄，僅通過電話匯報的方式進行。北東公司穆德勝企管部分管領(lǐng)導(dǎo)工程項目和固定資產(chǎn)管理承建商及供應(yīng)商甄選和合同簽訂管理北東公司穆德勝企管部分管領(lǐng)導(dǎo)采購管理固定資產(chǎn)采購管理北東公司穆德勝企管部分管領(lǐng)導(dǎo)二、 公司治理與合規(guī)管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)CGD1公司治理與合規(guī)管理組織結(jié)構(gòu)目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部尚未形成正式的財務(wù)部組織架構(gòu)圖以明確部門的配置及匯報路線等內(nèi)容；同時，尚未為財務(wù)部各崗位設(shè)置明確的員工職責(zé)，可能導(dǎo)致財務(wù)部相關(guān)人員對自身職責(zé)不明確，進而無法完成其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與工作。同時公司尚未建立書面的承包商/承建商/供應(yīng)商名錄維護的政策及流程文件。缺乏以上政策及程序可能導(dǎo)致公司在選擇承包商/供應(yīng)商時標準不一，無法保證選擇到最符合公司利益的承包商/供應(yīng)商。但公司目前僅對承建商的招標選擇工作制定了相應(yīng)的政策程序，尚未就探采工程外包承包商及固定資產(chǎn)供應(yīng)商的招標選擇工作形成正式的政策及程序，以規(guī)范甄選的管理流程，內(nèi)容包括但不限于：招投標/比價界定金額的規(guī)定、招投標委員會的人員構(gòu)成、標書的審閱、評標報告的編制及審批、比價單的編制及審批等。但公司尚未建立合格承包商/承建商/供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，將所有選擇的合格承包商/承建商/供應(yīng)商信息填入該數(shù)據(jù)庫中。同時，建議公司完善現(xiàn)有制度，增加有關(guān)承包商/承建商/供應(yīng)商名錄使用及維護規(guī)范的書面政策及流程，包括但不限于：新增承包商/承建商/供應(yīng)商的審批、名錄更新的定期審閱、名錄的密碼保護措施以及名錄的年度審閱流程等。胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部主管三、 采購管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)PPD1采購管理固定資產(chǎn)采購目前北東公司設(shè)備采購需由使用部門填寫申請表并逐級審批。建議北東公司各設(shè)備采購申請人嚴格遵守公司對設(shè)備采購的規(guī)定，使用書面的申請表進行采購申請?？赡軐?dǎo)致購置的設(shè)備運行功能缺陷無法及時反饋給供應(yīng)商，影響公司正常生產(chǎn)運轉(zhuǎn)。建議資產(chǎn)財務(wù)部完善固定資產(chǎn)的入賬流程，對于需調(diào)試安裝的設(shè)備，應(yīng)先入在建工程賬，待其調(diào)試完畢驗收通過后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以確保財務(wù)報表的準確性。由于市場的變化，各商品的價格仍有可能發(fā)生變動。缺乏額外的申請，導(dǎo)致采購進價的不確定，使得資產(chǎn)財務(wù)部在次月結(jié)賬進行“三單（計劃，入庫單，發(fā)票）匹配”時，無法確定該些額外采購物資的單價。建議資產(chǎn)財務(wù)部會計定期（如每月）對物資采購應(yīng)付賬款開展對賬，以保證應(yīng)付賬款余額的準確性。但實際操作中公司存在未按規(guī)定開展質(zhì)量檢驗的情況。對于物資采購入庫驗收的管理，使用部門應(yīng)制定詳細的全檢或者抽檢制度，安排專業(yè)技術(shù)人員進行檢驗確認，及早發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題的物資。北東公司穆德勝企業(yè)管理部分管領(lǐng)導(dǎo)五、 生產(chǎn)冶煉及存貨管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)MID1生產(chǎn)冶煉及存貨管理生產(chǎn)成本核算和分析管理目前北東公司在每月進行成本結(jié)算時，將當(dāng)月領(lǐng)用原礦的開采費用、運輸服務(wù)費用、生產(chǎn)員工工資、生產(chǎn)車間耗用的水電費、冶金提煉員工的工資等作為當(dāng)月生產(chǎn)成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。但是對于存貨盤點過程中所發(fā)現(xiàn)的差異，資產(chǎn)財務(wù)部也未安排相關(guān)人員進行分析，查找原因，可能導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)存貨管理漏洞，避免進一步損失。項目小組成員對該立項申請