【正文】 核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效 (支票除外 )，隔日作廢。 [要求 ]請(qǐng)為該集團(tuán)設(shè)計(jì)銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。 1995 年 10 月，上海合成洗滌劑廠改制為上海 LM(集團(tuán) )有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理 、科技開(kāi)發(fā)、人力資源開(kāi)發(fā)的中心。 2020 年 1 月 [資料 ]上海 LM(集團(tuán) )有限公司的前身是以生產(chǎn) “LM” 系列洗滌用品聞名的上海合成洗 滌劑廠。逾期 3 個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù) 責(zé)協(xié)助律師整理合同書(shū)等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期 90 天以上客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。 (5)呆滯賬款追索?？蛻粑茨茉诟犊钊涨昂蟀磿r(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺(tái)管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶 供應(yīng)部門催款。 (2)到期日催收。財(cái)務(wù)對(duì)賬單注明客戶在對(duì)賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開(kāi)票的余額，回執(zhí)部分請(qǐng) ,／ p 供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果 填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專用章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。 [要求 ]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一 套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對(duì)帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。 專業(yè)好文 檔 11 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督和檢查。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式 。 (2)憑證：專 用憑證、科目匯總表。 借：銀行存款 4800 貸：應(yīng)收利息 4800 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 10 2020 年 1 月 [資料 ]某企業(yè)是一個(gè)規(guī)模特大的大型國(guó)有制造型企業(yè)，財(cái)會(huì)人員數(shù)量較多，其總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)提出如下要求： (1)設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序； (2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求； (3)說(shuō)明設(shè)計(jì)該賬務(wù)處理程序理由； (4)指出該賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。 ④ 會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券 投資登記簿。 ④ 會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。 (3)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序； (4)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)債券出售的業(yè)務(wù)處理程序； (5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理 。 2020 年 7 月 [資料 ]某企業(yè)證券投資部 7 月 10 日購(gòu)人 A 公司股票 l0000 股，購(gòu)買價(jià)每股 8． 5 元，支付相關(guān)稅費(fèi) 700 元，作為長(zhǎng)期投資； 7 月15 日，出售上月購(gòu) 入的 B 公司債券，購(gòu)入成本為 51000 元，出售價(jià)為 53000 元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 300 元。由于在所發(fā)生的 生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。 (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 (2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。 2020 年 7 月 1． 涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為 什么要對(duì)這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問(wèn)題？ 答： 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包 括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。 2020年 1 月 1． 請(qǐng)指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于 200 字） 專業(yè)好文 檔 7 答題要點(diǎn)： 該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。 (4)根據(jù)記賬憑證， 定期填列科目匯總表。 答： 該圖示是科目匯總表核算形式。 ③ 保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰 匙。 ⑤ 現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。 ① 現(xiàn)金的保管 要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房 間。 ① 現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。記時(shí)員每周將這些卡片收集起來(lái)，送到計(jì)算機(jī)中心。 ② 會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示： [要求 ]請(qǐng)指出該面粉公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問(wèn)題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ 答： (1)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計(jì) ” 字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在 “ 本月合計(jì) ” 行下結(jié)出自 年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 答 ： (1)HQ 公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計(jì) ” 字樣，在下面劃通欄單紅線。 (3)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生 額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 2020 年 7 月 1． 請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司 (制造企業(yè) )內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： HQ 公 司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則 1．結(jié)賬的內(nèi)容 (1)結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。 (4)會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 答： 該會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。 (5)負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。 2020 年 1 月 1． [要求 ]請(qǐng)對(duì)下面的會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： (1)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容： (1)增加簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。 (7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。 (3)審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度。 匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于： ① 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大； ② 總分類賬中的記錄比較簡(jiǎn)略， 難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 生產(chǎn)成本明顯分類帳 產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品 20 年 憑 摘 要 借 方 專業(yè)好文 檔 3 月 日 證 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 5800 5800 15900 15900 2226 2226 2725 2725 5800 18126 2725 26651 5800 一 l8126 2725 — 2665l 答： 借：生產(chǎn)成本 26651 貸：原材料 5800 應(yīng)付工資 l5900 應(yīng)付福利費(fèi) 2226 制造費(fèi)用 2725 、 借：庫(kù)存商品 ． 26651 貸：生產(chǎn)成本 26651 2020年 7 月 1． 請(qǐng)指出下面屬于哪一種會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序圖 ?說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù) 處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。 ② 分工條款中固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為財(cái)務(wù)部；行政科應(yīng)負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤點(diǎn)；同時(shí)應(yīng)增添 “ 各職能部門及固定資產(chǎn)管理使用部門要密切配合 ” 的條款。 (二 )行政 科為固定資產(chǎn)盤點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。 (二 )財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤點(diǎn)。 YH 公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度 2020 年 1 月 一、總則 (一 )為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤點(diǎn)行為，明確有關(guān)人員的責(zé)任，保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。 (5)期 (月 )末， 根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 ⑤ 如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物 品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ① 保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。 3．出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼 ，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé) 任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 ③運(yùn)輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單。 (2)應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性，合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性， 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單．核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貸款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉 及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員，儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書(shū)送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授倌額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營(yíng)業(yè)管理部門。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議．經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 2020 年 6 月 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格 、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。 答： (一 )該公司內(nèi)部控制制度的可取之處 (1)該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。 (3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。 (二 )該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處 (1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營(yíng)業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屑一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 (3)應(yīng)當(dāng)按以下要求調(diào)整： ①是銷售部門先開(kāi)發(fā)票再由運(yùn)輸部門提貨送貨。 2020 年 7 月 1． 請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問(wèn)題 ? 公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人 1．現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。 2．保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò) 5 年。 ④ 庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。 2．答： 該圖示是科目匯總表核算形式。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 2020 年 1 月 1． 請(qǐng)指出下面 YH 公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度的缺憾所在。參與盤點(diǎn)的各部門具體分工如下： (一 )行政科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn) 盤點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)。 三、組織領(lǐng)導(dǎo) 、 (一 )為了保證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由副總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由行政科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員由財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、行政等職能部門的負(fù)責(zé)人組成。 1．答： ① 總則中第 2 條應(yīng)改為： “ 本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的規(guī)范，各部門必須無(wú)條件遵照?qǐng)?zhí)行 ” 。 2． 請(qǐng)為下面的生產(chǎn)成本明細(xì)賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間 的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。 (2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健 全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 (6)參與制定企業(yè)新 產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工