會計(jì)實(shí)務(wù)之企業(yè)債務(wù)重組的所得稅處理-全文預(yù)覽
【正文】 轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。 企業(yè)債務(wù)重組在享受特殊性稅務(wù)處理時(shí)，如果對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 享受上述債務(wù)重組所得在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備和提供以下資料： ?。?）當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明（如果采取申請確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請，下同），情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的； ?。?）當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議； ?。?）債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說明； ?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。 對上述第1項(xiàng)條件，應(yīng)同時(shí)提供以下資料說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的： （1）重組活動(dòng)的交易方式。 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 企業(yè)的“應(yīng)收賬款”確實(shí)無法收回時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記“營業(yè)外支出——應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。將股份價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本之間的差額，作增加或減少“資本公積——資本溢價(jià)”處理 企業(yè)如有將“應(yīng)付賬款”劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)付賬款”科目。 以現(xiàn)金清償債務(wù)的處理方法。 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對債權(quán)人來說等于把債權(quán)轉(zhuǎn)成了投資，在沒有其他因素的影響下，債券人應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)金額同時(shí)作長期投資增加和核銷債權(quán)業(yè)務(wù)處理。 例如：對上例債權(quán)方的賬務(wù)處理方法為： ?。?）購入非貨幣性資產(chǎn)時(shí)： 借：庫存商品或原材料—— 100萬元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17萬元 貸：應(yīng)付賬款——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 ?。?）確認(rèn)核銷債權(quán)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 貸：應(yīng)收賬款——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 二、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。 債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將其分解為以公允價(jià)值購入非貨幣性資產(chǎn)和核銷債權(quán)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理： 購入非貨幣性資產(chǎn)的
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