【正文】 此項(xiàng)費(fèi)用并入利潤的作法是正確的。 各地對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的認(rèn)定，除遵循《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)法》的一般原則外，還考慮了一些實(shí)際因素，因此，你公司是不是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，應(yīng)該由公司所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理局予以確認(rèn)。 根據(jù)《中華人民共和國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》 (以下簡稱《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》 )第二條的規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資為主，在鄉(xiāng)鎮(zhèn) (包括所轄村 )舉辦的承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)的各 類企業(yè)。 1998 年底，公司按應(yīng)收賬款余額 1 500萬元的一定比例提取業(yè)務(wù)費(fèi) 134萬元，等銷售員收回貨款時(shí)再支付。由于此項(xiàng)利潤增加了黎福根的個(gè)人資本金，故應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 51萬元。 鐘稅官 8．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)股份制改造后，是否可以繼續(xù)享受鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策鐘稅官： 1 982年，黎福根等 5人在湖南瀏陽達(dá)滸鄉(xiāng)豐田村創(chuàng)建豐田化工廠， 1993年與瀏陽市工商局勞動(dòng)服務(wù)公司聯(lián)營，更名為長沙豐田化工電源實(shí)業(yè) 有限公司，原豐田化工廠的資產(chǎn)以法人代表黎福根的名義入賬。免稅商品由免稅商店從國 外購買，存放在海關(guān)指定的倉庫、場所，并受海關(guān)監(jiān)管。但實(shí)際享受哪一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)由納稅人選擇，從優(yōu)享受。目前，相當(dāng)一部分省、市、自治區(qū)將增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)選定在高限，即月營業(yè)額 5000元和 3 000 元。 另據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》 (財(cái)稅 [2020]208號(hào) )規(guī)定，對(duì)持有勞動(dòng)保障部門頒發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失 業(yè)人員在 2020年底前從事個(gè)體經(jīng)營活動(dòng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，可享受以下優(yōu)惠政策： 對(duì)從事營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的 (除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等外 )可享受 3年免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的政策： 對(duì)從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，可享受 3年免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的政策，但增值稅要照章征收。 下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，在營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加方面享有優(yōu)惠政策?！锻ㄖ访鞔_，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的下崗職工可享受到最長期限為 3年的稅收優(yōu)惠。若要檢驗(yàn)附征率正確與否，你們可以對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表，將收益額乘以相應(yīng)的稅率，得出個(gè)人所得稅額，再 將稅額除以應(yīng)納稅經(jīng)營額，便可得到附征率。 由于你們的經(jīng)營業(yè) 務(wù)是銷售文體用品，應(yīng)繳納增值稅，所以應(yīng)納稅經(jīng)營額由主管國稅機(jī)關(guān)核定。請(qǐng)問：地稅機(jī)關(guān)的征法是否正確 ?依據(jù)是什么 ?我們應(yīng)該如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 ?另外，國家對(duì)下崗職工在稅收方面有何優(yōu)惠政策 ? 湖南省桃源縣百紡責(zé) 任有限公司 吳金初郝景平昊金初、郝景平同志： 從來信得知，你們二位是實(shí)行定期定額管理的個(gè)體工商戶。 在日常管理中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與民政部門 對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行聯(lián)合年檢，定期審查納稅人報(bào)送的資料，核實(shí)社會(huì)福利企業(yè)的殘疾人安置比例，簽署年檢意見。 社會(huì)福利企業(yè)納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)，并附送以下需要查驗(yàn)的文件、證件及有關(guān)資料：《社會(huì)福利企業(yè)證書申請(qǐng)表》、殘疾職工診斷書、體檢表及復(fù)印件；《安置 民政對(duì)象審批表》；殘疾人員名冊；安置的殘疾職工居民身份證復(fù)印件企業(yè)經(jīng)營范圍；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)文件和資料。 按照征管職責(zé)范圍的劃分，增值稅和個(gè)體戶經(jīng)營所得個(gè)人所得稅分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征收管理。 國家統(tǒng)一規(guī)定的銷售貨物起征點(diǎn)為月銷售額 6002 000 元，各省、自治區(qū)、直轄市可在上述范圍內(nèi)，確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。請(qǐng)問殘疾人開雜貨店是否要向國稅局和地稅局繳稅 ?希望能夠給予解答。理由是殘疾人 搞修理業(yè)務(wù)可免稅，但從事商業(yè)零售要照章納稅。 車船使用稅。 個(gè)人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是隨同增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅附征的，所以，如果免征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，也就免征城市維護(hù)建設(shè)稅。但民政福利企業(yè)的下列項(xiàng)目不享受上述稅收優(yōu)惠：民政 福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物；對(duì)外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物；銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物。 1．由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅； 2．供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器免征增值稅； 3．殘疾人員個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅； 4．由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，安置“四殘” (指盲、聾、啞和肢體殘疾，下同 )人員比例占企業(yè)生產(chǎn)人員 35％以上．有健全的管理制度，建立了“四表一冊”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職 IT 資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊，并經(jīng)民政、稅務(wù)部 門驗(yàn)收合格，發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書》的，可享受國家給予的增值稅優(yōu)惠政策。所以，殘疾人也有依法納稅的義務(wù)，其從事經(jīng)營或有應(yīng)稅所得時(shí)，同樣應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 鐘稅官 3．殘疾人可享受哪些稅收優(yōu)惠政策鐘稅官： 我剛從部隊(duì)復(fù)員分配到國稅部門工作不久。 上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應(yīng) 當(dāng)自改變用途之日起補(bǔ)繳耕地占用稅。 4．對(duì)為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，退耕還林 (生態(tài)林應(yīng)在 80％以上 )、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年份起 10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運(yùn)營的企業(yè)。 2．經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅 ，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。 鐘稅官 2．支持西部大開發(fā)，稅收政策有何優(yōu)惠 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2020]202號(hào) ）規(guī)定，自 2020 年 1月 1 日起，重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)（上述地區(qū)以下統(tǒng)稱“西部地區(qū)”）適用以下西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 對(duì)符合上述規(guī)定的含有成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。湖南省湘西土家家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)執(zhí)行上述政策。 3．自 2020年 1月 1日起至 2020年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)，封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)，封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，按 40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè) 所得稅稅款。 按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，可以享受自獲利年度起兩 年免征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，如果 2020年（不含）之前實(shí)際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策期滿的，不再重復(fù)執(zhí)行“兩免”政策。四是企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。 （二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠 1．一是對(duì)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的鼓勵(lì)。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后 3年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可再按 100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。 （三）外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建成的先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 （二）外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以延長 3年按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。 另外，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)（不包括在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)），經(jīng)營期在 10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收 所得稅。 興辦高新技術(shù)企業(yè)，須向開發(fā)區(qū)辦公室提出申請(qǐng)，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室進(jìn)行考核，由省、市科委批準(zhǔn)并發(fā)給高新技術(shù)企業(yè)證書。 7．高新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值、一般技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值和技術(shù)相關(guān)貿(mào)易組成。 4．具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的 30%以上，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的 10%以 上。作為高新技術(shù)企業(yè)必須具備以下條件： 1．從事上述范圍內(nèi)一種或多種高技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)。 這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)包括：武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、南京浦口高新技術(shù)外 向型開發(fā)區(qū)、沈陽市南湖科技開發(fā)區(qū)、天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西安市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、威?；鹁娓咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中山火炬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、長春南湖南嶺新技術(shù)工業(yè)園區(qū)、哈爾濱高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、長沙科技開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、福州市科技園區(qū)、廣州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、合肥科技工業(yè)園、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、杭州高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、蘭州寧臥莊新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、濟(jì)南市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、上海漕河涇新興技術(shù)開發(fā)區(qū)、大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、深圳科技工業(yè)園區(qū)、廈門火炬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、 海南國際科技園等。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)可以設(shè)立保稅倉庫、保稅工廠，海關(guān)按照進(jìn)料加工，對(duì)進(jìn)口的原材料和零部件進(jìn)行監(jiān)管；按實(shí)際加工出口數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值 40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核定，減按 10%的稅率征收所得稅。 近年來，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步，國家制定并實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策。1．高新技術(shù)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策 鐘稅官： 我是江蘇正昌集團(tuán)公司的一名會(huì)計(jì)，目前公司正在申報(bào)國家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)（國家火炬中心評(píng)定）。 江蘇省正昌集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 談莉莉 談莉莉同志： 稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施。 一、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）的優(yōu)惠政策 （一）北京新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè) 北京新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)成立于 1988年，對(duì)設(shè)立在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)，即從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營一種或多種新技術(shù)及其產(chǎn)品的技術(shù)密集、智力密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，實(shí)行以下減征或免征稅收的優(yōu)惠： 對(duì)試驗(yàn)區(qū)的新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收所得稅。 試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需的進(jìn)口原材料和零部件，免領(lǐng)進(jìn)口許可證，海關(guān)憑合同和北京市人民政府 指定部門的批準(zhǔn)文件驗(yàn)收。 （二）國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè) 繼北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)批準(zhǔn)成立之后，國務(wù)院于 1991年又選定一批開發(fā)區(qū)作為國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)工發(fā)區(qū)，并給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 高新技術(shù)的范圍，根據(jù)煙內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國家科技部發(fā)布。 3．企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。 6．用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)每年總收入的 3%以上。 9．企業(yè)的經(jīng)營期在 10年以上。 二、外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先 進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 （一）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè) 在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或高技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按 15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)在申請(qǐng)減免稅時(shí)應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門出具的 確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。具體執(zhí)行中，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)科委審核并出具審核證明后，報(bào)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)審查，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格后報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn) 。 如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因故尚未得到的有關(guān)部門確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按 40%的退稅比例辦理退稅。 三、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠 在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，不分所有制形式，均可享受以下優(yōu)惠政策： （一）增值稅的優(yōu)惠 自 2020年 6月 24日起至 2020年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按 17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。 自 2020 年 1 月 1 日起至 2020年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按 17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，已經(jīng)享受自獲利年