【正文】 政策。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準；投資額在 3000 萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投 資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。從獲得年度起，第一年和第二年免下企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 增值 稅一般納稅人將進口的軟件進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等本地化改造（不包括單純對進口軟件進行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退政策。 按照規(guī)定，外國投資者按照上述規(guī)定申請退科哩，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明。其退稅額按下列公式計算： 退稅額 =再投資額247。但對減半后企業(yè)繳納所得稅實際稅率低于 10%的 ，按 10%繳納企業(yè)所得稅。 對在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市我設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識密集型項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（以下簡稱“兩個密集型企業(yè)”），減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對被認定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自開辦之日起， 3年內(nèi)免征所得稅，經(jīng)北京市政府指定的部門批準，第四至六年減半征收所得稅。開發(fā)區(qū)辦公室按上述規(guī)定條件定期對高新技術(shù)企業(yè)進行考核，不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。商新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上，技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進行的技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計和承包 、技術(shù)出口、引進技術(shù)消化吸收以衣裳中試產(chǎn)品的收入。從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)的勞動密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的 20%。單純的商業(yè)經(jīng)營除外。對于在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，除減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅外，對于新辦的企業(yè)，自投產(chǎn)年度起 ，免征企業(yè)所得稅 2年。出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起， 3年內(nèi)免征所得稅?？偟目磥?，我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠大致分三部分：一是對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）的稅收優(yōu)惠；二是對外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；三是針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。關(guān)于國家級重點高新技術(shù)企業(yè)的增值稅、所得稅有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，我咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，他們的答復(fù)是高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一定要企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)才能享受。我對這種說法表示不解，請給予明確答復(fù)。為了幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地運用稅收優(yōu)惠政策，下面對有關(guān)政策作一介紹。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。但保稅貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須經(jīng)原審批部門批準和海關(guān)許可，并照章納稅。 高新技術(shù)的范圍如下： 1．微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)； 2．空間科學(xué)和航空航天技術(shù)； 3．光電子科學(xué)和光機電一體化技術(shù)； 4．生命科學(xué)和生物工程技術(shù)； 5．材料科學(xué)和新材料技術(shù)； 6．能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)； 7．生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護技術(shù)； 8．地球科學(xué)和海洋工程技術(shù)； 9．基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)； 10．醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程； 11．其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。 2．實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧。 5．有 50萬元以上資金，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的經(jīng)營場所和設(shè)施。 8．有明確的企業(yè)章程，嚴格的技術(shù)和財務(wù)管理制度。 在開發(fā)區(qū)內(nèi)，按國家規(guī)定全部核減行政事業(yè)經(jīng)費實行經(jīng)濟自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室審批，可轉(zhuǎn)成高新技術(shù)企業(yè)。 外商投資企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)獲得年度之后，或者北京市新技術(shù)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)被認定為新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)開業(yè)之日所屬年度之后，可就其適用的減免稅期限的剩余年度享受減免稅優(yōu)惠；凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)的，不再享受上述定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！皟蓚€密集型企業(yè)”可以比照國家科學(xué)技術(shù)委員會制定的高新技術(shù)企業(yè)的標準進行判定。 同時被認定為先進技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的，允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時享受兩種稅收優(yōu)惠。（ 1－原實際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率 外國投資者直接再投資興辦、擴建的先進技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認部門出具的被投資企業(yè)為先進技術(shù)企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。凡不能提供證明的，稅務(wù)機關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度 ，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。二是對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2．對生產(chǎn)線寬小于 微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，從 2020 年開始，自獲得年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 [（ 94）財稅字第001 號 ]的規(guī)定，執(zhí)行自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)，改按執(zhí)行自獲利年度志企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策。 自 2020 年 1 月 1 日起至 2020年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)成軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，按 80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 （四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠 投資額超過 80億元人民幣或集成電路線寬小于 m的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策： 1．按鼓勵外商對能源、交通投資的稅睡優(yōu)惠政策執(zhí)行。 需要說明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。 國家 鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（ 2020 年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè)。 3．對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70％以上的，可以 1 享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在 1 0年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。享受免征耕地占用稅的建設(shè)用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》 (第 1 8號令 )執(zhí)行。請問新稅制對殘疾人納稅問題有何具體、明確的規(guī)定 ? 重慶市忠縣國家稅務(wù)局 閻靜閻靜同志： 長期以來，我國的稅收政策對殘疾人是給予照顧的。稅務(wù)機關(guān)在工作中應(yīng)給殘疾人提供好的服務(wù)，做好稅法宣傳解釋 工作，依法給予稅收優(yōu)惠。安置“四殘”人員比例不同享受的優(yōu)惠程度不同：”四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員 50％以上的，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，采取先征稅后返還的辦法，先由企業(yè)按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)納的增值稅稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后再返還企業(yè)全部已納的增值稅稅款。殘疾人員本人個人提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征營業(yè)稅。對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35％以上的，暫免征收企業(yè)所得稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅。 鐘稅官 4．殘疾人從事商業(yè)零售是否免稅鐘稅官： 我是一名殘疾人，現(xiàn)年 56 歲，靠擺小攤糊口度日，除此之外，沒有其他經(jīng)濟來源。像我這種情況，是否享受免稅待遇 ? 江西省峽江縣巴邱鎮(zhèn)人民路 7號 肖慶平 鐘稅官 我弟弟幾年前因修車致殘，兩腳不能行走，沒有生活來源。根據(jù)增值稅法規(guī)的規(guī)定，殘疾人員個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，可享有免納增值稅的待遇．但殘疾人從事商品銷售．仍應(yīng)依法繳納增值稅。 另外，個人所得稅法規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可減征個人所得稅。 鐘稅官 5．社會福利企業(yè)資格應(yīng)如何認定鐘稅官： 我們是生產(chǎn)殘疾人用品的福利企業(yè)，安置“四殘”人員達到企業(yè)生產(chǎn)人員的 50％以上，按規(guī)定可享受 國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)審核后，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定權(quán)限報批，在《社會福利企業(yè)證書申請表》上簽署意見；納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》領(lǐng)回已簽署稅務(wù)機關(guān)意見的《社會福利企業(yè)證書申請表》。 鐘稅官 6．下崗職工可享受何種稅收優(yōu)惠政策鐘稅官： 我們兩人是下崗職工，合伙經(jīng)營了一個文化體育用品商店。 對此類雙定戶，稅務(wù)機關(guān)是按照規(guī)定的程序，核定其在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定應(yīng)納稅額。至于你們應(yīng)繳個人所得稅額是否等于國稅機關(guān)核定的應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以百分之二，由于對你們的實際情況如應(yīng)納稅經(jīng)營額、平均收益率等不太了解，因而無法判斷這百分之二的附征率是否準確。 再來談?wù)勏聧徛毠は碛泻畏N稅收優(yōu)惠政策的問題。 社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，主要包括以下 8項內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；初級衛(wèi)生保健服務(wù)；嬰幼兒看護和教育服務(wù)；殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；養(yǎng)老服務(wù)；病人看護和幼兒、學(xué)生接送服務(wù) (不包括出租車接送 )；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。城市維護建設(shè)稅和教育費 附加隨營業(yè)稅一同免征、免稅手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。 同時，自 2020年 1月 1日起，國家還較大幅度地提高了增值稅、營業(yè)稅的起征點，增值稅應(yīng)稅營業(yè)額的最高起征點調(diào)高至每月 2 000元～ 5 000元，營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額的最高起征點調(diào)高至每月 1 500 元～ 3000 元。這樣，使得絕大多數(shù)從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員的月營業(yè)額均處于起征點之下，沒有繳納增 值稅和營業(yè)稅的實體義務(wù)。 鐘稅官 7．免稅品 商店免什么稅鐘稅官： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》 (國稅發(fā) [1998]122號 )規(guī)定，自 1 998年 8月 1日起，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，其征收率由 6％調(diào)減為 4％。說它免稅，僅僅針對進口環(huán)節(jié)而言，當(dāng)其進入銷售環(huán)節(jié)時，還應(yīng)照章征稅。 1 999年，稅務(wù)機關(guān)對我豐日公司實施稅務(wù)檢查，共查出應(yīng)繳未繳稅款 164萬元，主要問題如下： 1．稅務(wù)機關(guān)認為，豐日公司已改為股份制企業(yè)，不應(yīng)再享受鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) “ 允許稅前扣除應(yīng)納稅所得額 1 O％的社會性支出 ” 的優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門的答復(fù)是：從賬面上看，此利潤轉(zhuǎn)給了個人，即應(yīng)征個人所得稅。 首先，關(guān)于你公司在進行股份制改造后，是否繼續(xù)適用鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進行股份制改造后，雖然經(jīng)濟類型發(fā)生了改變，但它仍由農(nóng)民集體控股，其鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的本質(zhì)沒有發(fā)生變化，因此，能夠繼續(xù)享受鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但是沒有規(guī)定預(yù)提的業(yè)務(wù)費可以在稅前扣除。你公司認為，公司已經(jīng)繳納了企業(yè)所得稅，就不應(yīng)再繳納個人所得稅，這種觀點是錯誤的。一是公司在賬面上將利潤分配給黎福根個人，黎福根獲取了一定數(shù)額的利潤，雖然沒有提取現(xiàn)金，但仍作為個人所得按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；二是黎福根按持股率獲得相應(yīng)的轉(zhuǎn)增股本，對于這種個人資本金的增加，同樣應(yīng)作為個人所得征收個人所得稅。 關(guān)于個人繳納營業(yè)稅的起征點問題，《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定是：按期納稅的起征點為月營業(yè)額 200～ 800 元，具體由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地 區(qū)實際情況確定。具體扣除比例，由各省級地方稅務(wù)局根據(jù)本地營銷費用發(fā)生的實際情況在上述幅度內(nèi)確定。 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》 (財稅 [2020]1 25號 )的規(guī)定，從 2020年 1月 1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按 3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按 4％的稅率征收；對個 人出租房屋取得的所得暫減按1 0％的稅率征收個人所得稅。 營業(yè)稅。 印花稅。 鐘稅官 11．相鄰兩間房，為何一間要繳稅、一間不繳稅鐘稅官： 1 996年以來，地稅機關(guān)便在我鎮(zhèn)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅，且征收額逐年增加。請問哪種觀點正確 ? 廣西壯族自治區(qū)龍族自治縣國有商業(yè)總 公司石子福胡新鵬、石子福二位同志： 你們來信都問到了房產(chǎn)稅的問題，所以我一并回答。 《房產(chǎn)稅條例》第二條規(guī)定，“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納?！标P(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，《房產(chǎn)稅條例》第三條規(guī)定“房產(chǎn)稅依照房