【正文】 件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，按 80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款西部地區(qū)的范圍按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實(shí)施意見的通知》《國辦發(fā) [2020]73號》執(zhí)行，即西部地 區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)執(zhí)行上述政策。 （三）關(guān)稅和進(jìn)口增值稅優(yōu)惠 對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國務(wù)院國發(fā) [1997]37 號文件規(guī)定的〈外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄〉和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不 予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 （四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠 投資額超過 80億元人民幣或集成電路線寬小于 m的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策： 1．按鼓勵(lì)外商對能源、交通投資的稅睡優(yōu)惠政策執(zhí)行。 2．進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 對符合上述規(guī)定的含有成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無法生產(chǎn)，可在國外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后，進(jìn)口時(shí)按優(yōu)惠暫定稅率征 收關(guān)稅。 需要說明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。 總之，衡量一家企業(yè)能否享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，是看是否符合上述規(guī)定，而不論其是否設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。 鐘稅官 2．支持西部大開發(fā)，稅收政策有何優(yōu)惠 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2020]202號 ）規(guī)定，自 2020 年 1月 1 日起，重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)（上述地區(qū)以下統(tǒng)稱“西部地區(qū)”）適用以下西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠主要有： 1．在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在 2020年至 2020年期間，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家 鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（ 2020 年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè)。 國家鼓勵(lì)類的外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的鼓勵(lì)類項(xiàng)目和由國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》（第 18號令）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè)。 2．經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅 ，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 3．對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70％以上的，可以 1 享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在 1 0年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口 、碼頭運(yùn)營和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運(yùn)營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、 7K 力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運(yùn)營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運(yùn)營的企業(yè)。 4．對為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，退耕還林 (生態(tài)林應(yīng)在 80％以上 )、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年份起 10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 5．對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建 設(shè)用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設(shè)用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊(duì)、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。 西部地區(qū)公路國道、省道以外其它公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。 上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應(yīng) 當(dāng)自改變用途之日起補(bǔ)繳耕地占用稅。 6．對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅 的進(jìn)口商品目錄 (2020 年修訂 )》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》 (第 1 8號令 )執(zhí)行。 上述免稅政策按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》 (國發(fā) [1997]37 號 )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 鐘稅官 3．殘疾人可享受哪些稅收優(yōu)惠政策鐘稅官： 我剛從部隊(duì)復(fù)員分配到國稅部門工作不久。最近，我在清查漏征漏管戶工作中，發(fā)現(xiàn)少數(shù)個(gè)體 工商戶以“殘疾”為名，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。請問新稅制對殘疾人納稅問題有何具體、明確的規(guī)定 ? 重慶市忠縣國家稅務(wù)局 閻靜閻靜同志： 長期以來，我國的稅收政策對殘疾人是給予照顧的。但稅法并沒有規(guī)定殘疾人所有應(yīng)稅行為、應(yīng)稅所得都予以免稅。所以，殘疾人也有依法納稅的義務(wù)，其從事經(jīng)營或有應(yīng)稅所得時(shí)，同樣應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。只有當(dāng)殘疾人的經(jīng)營行為和所得符合國家稅法對殘疾人的稅收優(yōu)惠條件，并經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中應(yīng)給殘疾人提供好的服務(wù)，做好稅法宣傳解釋 工作，依法給予稅收優(yōu)惠。 目前，我國對殘疾人的稅收優(yōu)惠政策主要有以下內(nèi)容： 增值稅。 1．由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅； 2．供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器免征增值稅； 3．殘疾人員個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅； 4．由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，安置“四殘” (指盲、聾、啞和肢體殘疾，下同 )人員比例占企業(yè)生產(chǎn)人員 35％以上．有健全的管理制度，建立了“四表一冊”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職 IT 資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊，并經(jīng)民政、稅務(wù)部 門驗(yàn)收合格，發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書》的，可享受國家給予的增值稅優(yōu)惠政策。從事商品批發(fā)、零售的民政福利企業(yè)不能享受。安置“四殘”人員比例不同享受的優(yōu)惠程度不同：”四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員 50％以上的，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，采取先征稅后返還的辦法，先由企業(yè)按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)納的增值稅稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后再返還企業(yè)全部已納的增值稅稅款。“四殘”人員比例超過 35％但沒有到 50％的，如企業(yè)發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。但民政福利企業(yè)的下列項(xiàng)目不享受上述稅收優(yōu)惠：民政 福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物；對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物；銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物。 營業(yè)稅。殘疾人員本人個(gè)人提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征營業(yè)稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是隨同增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅附征的，所以，如果免征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，也就免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 企業(yè)所得稅。對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35％以上的，暫免征收企業(yè)所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超 過 10％未達(dá)到 35％的，減半征收企業(yè)所得稅。 個(gè)人所得稅。殘疾人員的所得經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅。民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，征免城鎮(zhèn)土地使用稅由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 車船使用稅。殘疾人專用的車輛免征車船使用稅。 鐘稅官 4．殘疾人從事商業(yè)零售是否免稅鐘稅官： 我是一名殘疾人，現(xiàn)年 56 歲，靠擺小攤糊口度日，除此之外，沒有其他經(jīng)濟(jì)來源。近日，稅務(wù)部門通知我，殘疾人也要繳稅。理由是殘疾人 搞修理業(yè)務(wù)可免稅，但從事商業(yè)零售要照章納稅?？墒俏抑心隁埣玻譄o任何手藝，不擺小攤又能干些什么 ?現(xiàn)在由于各種原因，我的生意不好，難以維持日常生活。像我這種情況，是否享受免稅待遇 ? 江西省峽江縣巴邱鎮(zhèn)人民路 7號 肖慶平 鐘稅官 我弟弟幾年前因修車致殘，兩腳不能行走，沒有生活來源?，F(xiàn)我弟打算開一間雜貨店，以維持生活。請問殘疾人開雜貨店是否要向國稅局和地稅局繳稅 ?希望能夠給予解答。 江西省廣昌縣教育局龔曉青肖慶平、龔曉青二位同志： 一般說來，納稅人經(jīng)營小賣店主要涉及的稅種有增值稅和個(gè)人所 得稅。根據(jù)增值稅法規(guī)的規(guī)定，殘疾人員個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，可享有免納增值稅的待遇．但殘疾人從事商品銷售．仍應(yīng)依法繳納增值稅。 雖然國家對殘疾人銷售貨物沒有單獨(dú)的稅收優(yōu)惠政策，但考慮到一部分人經(jīng)營規(guī)模小、收入較低的情況，規(guī)定了增值稅的起征點(diǎn)，對銷售額低于起征點(diǎn)的，免于征收增值稅。 國家統(tǒng)一規(guī)定的銷售貨物起征點(diǎn)為月銷售額 6002 000 元，各省、自治區(qū)、直轄市可在上述范圍內(nèi)，確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。如果兩位殘疾人朋友的經(jīng)營規(guī)模較小，銷售額未能達(dá)到起征點(diǎn)，那么可以免繳增值稅。 另外，個(gè)人所得稅法規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征個(gè)人所得稅。因此，你們可向本地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減征個(gè)人所得稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù) 實(shí)際情況．確定應(yīng)納個(gè)人所得稅額的大小。 按照征管職責(zé)范圍的劃分，增值稅和個(gè)體戶經(jīng)營所得個(gè)人所得稅分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征收管理。納稅人涉及到這兩個(gè)稅種的，應(yīng)分別向國稅局和地稅局繳納稅款。 鐘稅官 5．社會(huì)福利企業(yè)資格應(yīng)如何認(rèn)定鐘稅官： 我們是生產(chǎn)殘疾人用品的福利企業(yè)，安置“四殘”人員達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)人員的 50％以上，按規(guī)定可享受 國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。請問，我廠應(yīng)如何履行審批手續(xù)，才可被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為社會(huì)福利企業(yè) ? 讀者常濱 常濱同志： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》 (國稅發(fā) [1994]155號 )的規(guī)定， 1994 年 1 月 1 日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，才可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。 社會(huì)福利企業(yè)納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請，并附送以下需要查驗(yàn)的文件、證件及有關(guān)資料：《社會(huì)福利企業(yè)證書申請表》、殘疾職工診斷書、體檢表及復(fù)印件；《安置 民政對象審批表》；殘疾人員名冊；安置的殘疾職工居民身份證復(fù)印件企業(yè)經(jīng)營范圍；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)文件和資料。 稅務(wù)認(rèn)定管理機(jī)關(guān)審閱納稅人填報(bào)的表格內(nèi)容是否符合要求、所附資料文件是否齊全后．向納稅人制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》。經(jīng)審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限報(bào)批，在《社會(huì)福利企業(yè)證書申請表》上簽署意見；納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》領(lǐng)回已簽署稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的《社會(huì)福利企業(yè)證書申請表》。經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格的，方可獲得《社會(huì)福利企業(yè)證書》，享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 在日常管理中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與民政部門 對社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行聯(lián)合年檢，定期審查納稅人報(bào)送的資料，核實(shí)社會(huì)福利企業(yè)的殘疾人安置比例，簽署年檢意見。對不符合條件的，取消稅收優(yōu)惠，并建議取消社會(huì)福利企業(yè)資格。 鐘稅官 6．下崗職工可享受何種稅收優(yōu)惠政策鐘稅官： 我們兩人是下崗職工，合伙經(jīng)營了一個(gè)文化體育用品商店。當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)在核定應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，是按國稅機(jī)關(guān)核定銷售額的百分之二核定征收的。請問：地稅機(jī)關(guān)的征法是否正確 ?依據(jù)是什么 ?我們應(yīng)該如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 ?另外，國家對下崗職工在稅收方面有何優(yōu)惠政策 ? 湖南省桃源縣百紡責(zé) 任有限公司 吳金初郝景平昊金初、郝景平同志： 從來信得知，你們二位是實(shí)行定期定額管理的個(gè)體工商戶。根據(jù)《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》的規(guī)定。 對此類雙定戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照規(guī)定的程序，核定其在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)納稅額。按照征管范圍的劃分，繳納增值稅、消費(fèi)稅 的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額及收益額或附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定，個(gè)人所得稅也是由地稅局負(fù)責(zé)核定征收。