【正文】 HK$712073. 借：庫存現(xiàn)金 RMB 4 140 000 貸：貨幣兌換 RMB 4 140 000 借：貨幣兌換 US$ 500 000貸：匯出匯款 US$ 500 000：庫存現(xiàn)金 HK$ 10000 貸：貨幣兌換 HK$ 10000 借：貨幣兌換 （鈔買價(jià) 826%） RMB 82600 貸：貨幣兌換 （匯賣價(jià) 828%） RMB 82600 借：貨幣兌換 US$ 9988 貸：吸收存款——活期外匯存款（某企業(yè)） US$ 99885. 到期利息 = US$3000% = US$ 過期利息 = US$300025%247。相關(guān)計(jì)算如下表如示。1）2012年3月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶 （1 000 0003％）30 000貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 6 842貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 36 8422）2012年6月30日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶 [（1 000 000＋30 000）3%] 30 900貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 7 342貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 38 2423）2012年9月30日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶 [（1 000 000＋30 000＋30 900）3％] 31 827貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 7 868貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 39 6954）2012年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶[（1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827）3％] 32 貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 8 418貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 41 （3）編制到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。（1）6月15日，工商銀行武漢分行實(shí)繳財(cái)政性存款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款戶 25 610 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 25 610 000（2）6月19日，工商銀行武漢分行補(bǔ)繳財(cái)政性存款，并支付罰款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款戶 11 801 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 11 801 000借：營業(yè)外支出——罰款支出戶 28 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 28 2． (1)貸款發(fā)放人民銀行： 借：工商銀行貸款——行戶 250 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 250 000工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 250 000 貸：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶 250 000 (2)歸還貸款本息 利息=250000 2 0．48%=2400 (元) 人民銀行： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 252 400 貸：工商銀行貸款——行戶 250 000 利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶 2 400 工商銀行： 借：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶 250 000 利息支出——中央銀行往來支出戶 2 400 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 252 4003．(1)辦理再貼現(xiàn) 再貼現(xiàn)利息=320 000 80 % / 30 = 2 112(元) 實(shí)付再貼現(xiàn)額=320 000 – 2 112=317 888(元) 人民銀行： 借：再貼現(xiàn)——工商銀行再貼現(xiàn)戶 320 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 317 888 利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶 2 112 工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 317 888 貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整 2 112 貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值 320 000 (2) 再貼現(xiàn)到期收回 人民銀行： 借：銀行準(zhǔn)備金存款——承兌行戶 320000 貸：再貼現(xiàn)——工商銀行再貼現(xiàn)戶 320000商業(yè)銀行： 借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值 320000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 320000 借：利息支出 2 112貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整 2 112借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 2133 貸：利息收入 21334．(1)工商銀行 交換差額為應(yīng)收差額：23 676 借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 23 676 貸：清算資金往來 23 676 (2)農(nóng)業(yè)銀行 交換差額為應(yīng)付差額：28 417 借：清算資金往來 28 417 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 28 417 (3)中國銀行 交換差額為應(yīng)收差額：4 741 借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 4 741 貸：清算資金往來 4 741 (4)人民銀行 借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 28 417 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 23 676 中國銀行準(zhǔn)備金存款 4 7415．建設(shè)銀行： 借：拆出資金——工商銀行戶 146 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 146 000 工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 146 000 貸：拆入資金——建設(shè)銀行戶 146 000 人民銀行： 借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款 146 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 1460006.（1）6月5日，拆借資金時(shí)，各行的賬務(wù)處理如下：1）建設(shè)銀行浦東分行：借：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 6 000 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 6 000 0002）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款——建設(shè)銀行浦東分行戶 6 000 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——農(nóng)業(yè)銀行上海分行 6 000 0003）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 6 000 000貸：拆入資金——建設(shè)銀行浦東分行戶 6 000 000（2）6月12日，歸還拆借資金時(shí)，各行的賬務(wù)處理如下：1）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：利息＝6 000 0007％247。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——青羊?qū)m支行戶 10 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶 10 000（3）工商銀行總行清算中心收到成都分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行福洲分行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新武漢分行和昆明分行在總行的備付金賬戶。12 = 39 000%247。12=(元) 稅金=20%=(元) 稅后利息==(元) 借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取李亞光戶 10 000 應(yīng)付利息——定期存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶 （3）利息=8 00087%247。360 =(326 000＋11 ＋88 ＋17 ＋6 ) %247。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1．（1） 借：庫存現(xiàn)金 16 000 貸：吸收存款——活期存款——吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 16 000（3） 借：吸收存款——活期存款——吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 8 000 貸：庫存現(xiàn)金 8 000分 戶 賬戶名：吉達(dá)商貿(mào)有限公司 賬號： 利率：% 單位：元201年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數(shù)積 數(shù)復(fù)核蓋章月日61承前頁貸60000007272566000420000000068現(xiàn)收1600000貸7600000 430400000612轉(zhuǎn)貸500000貸8100000 324300000615現(xiàn)付800000貸7300000 214600000617轉(zhuǎn)借1200000貸6100000 212200000619現(xiàn)收700000貸6800000 213600000621轉(zhuǎn)息787