【正文】 是否便捷。（二） 審查重點與程序1. 供貨單位未及時發(fā)貨，或貨不對路，或發(fā)錯了收貨地；2. 貨物在運輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失；3. 貨物運達后，長期未驗收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉爛變質(zhì)等。相反，也可能將應列入的項目未列入。第九條 驗收業(yè)務處理的審查（一） 審查目的1. 了解驗收業(yè)務的驗收程序是否符合規(guī)定、有效、合理；2. 查明是否存在如下現(xiàn)象：（1） 貨物已經(jīng)到達而長期未驗收入庫，使貨物沒有實物負責人進行管理；（2） 貨物已驗收入庫，而仍然保留在采購帳戶上；（3） 由于驗收把關不嚴，使實際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價與合同不符，或者不符合經(jīng)營管理需要，導致長期積壓；（4） 由于驗收把關不嚴，使實際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、單價與發(fā)貨票不符，導致帳實不符、虛假長余或短缺。第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務處理的審查（一） 審查目的：以國家《合同法》和集團《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評價采購合同的適用性、合法性和執(zhí)行情況。2. 實際請購是否與采購預算相配合，并嚴格控制；是否機動配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當調(diào)整。前者是按貨物購進業(yè)務的帳務處理系統(tǒng)，檢查、評價貨物采購業(yè)務內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際缺陷，詳見第 4 號指南；后者是順著企業(yè)正在進行的采購業(yè)務，跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實行，從而發(fā)現(xiàn)其實際缺陷。第四條 采購業(yè)務內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一） 采購內(nèi)部控制制度主要相關內(nèi)容包括：1． 計劃預算管理制度；2． 采購制度；3． 采購與驗收制度；4． 發(fā)貨制度；5． 儲存保管制度；6． 進貨憑證和付款管理制度；7． 調(diào)撥與退料制度；8． 貨物收、發(fā)、結存設帳控制制度；9． 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號、復寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度；10． 消防安全及保險制度；11． 采購管理報告及采購分析制度等。第二十一條 本實施辦法自頒布之日起施。第十九條 被審計單位對審計部做出的處理決定必須認真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時間內(nèi)書面上報審計部。屆中、屆滿審計報告應征求領導人員和被審計單位的意見，并由領導人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟責任審計報告，應分別由離任、接任領導人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。第十四條 審計實施結束，審計組根據(jù)審計工作底稿進行分析評價，寫出審計報告。審計人員是否回避，由審計機構負責人決定。第九條 審計機構在實施領導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，有權依照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》、公司內(nèi)部審計制度等有關規(guī)定行使職權。第七條 在接受審計項目后，審計機構應及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。第五條 領導人員任期經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容包括：(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況；(二)資產(chǎn)負債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財務收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟相關的財務收支情況；(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術改造、對外投資等)的情況及效果；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟損失及浪費問題；(八)有無嚴重違反財經(jīng)法紀的問題；(九)對外擔保情況、經(jīng)濟糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟合同情況；(十)其他需要審計的事項。第三條 領導人員任期經(jīng)濟責任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。第十六條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第十四條 積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準確地查找和利用案卷。審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（20 年以上）、長期（5 至20 年）和短期（5 年及其以下）三種。每一審計項目在簽發(fā)審計結論和審計決定后一個月內(nèi)立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。第四條 審計部檔案管理員的職責是：（一） 認真貫徹執(zhí)行國家和集團關于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二） 按照集團有關規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審計工作服務；定期對本部門庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應由集團總裁辦保管的審計檔案；第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成、定期歸檔的責任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第十五條 本規(guī)范由審計部負責解釋。所有文件和有關材料應當根據(jù)集團《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領導人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。第四條 集團總裁辦是文書處理的管理機構，主管本部門及集團其他部門、單位的文書處理工作。第十條 本辦法由審計部負責解釋與修改。第九條 審計部總經(jīng)理應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核材料之日起分別在3 日內(nèi)提出復核意見。第五條 審計部總經(jīng)理應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、處理、處罰建議是否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關事項。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 7 號──審計復核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計復核工作，強化審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第十條 審計部總經(jīng)理審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。審計部根據(jù)工作底稿的復核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。重要的內(nèi)容應當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行匯總，并對有關的問題進行重點說明。第七條 審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團領導指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第十三條 審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第九條 對財務收支審計事項應當重點評價：（一）財務預算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務收支有關的內(nèi)部控制制度的設置與執(zhí)行情況；（四）其他財務收支情況。對被審單位財務收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實，審計部應當責令其予以糾正。第三條 審計部應當依據(jù)國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。第十二條 審計工作底稿未經(jīng)審計部總經(jīng)理批準，不得對外提供。第八條 編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：（一）實施具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四）審計組討論的記錄和審計復核記錄；（五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料；（六）查證過程標識及簡略符號。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。第十五條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第十二條 審計組應當對收集的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。第九條 審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第五條 審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵海ㄒ唬孀C據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 3 號——審計證據(jù)規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性與合法性，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 2 號──審計通知書規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。項目審計結束時，審計組應當及時補辦簽批手續(xù)。第十四條 審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。第三十六條 公司對審計工作認真負責，成績顯著的審計人員，給予表彰或獎勵：對玩忽職守，泄露機密，以權謀私的審計人員，給予特定的處分，情節(jié)嚴重構成犯罪的移送司法機關，追究刑事責任。第六章 審計工作管理第三十二條 審計部負責人按照有關法律、法規(guī)和公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、審計項目的審計標準，制定審計工作手冊。第二十八條 被審計部門或單位對審計報告有異議的，審計負責人及相關人員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告。第二十四條 內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。第二十一條 內(nèi)部審計人員應深入調(diào)查、了解被審計部門或單位的情況，采取抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的合法性、合規(guī)性和有效性進行測試。第十七條 審計部門有權提出改進管理，提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。第十三條 審計部有權參加公司有關經(jīng)營，財務管理決策，工程建設，對外投資，重大合同等事項的會議。第三章 審計部的職責和權限第九條 審計部的主要職責：1． 按照《內(nèi)部審計準則》的要求，建立和健全公司內(nèi)部審計制度，制定內(nèi)部審計規(guī)程或方法；2． 對公司的財務計劃，財務決算，財務收入及其他有關的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；3． 對公司及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進行審計監(jiān)督；4． 對公司的經(jīng)營管理和經(jīng)營績效進行審計監(jiān)督，評價；5． 協(xié)助監(jiān)事會檢查相關事項，為監(jiān)事會提供相關材料；6． 配合公司聘請的外部審計機構，完成相關審計工作；7． 辦理公司董事會及有關部門委托的其他事項；8． 對審計事項出具內(nèi)部審計報告，并向董事會及監(jiān)事會報告。第六條 審計部應建立長期有效的審計質(zhì)量控制制度，參與公司的內(nèi)部控制制度建設，執(zhí)行，檢查。公司審計部是由董事會審計委員會領導下開展工作的內(nèi)部審計機構和審計人員日常辦事機構。上海大江（集團）股份有限公司內(nèi)部審計制度（2006年12月20日經(jīng)公司第五屆董事會臨時會議審議通過）第一章 總則第一條 為了進一步規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構的責任，保證審計質(zhì)量，促進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，《中國內(nèi)部審計準則》，《中華人民共和國公司法》，貫徹股東大會審議通過的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，結合公司實際情況，制定本制度。5． 發(fā)布。3． 征求意見。五、 審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序1． 選定項目。2． 實務指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執(zhí)行。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計制度制定的，是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范。二、 審計手冊的體系1． 審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。一、 審計手冊的制定依據(jù)與目標1． 審計手冊依據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》制定?！爆F(xiàn)實中那些頂尖的成功人士不是成功了才設定目標，而是設定了目標才成功.(，但沒有目標的肯定不能成功。：“成功就是目標的達成，其他都是這句話的注釋。本序言由審計部負責解釋。2．3 明確審計人員責任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團發(fā)展。2．2 內(nèi)部審計具體規(guī)范。三、 審計手冊的約束力1． 內(nèi)部審計制度、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執(zhí)行。3． 在特定情況或特別授權下，內(nèi)部審計人員可以應用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關獨立工作任務。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，根據(jù)審核意見定稿。審計手冊由審計部負責修訂、解釋。第二章 內(nèi)部審計機構和審計人員第四條 公司設立審計部。并配備若干相應的審計人員，對公司各部門及所屬單位必要的審計項目進行審計監(jiān)督。規(guī)避審計風