【正文】 季的損益表()及利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表()，并分別于4月、7月、10月及1月的3日前，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司財(cái)務(wù)科。 □ 薪 資 第十六條 每月25日營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)員應(yīng)將該單位的薪資表()，并同經(jīng)主管核準(zhǔn)的員工考勤表，并編制傳票，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司財(cái)務(wù)科。 第十四條 營(yíng)業(yè)所的零用金，僅限于零星費(fèi)用的支付，凡營(yíng)業(yè)所代總公司采購(gòu)的貨款(貨品采購(gòu)一律由總公司集中辦理、付款，惟總公司得請(qǐng)營(yíng)業(yè)所就近代為采購(gòu)。 □ 零用金 第十二條 各營(yíng)業(yè)所由會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)零用金的保管與支付。 第九條 每月底，由營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)會(huì)同營(yíng)業(yè)所主管，盤(pán)點(diǎn)存貨，并填制存貨月報(bào)表(如)，于次月三日前，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司財(cái)務(wù)科。 □ 存 貨 第七條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)需為每種型號(hào)的貨品，分別設(shè)立存貨明細(xì)帳()，每筆存貨的進(jìn)出情況，均需逐筆詳實(shí)登錄。倘未取得銷(xiāo)貨折讓證明單者，一律于當(dāng)月自該單位之獎(jiǎng)金中，就其短少部分，全數(shù)扣除。 第二條 業(yè)務(wù)代表當(dāng)天未收到款項(xiàng)的客戶(hù)簽單，需當(dāng)天繳還營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)。 (三)營(yíng)業(yè)分析月報(bào)表()。 □ 損益結(jié)算與報(bào)表編制 第十一條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)總公司及全公司的損益結(jié)算與報(bào)表編制。將來(lái)視實(shí)際狀況，再行斟酌調(diào)整。本表的收入欄，應(yīng)包括托收票據(jù)的轉(zhuǎn)入部分。 第三條 總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)將每天收到的票據(jù)及現(xiàn)金，于當(dāng)天下午立即轉(zhuǎn)存銀行，或請(qǐng)銀行委收。 第八條 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)時(shí)，隨即更正并蓋章。 第四條 有關(guān)特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本規(guī)定處理有困難時(shí)，可以參酌現(xiàn)行法令及一般會(huì)計(jì)法則稍加變通。 第二條 一般會(huì)計(jì)事務(wù)包括下列各項(xiàng)： ； ； ，查對(duì)及清理； ； ； ； ； ； 。 第四十九條 會(huì)計(jì)報(bào)告編制之原則： (一)應(yīng)顯示要點(diǎn)：凡重要之科目、項(xiàng)目或金額，應(yīng)予分別列示或單獨(dú)說(shuō)明，不重要之項(xiàng)目，可擇其性質(zhì)相似者并列； (二)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)應(yīng)加以說(shuō)明：資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目之價(jià)值如以其他基礎(chǔ)的市價(jià)重置成本計(jì)價(jià)者，均予以說(shuō)明； (三)一致性：會(huì)計(jì)報(bào)告之格式及用詞應(yīng)各期一致。只為擴(kuò)充設(shè)備或創(chuàng)業(yè)期間之建設(shè)利息，得視資本支出或開(kāi)辦費(fèi)。有顯著季節(jié)性之公司或部門(mén)，其固定性成本之分?jǐn)偦A(chǔ)，得按其特殊情況制定。與當(dāng)期收入相配合，但無(wú)潛在收益能力之支出為損失。 第三十六條 收入之認(rèn)定，須于債僅已經(jīng)發(fā)生的同時(shí)并有資產(chǎn)獲得，債權(quán)之成立或債務(wù)之抵銷(xiāo)。 第三十二條 公司獲有盈余時(shí)，除依法繳納所得稅及提列法定公積外，必須依照公司章程為盈余之分配，但有累積虧損時(shí)，應(yīng)先彌補(bǔ)。 □ 股東權(quán)益 第二十八條 股東權(quán)益包括資本、預(yù)收資本、各項(xiàng)公積、累積盈虧及本期損益，為投資者所持有之權(quán)益。 第二十五條 公司債之溢價(jià)或折價(jià)，屬于該項(xiàng)債務(wù)之評(píng)價(jià)科目，并應(yīng)于債務(wù)存續(xù)期間以系統(tǒng)之方法，調(diào)整其利息。 第二十一條 存貨于每年結(jié)賬時(shí)，其盤(pán)點(diǎn)與賬面發(fā)生之盈虧得報(bào)請(qǐng)?jiān)摬块T(mén)稽征機(jī)關(guān)核備后列為當(dāng)期之收入或損失。 第十八條 固定資產(chǎn)之賬面價(jià)值，由于時(shí)價(jià)之長(zhǎng)期劇烈漲落，或其他國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情況之變化，確實(shí)無(wú)法表現(xiàn)其真實(shí)情況時(shí)，得以適當(dāng)之資料補(bǔ)充說(shuō)明，或依法定程序，報(bào)請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)變更其賬面價(jià)值。 (七)預(yù)付費(fèi)用應(yīng)于其歸屬時(shí)將其轉(zhuǎn)正。 (三)發(fā)行債券費(fèi)用應(yīng)于債券存續(xù)期中攤銷(xiāo)。 第十六條 資產(chǎn)價(jià)值或使用權(quán)之存續(xù)為有限期者，應(yīng)于限期內(nèi)將其價(jià)值依合理而有系統(tǒng)之方法分期攤銷(xiāo)，轉(zhuǎn)作費(fèi)用或其他資產(chǎn)之成本。 第十四條 因贈(zèng)與或捐獻(xiàn)而獲得之資產(chǎn)，依其市價(jià)計(jì)價(jià)列賬。 第十一條 資產(chǎn)之取得為支付現(xiàn)金者，其所支出之現(xiàn)金數(shù)額，即為該項(xiàng)資產(chǎn)之成本，非支付現(xiàn)金以其他有形資產(chǎn)或勞務(wù)交換者，依所交付資產(chǎn)或勞務(wù)之成本為該項(xiàng)資產(chǎn)之成本?！? 資 產(chǎn) 第九條 資產(chǎn)購(gòu)入以取得所有權(quán)為原則，當(dāng)資產(chǎn)權(quán)能取得使用權(quán)或其所有權(quán)尚未取得，而已獲使用權(quán)益時(shí)得以使用權(quán)為構(gòu)成條件。 第五條 公司營(yíng)業(yè)決算之會(huì)計(jì)年度自每年1月1日起至12月31日止。二、會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定(范例A) □ 總 則 第一條 本公司會(huì)計(jì)事務(wù)處理除法令及本公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。 第八條 周轉(zhuǎn)金如奉總公司撤銷(xiāo)時(shí)，原請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)應(yīng)將周轉(zhuǎn)金立即繳回。 第四條 周轉(zhuǎn)金的支出，以原設(shè)置目的范圍為限，不得作其他用途。 第二條 銀行對(duì)帳單應(yīng)洽銀行直接送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)，并編制調(diào)節(jié)表。 第二條 出納人員收到各項(xiàng)有價(jià)證券，以存放銀行保險(xiǎn)箱保管為原則。 第六條 出納部門(mén)將付款支票層送各級(jí)主管蓋意時(shí)，應(yīng)檢附有關(guān)的支出傳票，并于傳票上注明銀行存透帳號(hào)，支票號(hào)碼及支付金額。 第三條 出納部門(mén)對(duì)于付款不得故意拖延，如無(wú)正當(dāng)理由不得超過(guò)3天，除對(duì)員工的薪工旅費(fèi)，公務(wù)上的借的或內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)及對(duì)外付款在1000元以下的小額款項(xiàng)外，應(yīng)開(kāi)發(fā)抬頭劃線(xiàn)支票，其金額滿(mǎn)10000元者，除抬頭劃線(xiàn)外，并注明“本票據(jù)禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓”字樣。 (一)營(yíng)業(yè)收入，收款時(shí)，由業(yè)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人辦理收款及報(bào)解事宜。 第二條 現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門(mén)的需要，以使財(cái)力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則，并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算。 第九條 各機(jī)構(gòu)因資金運(yùn)用，購(gòu)入政府債券。 第五條 各機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金及有價(jià)證券的出納，保管與移轉(zhuǎn)事務(wù)應(yīng)由出納部分辦理。 □ 現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍 第一條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及有價(jià)證券的管理，除法令另有規(guī)定外，悉依本程序的規(guī)定辦理。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案處理程序 第一條 原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目別，依記帳憑證的順序，分目裝訂成冊(cè)，另加封面，詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類(lèi)、起訖號(hào)碼等。 第五條 本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告，必要時(shí)并附送所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序 第一條 會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外，至于日?qǐng)?bào)、月報(bào)等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入帳的會(huì)計(jì)事項(xiàng)編列。 第十三條 各種帳簿帳頁(yè)的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按帳頁(yè)順序編號(hào)外，活頁(yè)式的帳簿，應(yīng)按各帳戶(hù)所用的帳頁(yè)順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊(cè)。 第十一條 帳簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁(yè)有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁(yè)劃斜紅線(xiàn)注銷(xiāo)，如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線(xiàn)注銷(xiāo)，劃線(xiàn)注銷(xiāo)的帳頁(yè)空行均應(yīng)由記帳人員蓋章證明。 第十條 帳簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記帳人員劃雙紅線(xiàn)注銷(xiāo)更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂改。 第七條 本公司有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)帳： (一)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)； (二)公司改組合并時(shí)； (三)公司解散時(shí)。 (三)日計(jì)試算表及帳簿的內(nèi)容與記帳憑證或原始憑證不符，或總分類(lèi)帳的內(nèi)容與日計(jì)試算表不符者。 第三條 記帳時(shí)其帳簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記帳憑證內(nèi)所載者相同。 第十條 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類(lèi)帳者，得按期分類(lèi)匯總造具記帳憑證。 (六)有記載繕寫(xiě)計(jì)算錯(cuò)誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者。 (三)記載內(nèi)容與原始憑證不符者。 第七條 記帳憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。 (1)收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者； (2)收入原與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者； (3)書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； (4)形式未具或手續(xù)不全者； (5)其他與法令規(guī)章不合者。 ，應(yīng)以合同、契約或開(kāi)標(biāo)議價(jià)的記錄，或其他有關(guān)書(shū)據(jù)為其審核的依據(jù)。 ，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。 。(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。 ，應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。 ，應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)： (1)該公司或商號(hào)名稱(chēng)、地址； (2)貨品名稱(chēng)、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； (3)單價(jià)及總價(jià)； (4)交易日期； (5)本公司的抬頭及地址。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證處理程序 第一條 凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據(jù)均為原始憑證，其類(lèi)別見(jiàn)本制度會(huì)計(jì)憑證第二章的規(guī)定。 第五條 主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)帳目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)。 第三條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會(huì)計(jì)簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 □ 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 第一節(jié) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其執(zhí)行 第一條 本公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由各級(jí)主辦會(huì)計(jì)人員及其助理人員處理。 第四條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，應(yīng)存入國(guó)家行局，商業(yè)銀行。會(huì)計(jì)制度典范 一、會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則范例 □ 總 則 第一條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，除法令已有規(guī)定者外，悉依本準(zhǔn)則及程序的規(guī)定。 第三條 本公司于會(huì)計(jì)年度開(kāi)始前，根據(jù)年度計(jì)劃編制，營(yíng)業(yè)預(yù)算及資本支出預(yù)算，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為便于現(xiàn)金調(diào)度起見(jiàn)，應(yīng)按月編制分月現(xiàn)金預(yù)算，營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算及分月現(xiàn)金預(yù)算的編制執(zhí)行與考核，依照本公司預(yù)算制度的規(guī)定。 第六條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金及有價(jià)證券收支事項(xiàng)，依照本準(zhǔn)則及程序第三章現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序辦理。 各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 第四條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員的蓋章，不得為出納的執(zhí)行。 第七條 會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。 第三條 原始憑證的審核： (一)支出憑證的審核 ，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。 前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。 ，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單。 ，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單。 ，一并附送。 。 ，當(dāng)視為不合者。 第六條 應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無(wú)原始憑證或原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級(jí)主管的核轉(zhuǎn)及主辦會(huì)計(jì)的會(huì)簽，呈奉部經(jīng)理的批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記帳憑證，事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。 (二)未依規(guī)定程序編制者。 但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記帳憑證上得不簽章。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。銷(xiāo)貨簿，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳及材料帳得根據(jù)原始憑證直接記入。 (二)過(guò)入總分類(lèi)帳未據(jù)規(guī)定的日計(jì)試算表者。 第六條 總分類(lèi)帳及明細(xì)帳，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無(wú)此必要時(shí)，得斟酌實(shí)際情況改為每周為準(zhǔn)，但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算各帳戶(hù)“本月合計(jì)”及“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。 收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在帳簿上處理。 數(shù)字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，無(wú)論寫(xiě)錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線(xiàn)劃去，另行書(shū)寫(xiě)