出口退稅培訓(xùn)課件外貿(mào)企業(yè)出口退稅-全文預(yù)覽
【正文】 聯(lián)號(hào)、同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨與出口數(shù)量一致， 如果進(jìn)貨數(shù)量大于出口數(shù)量，企業(yè)應(yīng)到主管退稅機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)表。 27 辦理來料加工免稅證明 進(jìn)出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)出原材料、零部件后，將進(jìn)出料件銷售或委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口產(chǎn)品時(shí)，出口企業(yè)填寫 《 來料加工貿(mào)易登記表 》 ，并持海關(guān)簽發(fā)的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)送單和 《 來料加工登記手冊(cè) 》 到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具 《 來料加工免稅證明 》 。 24 代理出口證明的辦理 委托代理出口業(yè)務(wù)，自 1995年 7月 1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方應(yīng)向委托方提供 《 代理出口貨物證明 》 。退稅主管部門在對(duì)企業(yè)提供的資料和申報(bào)表審核無誤后，在 《 進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表 》 上簽章，出口企業(yè)據(jù)此在向加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件稅額而不計(jì)征入庫，而由主管退稅機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí)，在其應(yīng)退稅額中抵扣。 15 稅收繳款書的具體規(guī)定 根據(jù)財(cái)稅（ 2022） 101號(hào)文規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行 “ 稅收（出口貨物專用）繳款書 ” 或 “ 出口貨物完稅分割單 ”（以下簡(jiǎn)稱增值稅專用稅票），但對(duì)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，還須提供 “ 稅收（出口貨物專用）繳款書 ”或 “ 出口貨物完稅分割單 ” 。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。1 外貿(mào)企業(yè)出口退稅 國家稅務(wù)總局 2 主要內(nèi)容 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定管理 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)、審核 ? 外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理 ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理 3 出口企業(yè) 外經(jīng)貿(mào)主管部門 征稅機(jī)關(guān) 海關(guān) 外匯管理局 國庫 退稅機(jī)關(guān) 進(jìn)行認(rèn)定 取得出口報(bào)關(guān)單 報(bào)關(guān)出口 取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán) 收匯核銷 取得收匯核銷單 1開具收入退還書 取得增值稅專用發(fā)票 憑有關(guān)單證申報(bào)退稅 銀行 生產(chǎn)企業(yè) 購進(jìn)貨物 1取得退稅款 外貿(mào)企業(yè)操作流程 操作流程 山東省國家稅務(wù)局 4 外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定管理 ? 退稅認(rèn)定的一般規(guī)定 ? 退稅認(rèn)定管理的范圍 ? 退稅認(rèn)定管理的內(nèi)容 5 退稅認(rèn)定的一般規(guī)定 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹 〈 中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法 〉 、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知 》（國稅函 [2022]955號(hào)）的規(guī)定， 2022年 7月 1日起，從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人（簡(jiǎn)稱 “ 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者 ” ），按 《 外貿(mào)法 》 和《 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法 》 的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在 30日內(nèi)持辦理已備案登記并加蓋備案登記專用章的 《 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬戶號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫 《 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表 》 ，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 7 退稅認(rèn)定管理的內(nèi)容 ?開業(yè)認(rèn)定 ?變更認(rèn)定 ?注銷認(rèn)定 8 開業(yè)認(rèn)定的工作流程圖 開業(yè)認(rèn)定 出口企業(yè) 送交有關(guān)資料， 填寫《 出口企業(yè)退稅認(rèn)定表 》 違法 、 違章處理 退稅機(jī)關(guān)登記崗 受理 、審核認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng) 退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗 核準(zhǔn) 、審批 退稅機(jī)關(guān)登記崗 將有關(guān)資料錄入微機(jī) 出口企業(yè) 領(lǐng)取出口企業(yè)退稅認(rèn)定證件 未按期認(rèn)定 9 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)、審核 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào) ? 外貿(mào)企業(yè)退稅的審核 10 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào) 國稅發(fā) [2022]51號(hào)文和國稅發(fā) [2022]64號(hào)文規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口（以報(bào)關(guān)單上 “ 出口日期 ” 為準(zhǔn)）后 90天內(nèi)，收齊出口貨物退稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退稅手續(xù)。 14 但有以下六種情況自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，申報(bào)時(shí)必須提供出口收匯核銷單： ①納稅信用等級(jí)評(píng)定為 C級(jí)或 D級(jí)； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的（包括未按規(guī)定期限辦理新辦和變更登記的）； ③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)
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