出口貨物免抵退會(huì)計(jì)核算-全文預(yù)覽
【正文】 單證250萬(wàn)元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格現(xiàn)行對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易的計(jì)算方法，采用“實(shí)耗計(jì)算法”的，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)“進(jìn)口料件登記手冊(cè)”上的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”確定計(jì)劃分配率，然后，根據(jù)當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。借:貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：122,800貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)132,800在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0(340000132800)（1400000140000）＝207,200元，期末留抵稅額為207,200元本月收齊3—5月部分一般貿(mào)易出口貨物單證，離岸價(jià)格220萬(wàn)元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算：當(dāng)月免抵退稅額＝220000015%＝330,000元當(dāng)月期末留抵稅額207,200當(dāng)月免抵退稅額330,000當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝207,200元借:貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售340,000153,000當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=153000140000=13,000元七月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額140000元,免抵稅額為13000元。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510,0003,510,000680,0008,300,000借：原材料—甲126,000 審批上月免抵退稅額91,000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二月份：本月進(jìn)項(xiàng)稅額(A)153,000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50,000以上會(huì)計(jì)分錄涉及的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目用“丁”字式欄反映如下： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）作如下會(huì)計(jì)分錄:貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：68000(9100020000)（14800091000）＝60,000元，期末留抵稅額為60,000元本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的出口銷售收入為60萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。借:貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售 500,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入40萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：91,00091,000—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第三節(jié) 出口貨物免抵退實(shí)務(wù)三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額91000元,免抵稅額為0?！∈怯沙隹谄髽I(yè)國(guó)外包銷、代理客戶簽訂協(xié)議，在一定期間內(nèi)，按累計(jì)數(shù)額支付的傭金。借：應(yīng)付外匯帳款（出口傭金）貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售企業(yè)根據(jù)銷售貨款總額收取貨款后，再另付傭金。（出口傭金）紅字 又稱發(fā)票內(nèi)傭金，企業(yè)根據(jù)扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不再另付傭金。傭金的處理傭金分為明傭、暗傭、累積傭金三種，其支付方式不同，帳務(wù)處理也不同。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率（原則為市場(chǎng)匯率的中間價(jià)）記帳；也可采用變動(dòng)匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)出口年度內(nèi)不得任意改變。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。具體要求如下：出口貨物銷售收入的記帳時(shí)間 出口貨物銷售收入的記帳時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。“應(yīng)收出口退稅”科目的借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退還的增值稅。 （3）出口退稅 按規(guī)定計(jì)算的出口貨物應(yīng)免抵退稅額月底結(jié)轉(zhuǎn)未交的增值稅；直直接減免的增值稅； 按規(guī)定轉(zhuǎn)出 的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)當(dāng)期上繳本期的應(yīng)納稅額；“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。9 / 10第一節(jié) 出口貨物免抵退會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，對(duì)其出口貨物退（免）稅的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，主要涉及到“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收出口退稅”會(huì)計(jì)科目。“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記?！稗D(zhuǎn)出多
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