出口貨物免抵退會計核算-全文預覽
【正文】 單證250萬元，到退稅機關進行申報，作如下計算和會計分錄：（1）計算海關核銷免稅進口料件組成計稅價格現行對進料加工貿易的計算方法，采用“實耗計算法”的，首先應根據企業(yè)“進口料件登記手冊”上的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”確定計劃分配率，然后，根據當期出口貨物的離岸價計算海關核銷免稅進口料件組成計稅價格。借:貸：產品銷售收入—出口銷售本月從國內購入乙材料100萬元,進項稅額17萬元，已入庫，作如下會計分錄：122,800貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)132,800在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：0(340000132800)（1400000140000）＝207,200元，期末留抵稅額為207,200元本月收齊3—5月部分一般貿易出口貨物單證，離岸價格220萬元，到退稅機關進行申報，作如下計算：當月免抵退稅額＝220000015%＝330,000元當月期末留抵稅額207,200當月免抵退稅額330,000當月應退稅額＝當月期末留抵稅額＝207,200元借:貸：產品銷售收入—出口銷售340,000153,000當月應免抵稅額＝當月免抵退稅額當月應退稅額=153000140000=13,000元七月份發(fā)生下列業(yè)務:本月收到退稅機關審批的上月《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額140000元,免抵稅額為13000元。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）510,0003,510,000680,0008,300,000借：原材料—甲126,000 審批上月免抵退稅額91,000 進項稅額轉出二月份：本月進項稅額(A)153,000 進項稅額轉出50,000以上會計分錄涉及的“應交稅金—應交增值稅”科目用“丁”字式欄反映如下： 應交稅金—應交增值稅貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）作如下會計分錄:貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)20,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：68000(9100020000)（14800091000）＝60,000元，期末留抵稅額為60,000元本月收齊2月份委托外貿公司代理出口貨物的單證，扣除海運費、保險費后的出口銷售收入為60萬元，并到退稅機關進行申報。借:貸：產品銷售收入—出口銷售 500,000 本月發(fā)生內銷收入40萬元，作如下會計分錄：91,00091,000—應交增值稅（進項稅額轉出）第三節(jié) 出口貨物免抵退實務三月份發(fā)生下列業(yè)務:本月收到退稅機關審批的上月《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額91000元,免抵稅額為0?！∈怯沙隹谄髽I(yè)國外包銷、代理客戶簽訂協議，在一定期間內，按累計數額支付的傭金。借：應付外匯帳款（出口傭金）貸：產品銷售收入—出口銷售企業(yè)根據銷售貨款總額收取貨款后，再另付傭金。（出口傭金）紅字 又稱發(fā)票內傭金，企業(yè)根據扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不再另付傭金。傭金的處理傭金分為明傭、暗傭、累積傭金三種，其支付方式不同，帳務處理也不同。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口年度內不得任意改變。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。具體要求如下：出口貨物銷售收入的記帳時間 出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的?！皯粘隹谕硕悺笨颇康慕璺椒从吵隹谄髽I(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務機關申報應退還的增值稅。 （3）出口退稅 按規(guī)定計算的出口貨物應免抵退稅額月底結轉未交的增值稅；直直接減免的增值稅； 按規(guī)定轉出 的進項稅額。當當期上繳本期的應納稅額；“進項稅額轉出”專欄，記錄出口企業(yè)的購進貨物，在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。“轉出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。9 / 10第一節(jié) 出口貨物免抵退會計核算生產企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法，對其出口貨物退（免）稅的會計核算，根據現行會計制度的規(guī)定，主要涉及到“應交稅金應交增值稅”和“應收出口退稅”會計科目。“進項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅?！俺隹诘譁p內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記?！稗D出多
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