【正文】 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。采用這種方法，在一次申報(bào)中，同一關(guān)聯(lián)號(hào)、同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨和出口數(shù)量一致。二、出口貨物退稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。即出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（4）出口發(fā)票；本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）； （3）出口收匯核銷單（其他未丟失的聯(lián)次）；（4）出口發(fā)票。并附報(bào)以下資料的原件及復(fù)印件：來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、《來(lái)料加工登記手冊(cè)》、外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)《進(jìn)料加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷手續(xù)。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)口并做財(cái)務(wù)處理后，憑進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單等在出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)（）錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，并生成申報(bào)軟盤報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。上報(bào)審批的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，需報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請(qǐng)表》、核查報(bào)告等。即為結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8萬(wàn)元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝0—8＝一8＜0，則，2004年2月《增值稅納稅申報(bào)表》中的“免抵退稅不得免征抵扣稅額”為0，其絕對(duì)值結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 2004年4月15日，將退稅單證及信息已齊全的200萬(wàn)元1月份的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總審批表》；末發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算1. 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2. 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。三、出口貨物退（免）稅的計(jì)算免抵退稅計(jì)算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額(1+征收率)征收率生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，在次月對(duì)此部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行免抵稅申報(bào)，若本月有收齊單證的，應(yīng)將合法有效的免抵退稅數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)（），生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，報(bào)經(jīng)辦稅服務(wù)廳預(yù)審后，根據(jù)預(yù)審反饋信息對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，形成正式申報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)送辦稅服務(wù)廳。（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不視同內(nèi)銷貨物予以征稅。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。，經(jīng)公告在規(guī)定期限內(nèi)仍未辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。三、注銷資格注銷退稅資格是指已辦理資格認(rèn)定的企業(yè)，按出口退稅政策規(guī)定應(yīng)停止辦理退（免）稅業(yè)務(wù)而予以注銷退稅資格的手續(xù)。第二節(jié) 出口退（免）稅資格認(rèn)定出口退稅認(rèn)定是從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人和其他需辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的法人、其他組織和個(gè)人,向主管退稅機(jī)關(guān)申辦退（免）稅業(yè)務(wù)的專項(xiàng)資格認(rèn)定，包括資格認(rèn)定，變更認(rèn)定及注銷資格三項(xiàng)。 主要方式：“先征后退”、“免、抵、退”。我國(guó)現(xiàn)行增值稅退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)：以離岸價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。（4）自2005年4月1日起，對(duì)稅則號(hào)為7207207207207217224項(xiàng)下的鋼鐵初級(jí)產(chǎn)品，停止執(zhí)行出口退稅政策。（常見）：　　稅法規(guī)定對(duì)一些已征收增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，考慮到國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅。如：（1）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。（10）出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物。（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物。二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種1．一般退免稅貨物范圍：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退免稅的貨物外，都屬于出口退免稅貨物范圍，均應(yīng)退還已征的增值稅、消費(fèi)稅，或免征應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅。出口退免稅目 錄第一章 出口貨物退(免)稅第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種三、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅率四、出口貨物退（免）稅的方式第二節(jié) 出口退（免）稅資格認(rèn)定一、資格認(rèn)定二、變更認(rèn)定三、注銷資格第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定一、出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間二、出口退免稅的申報(bào)三、出口貨物退（免）稅的計(jì)算四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定五、生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)證明的開具第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退稅相關(guān)規(guī)定一、出口退稅的申報(bào)二、出口貨物退稅的計(jì)算三、外貿(mào)企業(yè)相關(guān)證明的開具（常見）第五節(jié) 幾種特殊業(yè)務(wù)出口貨物退（免）稅的相關(guān)規(guī)定一、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅規(guī)定二、小規(guī)模納稅人貨物出口的退(免)稅規(guī)定三、代理出口貨物退(免)稅規(guī)定四、保稅區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定五、出口加工區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定六、保稅物流園區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定七、樣品、展品的退稅規(guī)定第六節(jié) 出口退稅清算一、出口貨物退(免)稅清算二、清算范圍三、清算方式四、清算內(nèi)容五、清算表格的填報(bào)六、清算結(jié)果處理第二章 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)一、出口退稅子系統(tǒng)簡(jiǎn)介二、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)流程圖第一章出口貨物退(免)稅出口貨物退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國(guó)普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅的稅收措施。從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人，按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅資格，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后，方可辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜。（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的貨物。（5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，在國(guó)際招標(biāo)中國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。（9）保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境的貨物。（常見）：部分出口貨物實(shí)行免稅、不予退稅政策的管理辦法。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。（3）自2005年4月1日起，出口商品代碼為310210003102100090、31028000的尿素產(chǎn)品，出口商品代碼為310530003105300090、31054000的磷酸氫二銨產(chǎn)品，不論出口合同是否備案，一律暫停出口退稅，具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)：以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)。若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。退稅率出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。四、出口貨物退(免)稅的方式出口退（免）稅的方式有“先征后退”、“免、抵、退”、“免抵稅”、“免稅”。“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”