【正文】 監(jiān)督款項回收及時收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管，及時要求客戶提供擔(dān)保，對未按時還款客戶，采取申請支付令、申請訴前保全和起訴等方式及時清收欠款對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批（八）工程項目的主要風(fēng)險點及管控措施1. 工程立項。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損C級；7. 客戶服務(wù)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場需求開發(fā)不夠，可能導(dǎo)致客戶丟失或市場拓展不利；客戶檔案不健全，缺乏合理的資信評估，可能導(dǎo)致客戶選擇不當(dāng)，銷售款項不能收回欺詐，從而影響企業(yè)的資金能流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營C級；3. 銷售定價。維護(hù)日常維護(hù)固定資產(chǎn)使用部門加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行定期檢查定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，排除隱患，并編制檢查分析記錄技改技改方案的編制與審核資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，并經(jīng)過管理部門的審核。目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核投保投保方案的制定和審核資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要擬定固定資產(chǎn)投保方案，投保方案與投保項目力求適當(dāng)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符C級；4. 固定資產(chǎn)清查盤點。存貨業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險控制點及控制措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點控制措施存貨驗收驗收作業(yè)根據(jù)入庫單驗收采購存貨的數(shù)量、品種等根據(jù)生產(chǎn)、質(zhì)檢要求等驗收存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種、批次等驗收報告編制和審核編制檢驗報告，記錄供應(yīng)商或生產(chǎn)部門、檢驗日期、存貨名稱、數(shù)量、質(zhì)量、購貨訂單的編號等是否存在問題對驗收報告的全面性、真實性以及可靠性等方面進(jìn)行審核退換貨處理若品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等與采購單據(jù)的資料不符時，應(yīng)通知采購經(jīng)辦人員與廠商協(xié)調(diào)補(bǔ)貨，退貨或扣款等事宜，并根據(jù)合同違約責(zé)任進(jìn)行處理存貨入庫入庫單編制和審核編制入庫單，內(nèi)容包括：存貨的名稱、數(shù)量、供應(yīng)商名稱、存貨入庫的經(jīng)辦人以及入庫的日期等存貨倉庫存貨登記表編制建立清楚完整的賬務(wù)管理制度，對存貨進(jìn)行詳細(xì)的記錄備料及時，確保生產(chǎn)的正常進(jìn)行存貨檢查記錄編制對所存物料定期檢查并及時匯報，以便及時采購補(bǔ)充堅持對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯料和不合格品出入庫人員記錄編制倉儲部門的人員執(zhí)行工作時務(wù)必遵守相關(guān)規(guī)定，管理人員對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，保證存貨的安全與完整存貨出庫領(lǐng)料單/發(fā)貨單編制和審核領(lǐng)料單應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)的情況、原材料等的需求情況進(jìn)行編制，內(nèi)容包括：所需領(lǐng)用的材料的名稱、數(shù)量及領(lǐng)用的原因發(fā)貨通知單應(yīng)根據(jù)銷售情況和存貨存儲情況進(jìn)行編制領(lǐng)料單/發(fā)貨單應(yīng)由相應(yīng)的被授權(quán)人進(jìn)行審核存貨盤點盤點計劃編制和審核盤點工作開始之前編制盤點計劃盤點計劃需要經(jīng)過授權(quán)的人員審核，確保盤點計劃的真實、可行盤點作業(yè)多部門人員共同盤點，嚴(yán)格按照盤點計劃，認(rèn)真記錄盤點情況盤點報告編制及審核盤點人員在執(zhí)行盤點作業(yè)時應(yīng)如實對盤點情況進(jìn)行記錄并編制報告，分析存在差異的原因，提出相關(guān)的處理意見報告及提出的處理意見應(yīng)經(jīng)過授權(quán)人的審核存貨處置情況分析定期進(jìn)行檢查，分析存儲狀態(tài)，以便充分、及時了解損毀情況存貨處置單編制及審核經(jīng)辦人員編寫存貨損毀、丟失處置報告，標(biāo)明應(yīng)處置存貨品種、規(guī)格、價值、存放地點需要處置存貨的報毀原因相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對確認(rèn)的存貨損毀丟失處置報告進(jìn)行審核賬務(wù)處理記錄根據(jù)原始憑證對各環(huán)節(jié)存貨的數(shù)量及金額進(jìn)行明細(xì)賬的登記調(diào)整定期與其它相關(guān)部門審核，及時調(diào)整分析分析存貨流傳情況和成本構(gòu)成，提供優(yōu)化方案(六) 固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險和管控措施1. 取得固定資產(chǎn)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是:存貨倉儲保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費C級；4. 領(lǐng)用發(fā)出。采購業(yè)務(wù)各主要控制措施審批關(guān)鍵點具體內(nèi)容定多少應(yīng)對每一份請購單審查其請購數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)檢查使用物品和獲得勞務(wù)部門的主管是否在請購單上簽字同意對于申請大量采購的原材料、零配件等，必要時做各種采購數(shù)量對成本影響的成本分析請購數(shù)量不大或零星采購的物品，采購的成本控制可對照資金面預(yù)算來執(zhí)行向誰訂購貨部門在大宗采購正式購貨下單前，必須向不同的供應(yīng)商索取供應(yīng)物品的價格、質(zhì)量指標(biāo)，折扣和付款條件以及交貨時間等資料比較不同供應(yīng)商提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和性價比最優(yōu)的供應(yīng)商對于一些大宗的交易，采購部門要堅持招標(biāo)、比價采購的原則何時定防止正常的生產(chǎn)過程被推遲，或者過早的使現(xiàn)金被擱置在存貨資產(chǎn)上這種控制主要由存貨管理部門運用經(jīng)濟(jì)批量法和分析最低存貨點來進(jìn)行(五) 存貨管理的主要風(fēng)險和管控措施1. 取得存貨。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)C級；7. 驗收。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或缺乏，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營C級；3. 選擇供應(yīng)商。貨幣資金控制的關(guān)鍵點及控制措施風(fēng)險控制點控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實性與合法性會計對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向和縱向復(fù)核收支點收入入賬完整、支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計登記總分類賬對帳真實性和財產(chǎn)安全帳證核對、賬表核對與賬實核對保管財產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)銀行預(yù)留人名章分管2. 儲備資金環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點1) 儲備資金數(shù)量不合理，或者儲備資金過多，資金浪費積壓，影響資金使用效率，或者儲備資金不足，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼，出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中斷或脫節(jié)C級；2) 儲備資金日常收入、發(fā)出、結(jié)存管理控制不嚴(yán)，導(dǎo)致毀損、遺失、偷盜等錯弊發(fā)生，造成儲備資金損失C級；3. 生產(chǎn)資金環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點1) 沒有嚴(yán)格的生產(chǎn)預(yù)算或生產(chǎn)計劃，無序、盲目生產(chǎn)B級；2) 材料領(lǐng)用、發(fā)料沒有嚴(yán)格的制度控制，導(dǎo)致偷盜、毀損、浪費等現(xiàn)象發(fā)生C級；3) 未建立目標(biāo)成本管理制度，未確定料、工、費消耗定額，材料、人工、固定資產(chǎn)使用效率不高，成本控制不嚴(yán)密C級；4) 未建立生產(chǎn)進(jìn)度表，產(chǎn)品工序之間無嚴(yán)格交接手續(xù)，管理松散C級；5) 未建立嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗制度，未實行生產(chǎn)責(zé)任制，產(chǎn)品質(zhì)量職責(zé)不明確，生產(chǎn)效率低下C級；6) 未建立完善的成本核算和會計賬簿體系，成本核算不準(zhǔn)，成本分析考核不及時、不準(zhǔn)確C級?；I資活動評價與責(zé)任追究保證籌資資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用；，保證利息計提和支付的準(zhǔn)確性；； ，追究違規(guī)人員責(zé)任。制定籌資計劃制定切實可行的籌資計劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資 ，結(jié)合當(dāng)時經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同的籌資數(shù)額，財務(wù)部門制定具體籌資計劃。B級3. 人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能會導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。一、 人力資源方面(一) 人力資源管理風(fēng)險類別1. 人力資源管理理念的風(fēng)險2. 人力資源管理的制度風(fēng)險3. 人力資源管理的技術(shù)風(fēng)險(二) 人力資源管理的主要風(fēng)險點1. 人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全、可能會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。對涉及事項重大、情況十分緊急的問題，定為A級，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子承擔(dān)責(zé)任并重點監(jiān)控。風(fēng)險源實行分級管理、分級負(fù)責(zé)。此方案為具體實施方案。這一風(fēng)險側(cè)重于企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案 ，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；，保證決策的科學(xué)性。；，明確權(quán)利義務(wù)；，各環(huán)節(jié)和各崗位責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實行嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制； ，正確計提、支付利息或股利；，發(fā)揮會計的控制作用。做好嚴(yán)密的會計記錄，發(fā)揮會計控制的作用做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進(jìn)展，將分析和評價的結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準(zhǔn)(三) 資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及控制措施1. 貨幣資金環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點1) 貨幣資金持有量不合理，導(dǎo)致資金積壓、盈利能力降低；或者資金不足，出現(xiàn)支付困難C級；2) 忽視貨幣資金日常管理，增加不必要的貨幣資金占用C級；3) 忽視貨幣資金收付的控制，造成貪污、舞弊，危及貨幣資金安全完整C級。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：需求和采購計劃不合理、不按實際需要安排采購或擅自超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等B級；2. 請購。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害B級；6. 管理供應(yīng)過程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金損失C級。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：驗收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符C級；3. 倉儲保管。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：存貨報廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損C級。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是：新增固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范、可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求，進(jìn)而影響資產(chǎn)運行C級；3. 固定資產(chǎn)登記造冊。固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵風(fēng)險控制點及控制措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點控制措施驗收竣工決算預(yù)驗收工程項目交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程驗收