【正文】 點(diǎn)對象。但是，有一天中方突然醒過神來，他們跑到稅務(wù)局要求好好查查這件事。目前，中國有許多的企業(yè)到國外去投資，但他們大多并不重視和懂得如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以減少稅負(fù)。　　有關(guān)專家指出，合理避稅與偷漏稅是有本質(zhì)的區(qū)別，進(jìn)行合理避稅的人是尊重稅法，只不過他們靠自己的智慧，利用了稅法的漏洞獲得了利益。蘇曉魯特別指出，“反避稅工作前幾年主要是對企業(yè)的跨國轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行調(diào)查。據(jù)統(tǒng)計，從1991年到去年年底，中國已對近萬戶外企的轉(zhuǎn)讓定價避稅行為實施了稅收審計和調(diào)整，調(diào)整應(yīng)納所得額近150億元，調(diào)整補(bǔ)稅18億余元。用蘇曉魯?shù)脑拋碚f是，“要講清避稅的方法，一個下午的時間是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的”。中國的稅法并不完善，稅法難免有許多漏洞，為企業(yè)的避稅提供了空間。這種資本弱化避稅的手法實質(zhì)是降低了資本最低回報率，為企業(yè)合理利用財務(wù)杠桿增加利潤。促使這些企業(yè)向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。而對與外商進(jìn)行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價將直接侵犯自己的利益。　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，轉(zhuǎn)讓定價在中國主要表現(xiàn)為“高進(jìn)低出”，即進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料、貸款利率等多方面的價格要高于國際市場，而出口產(chǎn)品的價格卻低于國際市場。　　專家指出，所謂的轉(zhuǎn)讓定價是指集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，為了確保集團(tuán)利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部人為地控制定價，這包括產(chǎn)品價格、貸款利息、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格、勞務(wù)費(fèi)用等等。因此，外企得以輕易的避稅。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。換句話說，跨國企業(yè)避稅在我國一年便高達(dá)300億元，這約相當(dāng)于去年中央財政收入的三十分之一。她說：“我所接觸的外企中，至少有兩成企業(yè)是有意識地進(jìn)行避稅。臺商為何要老遠(yuǎn)跑到這些小地方注冊公司并借此名義到內(nèi)地投資？知情人士指出，臺商此舉是一箭雙雕，即既可繞開臺灣當(dāng)局對臺商投資內(nèi)地的限制，又可利用國際避稅地進(jìn)行避稅?，F(xiàn)在，實施這種轉(zhuǎn)移定價的關(guān)聯(lián)方關(guān)系更加復(fù)雜，往往是在國內(nèi)外若干個國家的多個公司之間進(jìn)行的關(guān)系更為隱蔽的交易，甚至還會利用設(shè)在國際避稅地的信箱公司作為關(guān)聯(lián)交易的載體。1999年度該企業(yè)處于所得稅減半征收年度，所以應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅227292012% =（元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000年度所得稅匯算清繳檢查工作中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)香港A公司業(yè)務(wù)往來中，違反正常交易原則，通過轉(zhuǎn)移定價少報應(yīng)納稅所得額和銷售收入額。制衣公司壓低外銷產(chǎn)品價格的反避稅調(diào)查企業(yè)與香港A公司共同興辦的中外合作企業(yè)，1996年開業(yè)，生產(chǎn)銷售高級品牌服裝，產(chǎn)品100%外銷。該公司對此項調(diào)整無異議，以后年度按此辦法進(jìn)行調(diào)整。1210=（萬元）；（3）辦公、電器設(shè)備及運(yùn)輸工具應(yīng)付租金=530247?！　。摴緹o法提供。1998年恒基公司支付給香港恒光的租金為753026%247。 （1）財產(chǎn)租賃情況。因此，恒基公司和香港恒光是關(guān)聯(lián)公司。他還提醒企業(yè)﹐在進(jìn)行避稅的過程中﹐不僅要做到合法﹐還要做到合情合理﹐減少被稅務(wù)部門要求調(diào)整稅款或補(bǔ)稅的情況發(fā)生?！　≈袊鵀榱诵惺苟愂展茌牂?quán)﹐把來源于中國境內(nèi)的稅款充分征收而不流出國外﹐必然會大力開展反避稅工作﹐對稅務(wù)安排不合理的企業(yè)要求調(diào)整交易價格和其它不合理因素﹐交納稅款。同時此次“境內(nèi)融資案”的成功調(diào)整﹐也是廣州市反避稅調(diào)整單個案件補(bǔ)繳稅額最大的案例。廣州反避稅 寶潔最終補(bǔ)稅八千萬廣州市國家稅務(wù)局日前對外公布﹐該局對某大型跨國企業(yè)涉及的境內(nèi)巨額免息融資問題進(jìn)行了調(diào)整﹐調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額共五億九千六百二十六萬元﹐應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅八千一百四十九萬元﹐該筆稅款已于近日全部繳交入庫。證券交易委員會的起訴書稱：一位孟山都的高級管理人員通過印度尼西亞的一家咨詢公司向一位印度尼西亞環(huán)保署的高級官員行賄5萬美元。馬丁公司的合并在2004年受阻的原因部分是由于其在海外的非法支付行為。據(jù)稱，這也是朗訊在中國自揭丑聞的直接誘因。馬克斯的親戚1730萬美元。　　這部法律是在尼克松總統(tǒng)因水門事件去職之后，在公眾的強(qiáng)烈要求之下，對非法政治捐獻(xiàn)和洗錢活動進(jìn)行調(diào)查之后所產(chǎn)生的一個副產(chǎn)品?！薄　∷?，阿拉莫斯博士認(rèn)為一味把美資公司在其國內(nèi)捧為圣潔的企業(yè)，而將他們在中國的所作所為一律歸結(jié)到中國的環(huán)境，是不公平的?！　∵@本書在美國發(fā)表后引起很大反響。這位作者于1998至2001年間在華工作，三年里他先后在一家電視記錄片公司和一家為美國公司開拓對華業(yè)務(wù)提供咨詢和幫助的公關(guān)公司任職?！　∫槐緯退鸬姆此肌　∵@是繼去年的美國朗訊公司涉嫌在華賄賂中國官員和今年的中國建設(shè)銀行股份有限公司董事長張恩照收取美國公司賄賂后，跨國公司在華行賄的又一案例?！薄　穆?lián)邦法院透露的信息看，天津德普在11年的時間里向三家中國醫(yī)院的工作人員行賄，金額達(dá)到了160萬美元。DPC公司表示，該公司已經(jīng)在5月20日與美國司法部和美國證券交易委員會達(dá)成協(xié)議，同意向兩者分別交付200萬美元和204萬美元的罰款，此外還要付出75萬美元的預(yù)審費(fèi)等費(fèi)用，總計超過480萬美元。外企在中國行賄調(diào)查 天津德普丑聞又一家美國企業(yè)因為在中國行賄而被該國執(zhí)法部門罰款480萬美元，使得這一話題在國內(nèi)外都引起了激烈討論，究其原因，眾說紛紜?！　∈袊惞芾韱T通過兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)公司的業(yè)務(wù)量分析X公司存在低價出口銷售行為，將利潤向香港的關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移。企業(yè)的產(chǎn)品全部出口，貿(mào)易方式為進(jìn)料加工和來料加工，是增值稅一般納稅人?！　】逻_(dá)與中國政府簽訂“98協(xié)議”，規(guī)定中國在3年內(nèi)不接受柯達(dá)之外的任何影像企業(yè)的合資項目。假如不東窗事發(fā)，引入沃爾瑪還算是彭木裕的政績。　　安邦集團(tuán)研究總部的分析師賀軍也認(rèn)為，在中國這樣一個經(jīng)濟(jì)快速增長的最大新興市場，很多外國企業(yè)都心情急迫地希望在中國獲得一席之地，同時也接受了在中國做生意“關(guān)系”的重要性，很可能會采取一些“灰色”的做法，這與中國市場目前所處的急劇變革的階段有很大關(guān)系。政府該做的應(yīng)該是盯著企業(yè)的外部環(huán)境而并非企業(yè)，要把自身效率提高，把法律系統(tǒng)搞好，把對市場的監(jiān)管加強(qiáng)。此話讓人深省，政府的思維應(yīng)該有所轉(zhuǎn)變?！　＜抑赋?，占絕對資源優(yōu)勢的政府權(quán)力和薄弱的執(zhí)法系統(tǒng)為跨國公司腐敗提供了溫床。作為職業(yè)經(jīng)理人，戚道協(xié)、關(guān)赫德等人更比外界知道操守的重要性。違法的公司將被課以最高達(dá)200萬美元的罰款，違法的美國公民將被處以最高達(dá)10萬美元的罰金并最高被判入獄5年。　　消除腐敗的溫床刻不容緩　　朗訊突然解雇中國區(qū)4位高管的消息公布后，朗訊科技的股票在美國應(yīng)聲下跌。艾根強(qiáng)調(diào)，行賄指數(shù)表明，隨著出口到新興市場國家的增長，來自俄羅斯、中國的公司使用賄賂的規(guī)?！耙堰_(dá)到前所未有和不能容忍的程度?！　　疤幱谵D(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的市場環(huán)境中，跨國公司的腐敗行為有著多元化的特征。廣州市國家稅務(wù)局對其進(jìn)行調(diào)查的原因是涉及境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間巨額免息融資問題，補(bǔ)交企業(yè)所得稅8149萬元。比如北京和上海有一些這種私人俱樂部，都是有背景的人開的，他們有各種條件，能用各種方式結(jié)交和搞定官員?！薄　榱颂颖苤袊傻膽吞?，跨國公司一般不直接使用可以查證出來或者使受賄者老是提心吊膽的金錢來進(jìn)行賄賂，而是采取更為隱蔽的行賄方式。世界銀行估計每年向發(fā)展中國家出口金額的5％（500億至800億美元）都流向了當(dāng)?shù)氐母瘮」賳T。在魚和熊掌都想兼得的情況下，沃爾瑪選擇昆明就成為很自然的事，因為彭木裕來自國家外經(jīng)貿(mào)部，許多事情就好辦。彭木裕被指控受賄的事實是：其擔(dān)任云南省外經(jīng)貿(mào)廳黨組書記、廳長期間，在審批昆明沃爾瑪管理服務(wù)有限公司項目時，默認(rèn)其妻程楠于1999年1月14日至19日，在香港收受昆明沃爾瑪管理服務(wù)公司董事鄒麗佳所購買的淺黃色休閑沙發(fā)一套，日本珍珠鉆石戒指一枚，衣物、床上用品等物品，總價值合人民幣105300元?！　?nèi)部人士還指出：“是哪筆合同，是什么原因?qū)е吕视嵖萍甲鞒鼋夤蜎Q定其實已不重要，因為業(yè)內(nèi)人士心知肚明，戚道協(xié)們有今天的結(jié)果是因為他們遵守著中國商業(yè)活動的潛規(guī)則，盡管這種做法有悖法律和職業(yè)道德，但也是不得已而為之。但據(jù)朗訊一位內(nèi)部人士透露，被朗訊總部審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題之一涉及到“一個程控交換機(jī)訂單”。而審計結(jié)果表明，在這些機(jī)構(gòu)中，僅有朗訊（中國）出了問題。2003年8月8日，沙特阿拉伯一家名叫電信＆計算機(jī)國家集團(tuán)的公司向紐約聯(lián)邦法院遞交的起訴書中說，朗訊以及瑞士的ACEC公司在1995年到2002年期間，向沙特郵電電話電報部前大臣阿里。是他和關(guān)赫德畢竟帶領(lǐng)朗訊科技中國走過了最艱難的日子，員工對他們的評價都很高；在業(yè)界，他們也是有威望、受尊敬的人物?！标P(guān)赫德于1984年以軟件工程師的身份加入ATamp。”朗訊上海的一位工作人員告訴記者?！　∮捎诮夤褪录苯佑衫视嵜绹偛坎僮鳎渲袊鴧^(qū)很多人并不知情。報告中，朗訊透露這4名被解雇的主管人員分別為朗訊中國公司的總裁、首席運(yùn)營官、市場部門主管以及一名財務(wù)主管?！薄　?月6日，朗訊宣布解雇其中國區(qū)的4名高層主管，理由是這4人在企業(yè)運(yùn)營中存在內(nèi)部管理控制不力，可能違反了美國的《反海外腐敗法》（Foreign Corrupt Practices Act）?！　∽屛覀兺ㄟ^案例更好地了解跨國公司在我國的避稅行為。國家稅務(wù)總局反避稅工作處處長蘇曉魯指責(zé)說，目前國內(nèi)已批準(zhǔn)成立40多萬家外資企業(yè)，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成賬面上大面積虧損，外企虧損面達(dá)60%以上，年虧損金額逾1200億元。讓我們進(jìn)一步看透了跨國公司避稅的實質(zhì)。普惠咨詢有限公司總裁吳道新指出，如何進(jìn)行合理避稅將成為我國企業(yè)的一個重要課題?！薄　?jù)蘇曉魯透露，針對外企利用資本弱化、在避稅地建立公司進(jìn)行避稅的情況，國家稅務(wù)總局正在進(jìn)行研究，今后將出臺相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行反避稅。而在中國加入世界貿(mào)易組織后，反避稅工作也是要透明化，因此，這幾年來，國家稅務(wù)總局加大了反避稅的宣傳力度?！　Ψ欠ū芏?，國家稅務(wù)總局的態(tài)度是進(jìn)行打擊，轉(zhuǎn)讓定價便是其中之一。　　除這些避稅方法外，利用稅收優(yōu)惠政策、工資發(fā)放的次數(shù)等多方面也是外企避稅的途徑。　　鉆稅法漏洞是外企避稅的另一個途徑。　　據(jù)蘇處長估計，眼下，外商投資中國的資金中，60%以上是借貸資金，自有資金比例并不高。　　目前，許多外企到中國投資前后，向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實力雄厚的著名國際公司?！　χ袊鴣碚f，外企的轉(zhuǎn)讓定價無疑會損害國家的利益?？鐕驹谥贫▋?nèi)部交易價格時，往往可以便利地采用轉(zhuǎn)讓定價辦法，達(dá)到減少稅負(fù)從而增加利潤的目的?！　⊥馄蟮霓D(zhuǎn)讓定價直接侵犯合資或合作企業(yè)中方利益　　從目前的情況來看，外企的主要避稅手段是轉(zhuǎn)讓定價，這要占到避稅金額的60%以上。這些外企在進(jìn)入中國之前，大多認(rèn)真研究過中國的稅制，對如何避稅有相應(yīng)的方案。與外企相比，內(nèi)資企業(yè)的避稅意識要差得多。　　無獨(dú)有偶，近年來，合資企業(yè)紛紛改為外商獨(dú)資。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。換句話說，跨國企業(yè)避稅在我國一年便高達(dá)300億元，這約相當(dāng)于去年中央財政收入的三十分之一。中國在20世紀(jì)90年代后期，每年光跨國企業(yè)避稅行為而損失的稅收收入約為300億元。按照稅法的規(guī)定，以后的贏利是可以彌補(bǔ)前年度的虧損。臺商為何要老遠(yuǎn)跑到這些小地方注冊公司并借此名義到內(nèi)地投資？知情人士指出，臺商此舉是一箭雙雕，即既可繞開臺灣當(dāng)局對臺商投資內(nèi)地的限制，又可利用國際避稅地進(jìn)行避稅。她說：“我所接觸的外企中，至少有兩成企業(yè)是有意識地進(jìn)行避稅。而在改革開放之后，大量的外企進(jìn)入中國。照此推算，我國每年光外企所得稅流失便達(dá)200億元左右。據(jù)統(tǒng)計，國際貿(mào)易總額中約有60%是通過跨國公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風(fēng)險。　　向銀行貸款不僅僅是缺少資金也是一種避稅辦法　　轉(zhuǎn)讓定價是外企避稅的一個主要的手段，而資本弱化、在國際避稅地建立公司、鉆稅法漏洞也是外企避稅的重要途徑。企業(yè)適度地負(fù)債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財務(wù)運(yùn)作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。因此，一些廠家便成立自己的銷售公司，用較低的出廠價把產(chǎn)品賣給銷售公司，這樣便可避稅以增加利潤。王聿副研究員指出，正當(dāng)避稅是利用好稅收優(yōu)惠政策，同時找出現(xiàn)有的稅法漏洞，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，以減輕稅負(fù)。當(dāng)初，考慮到多種原因，對反避稅工作是低調(diào)處理。目前，中國對國內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價也開始加大調(diào)查力度，并已經(jīng)處罰了國內(nèi)的一些非法避稅大集團(tuán)公司。在海外的企業(yè)，如果能夠成功地規(guī)避他國的稅收，對本國來說，未免不是件有利的事情。消息來源：第二部分 外資企業(yè)避稅案例分析跨國公司避稅的實質(zhì)繼廣州寶潔事件之后，朗訊、德普事件又相繼被曝光。上個世紀(jì)90年代后期，跨國企業(yè)在華逃稅總額一年就高達(dá)300億元人民幣，相當(dāng)于去年國家財政收入的1/30，而目前，這個數(shù)字還在直線上升?？偟恼f來，跨國公司逃避稅收的方法無外乎有以下兩個方面：一是跨國公司利用中國現(xiàn)實法律法規(guī)的漏洞為避稅找到借口；二是通過變相的賄賂從稅收部門那里獲得相應(yīng)的稅收保護(hù)。一向以講究規(guī)則和公平著稱的跨國公司一到中國竟無視規(guī)則，自覺腐敗，折射出的不僅是企業(yè)逐利的天性，更是中國‘土壤’的問題?！　±视嵲诎l(fā)布解雇消息的同時，還就內(nèi)部控制不力向美國司法部以及美國證券交易委員會遞交了報告。同時被朗訊總部解雇的“財務(wù)主管”即指青島朗訊科技通訊設(shè)備有限公司的財務(wù)主管黃錦昆；而解雇聲明所指的“營銷管理人員”是青島朗訊的另一員工?！　　熬拖袷且粋€晴天霹靂，幾乎所有的員工在看到這個消息的時候都不敢相信這是真的。”事件主角之一的關(guān)赫德對此滿腹委屈，他無奈地說：“20年，人生最寶貴的時光我都奉獻(xiàn)給了朗訊，可是最后留給我的卻是這樣一個結(jié)論，這是讓我難以接受的，可以說對于我的人格造成了很大的傷害。戚道協(xié)1985年加入AT＆T美臺電訊，歷任人力資源及公共關(guān)系處處長、常務(wù)副總經(jīng)理；1995年8月任總經(jīng)理，同時兼任朗訊科技臺灣分公司負(fù)責(zé)人；1996年10月，出任朗訊科技臺灣分公司及美臺電訊總裁；自2000年10月1日起，擔(dān)任朗訊（中國）公司總裁，全面統(tǒng)籌朗訊（中國）所有業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)管理及整合朗訊中國的各個業(yè)務(wù)部門?！　睦视嵉拇饛?fù)來看，這次解雇其中國區(qū)4名高管的導(dǎo)火索是2003年爆發(fā)的沙特阿拉伯的行賄事件?！　≌鞘艿竭@起訴訟的沖擊，在面臨美國證券交易委員會和司法部的強(qiáng)大