【正文】 等地方的公司。在外商謀求獨資的背后，專家指出，除政策產生變化、外商已經(jīng)熟悉國內情況等多種因素外，能夠更加方便、隱蔽地進行避稅也是一個重要的原因?！薄　I(yè)內人士指出，如同外企在中國所進行的避稅行為一樣，中國企業(yè)在海外投資，如果能夠成功地規(guī)避他國的稅收，對本國來說，未嘗不是件有利的事情。　　300億元如何算出？國家稅務總局國際稅務司反避稅工作處處長蘇曉魯進一步解釋說，目前，我國已批準成立了40多萬家外企，相當數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。而在改革開放之后，大量的外企進入中國。照此推算，我國每年光外企所得稅流失便達200億元左右。據(jù)統(tǒng)計，國際貿易總額中約有60%是通過跨國公司的內部貿易所形成的。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風險?！　∠蜚y行貸款不僅僅是缺少資金也是一種避稅辦法　　轉讓定價是外企避稅的一個主要的手段，而資本弱化、在國際避稅地建立公司、鉆稅法漏洞也是外企避稅的重要途徑。企業(yè)適度地負債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業(yè)、財務運作，把利潤轉移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負。因此，一些廠家便成立自己的銷售公司，用較低的出廠價把產品賣給銷售公司，這樣便可避稅以增加利潤。王聿副研究員指出，正當避稅是利用好稅收優(yōu)惠政策，同時找出現(xiàn)有的稅法漏洞，進行合理的稅務籌劃，以減輕稅負。當初，考慮到多種原因，對反避稅工作是低調處理。目前，中國對國內的轉讓定價也開始加大調查力度，并已經(jīng)處罰了國內的一些非法避稅大集團公司?！　≡诤Ｍ獾钠髽I(yè)，如果能夠成功地規(guī)避他國的稅收，對本國來說，未免不是件有利的事情。花招之一：轉移定價避稅從在中國設廠那天起，那家日資公司就一直沒有從虧損的泥潭里爬出來過?！　∵@是一個發(fā)生在上海的故事?！　∵@讓跨國公司的稅務主管們開始更多的尋求會計師事務所的幫助，但是，普華永道稅務合伙人莊子男在評價中國對外資企業(yè)的稅收環(huán)境時，仍然用了溫和這樣的字眼。第一種是高進低出。比如將設備或者固定資產抬高價格，虛增企業(yè)生產成本；將技術轉讓價款隱藏在進口設備價款中逃避技術費預提所得稅；將境內財產高價租賃給境外關聯(lián)企業(yè)，于是企業(yè)利潤通過租賃費用轉移出境?！　∵M口材料作價高于國際市場價格?！　Ｓ屑夹g等無形資產作價高于國際市場價格?！　趧帐召M標準高進低出.關聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務或勞務，通常是境外公司收費高，境內公司收費低甚至不收費。普蘭德說，中國的外資是跨國公司驅動的，很難想象那些在財務方面經(jīng)驗老道的家伙們不會利用其關聯(lián)公司避稅，以使集團利益最大化。他們的避稅手段通常是以關聯(lián)交易轉讓定價的方式進行。目前，它們已經(jīng)鎖定深圳幾戶具有重大嫌疑的外資企業(yè)，正在展開相關的轉讓定價問題調查。最大的一個案子補交了3000多萬元的稅款。因為行業(yè)不同、地區(qū)不同，避稅的情況也不相同。在行賄這個問題上，跨國公司要比某些中國企業(yè)“高雅”得多、“體面”得多也隱蔽得多。那就是，包括美國、歐洲國家在內，很早就開始對本國企業(yè)在海外的經(jīng)營活動是否合法、是否涉嫌腐敗進行監(jiān)控，并有嚴厲的處罰措施?！　≡谶@樣的背景下，1977年，美國正式出臺《反海外腐敗法》，旨在禁止美國公司向外國政府公職人員行賄。2003年12月，43個國家在墨西哥簽署《聯(lián)合國反腐敗公約》，其中第十六條將“賄賂外國公職人員或者國際公共組織官員”定義為犯罪行為?！　￡P于第二個問題，為什么中國有關部門，面對近在咫尺的跨國公司，反而很難發(fā)現(xiàn)他們數(shù)額龐大的行賄行為?！　〉诙?，外企行賄，很多事實發(fā)生在境外，追查不易、取證更難?；ㄕ兄豪帽芏惖?、避稅港利用避稅地。在這方面，美國是走在最前面的。在長江三角洲地區(qū)，許多人會對一些外資企業(yè)究竟屬于哪個地方的投資感到困惑。之所以有那么多公司愿意到一個自然資源匱乏的小島上注冊，是因為這里是世界上著名的“避稅天堂”。專家指出，由于個人所得稅、營業(yè)稅等方面的稅收沒有計算在內，所以實際偷逃稅要遠遠超過300億元。而像這樣通過分次發(fā)放工資甚至從不同渠道發(fā)放工資以少繳個人所得稅的行為，是許多外企的通行做法。道理很簡單，按照稅法的規(guī)定，企業(yè)虧損就可以免交所得稅，這在實際上造成了國家的稅收流失。近年來，合資企業(yè)紛紛改為外商獨資，在外商謀求獨資的背后，專家指出，除政策產生變化、外商已經(jīng)熟悉中國情況等多種因素外，能夠更加方便、隱蔽地進行避稅也是一個重要的原因。根據(jù)稅法規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。利用稅法漏洞進行避稅，是目前外企最有安全感的避稅手段?！　〕酥?，利用稅收優(yōu)惠政策、工資發(fā)放的次數(shù)等也是外資避稅的備擇途徑。一方面外企大面積虧損，另一方面大量外資不斷涌入，面對這一現(xiàn)象，稅務專家一針見血地指出：不少外資企業(yè)虧損是假，避稅是真。這種驚人的低價，說出來誰也不會相信，可是的的確確發(fā)生了。隨著利潤的流失，國家稅收也一同流失了?！　　巴赓Y企業(yè)一年流失稅收300億元人民幣。一位專家稱，僅福州市每年外商轉移的利潤就在10億元以上，流失稅款達1億元左右?！　⊥馄蟊芏悋乐負p害中國國家利益　　北京某中外合資企業(yè)，是一個“兩頭在外”（即原料采購和產品銷售均由外方在境外進行）的加工企業(yè)，外方采取抬高原料進口價格、壓低成品出口價格的辦法，從中賺取高額差價，致使企業(yè)從成立開始便連續(xù)虧損，中方股東蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。%的三資工業(yè)企業(yè)虧損。由于利潤被轉移到境外，中方投資人不但無法獲利，而且需要賠錢彌補虧損?！　《愂諆?yōu)惠曾是我國吸引外資的重要手段。外企避稅則加劇了這種不公平，這種行為是不能原諒的?！　∮捎诒芏悰_擊國家的稅收權益，直接減少國家稅收收入，世界各國對此都高度重視。美國規(guī)定，企業(yè)避稅（所得稅）凈額達500萬美元以上的，除如數(shù)追繳外，還將處以20%—40%的罰款；對來自避稅港的企業(yè)，采用不同于其他地區(qū)企業(yè)的稅收條款等等。日本和加拿大成立了反避稅部，其中日本還投入了大量人力，13萬稅務人員中有300人在反避稅部門工作；意大利、新加坡等國也像美國一樣設立了稅務警察。隨著世界經(jīng)濟的一體化，每一個國家的經(jīng)濟都會更加開放。國家稅務總局專門成立了反避稅處，組織協(xié)調全國的反避稅工作。但是中國的反避稅工作卻面臨著很多困難。此后，國家稅務總局要求各地積極開展預約定價工作，但是由于種種因素制約，這一工作進展并不快。一位稅務局長說，培養(yǎng)一位反避稅人才至少需要3年時間，而培養(yǎng)出來之后，往往又會被外企高薪挖走。有的被調查企業(yè)則充分利用了地方政府的這種心理，到政府告稅務部門的狀，有的甚至揚言如果不停止調查，就要到其他地區(qū)投資。針對大量外企長期虧損的現(xiàn)象，該通知明確指出，稅務機關將重點審查長期虧損、微利卻在不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利企業(yè)，目標直指“虧損”外企。因為這家公司是美國的上市公司，一旦被稅務部門查出納稅違法問題，就會給公司帶來極大的法律風險與經(jīng)營風險。因此對跨國公司來說，依法經(jīng)營是頭等大事。我們把納稅看成企業(yè)對社會的一種回報，納稅越多越光榮。例如，母子公司是獨立核算，而總公司和分公司是匯總核算。目前，許多外企到中國投資前后，向境內外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實力雄厚的著名國際公司?！　E用稅收協(xié)定一種特殊的國際避稅方式，是跨國納稅人通過設法獲得或者利用中介體居民身份，“主動”靠某國的居民管轄權來享受稅收協(xié)定中所確定的待遇，從而減輕在另一非居住國的有限納稅義務?！眮碜試饴蓭熓聞账姆饺髡f。彭木裕被指控受賄的事實是：其擔任云南省外經(jīng)貿廳黨組書記、廳長期間，在審批昆明沃爾瑪管理服務有限公司項目時，允許其妻從昆明沃爾瑪管理服務有限公司董事鄒麗佳收取約10萬元人民幣的禮物。”據(jù)不完全統(tǒng)計，這類案件從2000年開始直接上升，僅2003年國外公司涉嫌賄賂有關的腐敗案件達到1500余件，比前一年增長20％?！氨就粱粌H是商業(yè)策略，還包括與人溝通、與社會環(huán)境相融合等很多方面。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。等到企業(yè)成長起來后，就會“搖身一變”成總公司和分公司，這樣又可以進行利潤的轉移，自然又能夠少繳或者免繳稅收。”花招之七：常用的三種避稅方法選擇公司組織形。稅務官員提醒說，為了避免此類風險，這些公司應該主動與稅務部門簽訂預約定價協(xié)議，不要做那種對誰都沒有好處的事。美國投資者就會認為公司在欺詐他們，公司要向美國投資者、美國證監(jiān)會、美國稅務部門作出解釋。北京某大型跨國公司就曾在一次反避稅調查中，補繳了一大筆稅款?！　”M管面臨著種種困難，但國家稅務總局仍然在不斷強化打擊外企避稅現(xiàn)象。一位反避稅人員告訴記者，在某些地方政府看來，招商引資重于稅收流失，外企越多政績越大。　　人才不足，也在很大程度上制約了中國的反避稅工作進度。早在1998年，廈門市國稅局就與某臺資公司簽訂了預約定價協(xié)議，首開我國預約定價反避稅的先河。現(xiàn)在一些外企在其本國都會向稅務部門報送關聯(lián)交易情況，但在中國卻根本不報，或申報不實?！　≈袊幢芏惱щy不少　　上個世紀80年代初期，開放的前沿陣地深圳就發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的避稅行為。比如英國就借鑒美國的方法，要求稅務顧問在向企業(yè)出售有關避稅方案之前，必須取得稅務部門的許可。同時，美國還擁有一支精干的稅務警察隊伍，把避稅當成偷稅一樣來嚴厲打擊。早在一戰(zhàn)時期，就已經(jīng)開始了反避稅立法。從國際上看，跨國公司的避稅問題也不僅僅出現(xiàn)在中國，它已經(jīng)成為世界各國所面臨的共同問題。談到外企的避稅問題，一位內資企業(yè)的財務經(jīng)理憤憤不平地向記者抱怨，在稅收政策上，外企已經(jīng)得到了很大的優(yōu)惠，比如外商投資企業(yè)的所得稅率為15%，國內企業(yè)卻為33%；外資企業(yè)還能享受從贏利之年起，所得稅“兩年免征，三年減半征收”的政策。在無力出錢彌補虧損的情況下，中方只能出售公司股權減少損失，從而逐步喪失對公司的所有權，造成國有資產的大量流失?！　《悇諏＜曳Q，這些合資企業(yè)的虧損，在很大程度上是一種避稅手法。國家統(tǒng)計局2001年公布的第三次全國工業(yè)普查表明，全國41%的三資企業(yè)都在虧損。僅從這些數(shù)字就可以看出，避稅造成的稅收流失數(shù)量驚人。他說，目前全國有48萬家外企，每年虧損金額在1200億元以上，由此造成的稅收流失超過300億元?！　≡趯δ成嫦颖芏愅馄蟮耐粨魴z查中，廣東稅務人員發(fā)現(xiàn)，公司財務人員電腦中醒目地保存著一份文件，文件開頭便寫道：經(jīng)咨詢有關會計師后，本公司利用臺灣、香港、深圳三地關聯(lián)公司的不同分工，特制定對付中國稅務機關反避稅調查的完整應對方案。這些外企用高價向國外母公司或其他有利益關系的公司（以下簡稱關聯(lián)公司）進貨，在我國完成加工制造以后，低價出售給關聯(lián)公司。他笑了起來：“我們在反避稅中發(fā)現(xiàn)，一家外資公司向境外銷售產品時，像你這樣的錄音機，一臺僅賣25元人民幣。今年1至5月，全國吸收外資259億美元，比去年同期增長11%；新設外企17359家，比去年同期增長14%；合同外資金額572億美元，比去年同期增長近50%.中國成了外資的一片熱土。另外，根據(jù)稅法規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳，季度終了后15日內預繳；年度終了扣5個月內匯算清繳，多退少補。此外，提供巨額無息借貸給關聯(lián)企業(yè)，也回避了正常借貸為生利息所得稅的稅賦；同時，作為該企業(yè)的關聯(lián)企業(yè)，也為巨額借貸在賬目上表現(xiàn)為負債而規(guī)避了大量所得稅。據(jù)有關資料，目前外商投資中國的資金中，自有資金比例并不高，即便是一些實力雄厚的大公司也向境內外的銀行借大量的資金?！　　疤撎潓嵱背蔀榱送赓Y大肆投機避稅的最好“煙幕”?！　√撎潓嵱陙?，一種奇怪的“反經(jīng)濟規(guī)律現(xiàn)象”不斷出現(xiàn)：外商投資企業(yè)報虧越來越大，而投資熱情卻越來越高。另據(jù)一位北京市地稅局官員透露，“避稅”已是在京外企員工的普遍行為?！　叶悇湛偩止賳T指出，目前，在華外企偷逃稅的情況很普遍?；ㄕ兄模涸龃筘搨乇芏愂赵谥袊鴿L滾而來的外資熱流中，令人刮目相看的是，加勒比海上的一個小島英屬維爾京群島，在中國2002年的外資來源地中，僅次于香港名列第二，超過了美國和日本。在稅收籌劃日漸興起的今天，避稅港成為了跨國稅收籌劃的“熱土”。在跨國納稅人不斷運用避稅港的情況下，國家的稅收權益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的公平原則也相應地遭到破壞?！　”绕饑鴥绕髽I(yè)的行賄動作，外企行賄的“大手筆”，給中國經(jīng)濟和對外貿易造成的危害更大、更深。對外貿易和中外合作、合資企業(yè)的業(yè)務，相關人員必須具備外語、外貿等方面的專業(yè)素質?！　∪绱藝绤柕奶幜P措施，使得跨國公司在海外的經(jīng)營行為受到嚴厲的約束，一旦事情敗露，相關公司要么主動到案，請求當局的寬恕，要么舍車保帥，清除一批涉案人員以自保?！　　斗春Ｍ飧瘮》ā返耐ㄟ^，招致美國眾多大型企業(yè)尤其是在海外有投資的跨國公司的激烈反對。這份報告在美國社會引起震撼?！　∮纱藸砍鰞蓚€最大的疑問?；ㄕ兄盒匈V尋求稅收保護跨國公司在中國行賄的體面內幕淘汰性賄賂活動　　從海外培訓到合辦面向官員的EMBA班　　直到現(xiàn)在，“性賄賂”依然是社會各界議論的焦點話題。去年國家稅務總局的官員曾表示，因為外資企業(yè)避稅，中國每年流失的稅務為300億元人民幣?！　『追逭f，這樣的生產結構方式為跨國公司通過關聯(lián)交易等方式轉移利潤提供了得天獨厚的環(huán)境和土壤。在以來料加工作為出口主要模式的沿海城市，跨國公司在華子公司以高價從海外關聯(lián)公司購買原材料，經(jīng)過產品加工制造后，再以低價出售給海外關聯(lián)公司?！　∵@也是中國稅務官員的看法?！　]有人知道這樣的事情以怎樣的頻率發(fā)生。外商利用我方人員不了解設備和技術的真實價格，從中抬高設備價格和技術轉讓價格，將企業(yè)利潤向境外轉移。通過這種方式，將企業(yè)的利潤兩頭向境外轉移。例如，某一外商與中方合資經(jīng)營彩擴業(yè)務，外方按協(xié)議規(guī)定提供的設備本是從日本廠家購買的，但不提供日本廠家的發(fā)票，卻由香港一家聯(lián)行在原價基礎上另加25%開出發(fā)票，作為該項進口設備的價格。而實際上企業(yè)利潤已經(jīng)被轉移到境外去了。轉讓定價的關鍵在于，通過從高稅國向低稅國以較低的內部轉讓定價銷售商品和分配費用，或者從低稅國向高稅國以較高的內部轉讓定價銷售商品和分配費用，使相關聯(lián)企業(yè)的整體稅收負擔減輕。國稅總局不久前下發(fā)各地的2005年反避稅工作計劃中，長期虧損、長期微利或跳躍性贏利卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)被鎖定為重