【正文】 他應(yīng)收款 ” 和 “ 其他應(yīng)付款 ” 是我國上市公司財務(wù)報表中的 “ 垃圾桶 ” 和“ 利潤調(diào)節(jié)器 ” 。據(jù)此以銀行存款補付不足款項 77 000元。注意： 預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置 “ 預(yù)付賬款 ” 科目，而直接通過 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目核算。●每個人都在按自己崗位的規(guī)則做事，但是就是這件事，確認(rèn)做到位了嗎？●除了做自己的事，每個人有稍微跳出自己那個狹小的圈，看一下全局嗎？●其實，至于決策之后，是否還要轉(zhuǎn)帳，那倒是真的所謂遵守契約范疇。 文員施特魯克： 10點 03分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可是 他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會看到的。 法律事務(wù)所的調(diào)查員先后詢問了銀行各個部門的數(shù)十名職員。 毫無疑問， 3億歐元將是肉包子打狗有去無回。 　　　　甲公司與應(yīng)收債權(quán)出售有關(guān)的賬務(wù)處理如下：　?。?1） 2022年 6月 4日出售應(yīng)收債權(quán)　　借：銀行存款　　 263 250　　　　營業(yè)外支出　 64 350　　　　其他應(yīng)收款　 23 400　　　　貸：應(yīng)收賬款　　 351 000　?。?2） 2022年 8月 3日收到退回的商品　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 20 000　　　　應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　 23 400　　借：庫存商品　　　 13 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　 13 000 【 作業(yè) 】 某公司為一般納稅人， 2022年 8月 12日將 500萬元（含增值稅）的應(yīng)收賬款以不附追索權(quán)方式出售給銀行，銀行按應(yīng)收賬款的賬面余額的 1%收取手續(xù)費，按應(yīng)收賬款的賬面余額的 5%預(yù)留賬款，以備抵可能發(fā)生的銷售退回、銷售折讓和現(xiàn)金折扣，該公司實際收到款項 466萬元； 2022年 10月 18日該銀行實際收到貨款 480萬元，實際發(fā)生的銷售折讓 20萬元（含增值稅，增值稅率 17%）； 2022年 10月 31日與銀行最后結(jié)算，差額通過銀行收到。價款為 263 250元；在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時，中國銀行不能向甲公司追償。 2022年 6月 4日出售應(yīng)收債權(quán) 借：銀行存款 300 000 營業(yè)外支出 51 000 貸：應(yīng)收賬款 351 000 【 例 2】 2022年 3月 15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 300 000元，增值稅銷項稅額為 51 000元，款項尚未收到。 ● 將所售應(yīng)收債權(quán)予以 轉(zhuǎn)銷 ， ● 相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)轉(zhuǎn)出去， ● 原來確認(rèn)的銷售退回、折扣、現(xiàn)金折讓等 ——“ 其他應(yīng)收款 ” ● 實際收到的款項 和 轉(zhuǎn)出的債權(quán) 差額 —— 作為 “營業(yè)外收支 ” 。此外，為避免 銷貨退回與折讓 的損失，受讓方一般只會 支付全部債權(quán)的 80%～ 90%。 　　 要求：作出相應(yīng)的三種付款時間下的會計分錄（總價法）。 （ 2） 5月 18日付款（折扣期內(nèi)）?！　? 考慮折扣以后的價格叫發(fā)票價格， 商業(yè)折扣對入賬無影響 .（二）現(xiàn)金折扣 —— 為鼓勵購貨方 早日付款 ，而給予的一種折扣優(yōu)待。 ● 入賬時間的確認(rèn)：收入實現(xiàn)的時間進(jìn)行確認(rèn) 第二節(jié)　應(yīng)收賬款 三、應(yīng)收賬款入賬價值的確定 ◆ 按照交易日的 實際發(fā)生額確認(rèn) 【 例 】 公司賒銷商品一批，售價 100 000元，增值稅 17 000元 ,為對方代墊運費 1 000元。 A公司于 2022年 5月 10日銷售商品，收到一張面值為10萬元（含增值稅），期限為 90天，利率為 9%的商業(yè)匯票。 4 存貨課堂練習(xí) B公司于 2022年 3月 1日取得一張面值 10 000元三個月到期不帶息商業(yè)匯票。 銀行承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)處理（二）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ① 無追索權(quán) （ 銀行承兌匯票）經(jīng)濟(jì)交易與事項 賬務(wù)處理方法取得商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貼現(xiàn)借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù)實際收到的金額貼現(xiàn)息符合 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的經(jīng)濟(jì)交易與事項 賬務(wù)處理方法取得商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貼現(xiàn)借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：短期借款（票據(jù)面值）到期 承兌人付款借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)承兌人無力付款貼現(xiàn)企業(yè)存款余額充足 借：短期借款 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)存款余額不足借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)實際收到的金額貼現(xiàn)息 ② 帶 追索權(quán)（ 商業(yè)承兌匯票 ） 企業(yè)自己歸還借款，同時核銷 “應(yīng)收票據(jù) ” 4 存貨 作業(yè) 【 例 】 某企業(yè)為一般納稅企業(yè)的上市公司， 2022年 10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為 10 000元，票面利率為12%， 6個月期限； 2022年 2月 1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料，專用發(fā)票注明價款為 12 000元，進(jìn)項稅額為 2 040元，差額部分通過銀行支付。 （ 2）帶息票據(jù)利息的計算 應(yīng)收票據(jù)利息 ＝應(yīng)收票據(jù)票面金額 利率 期限 其中： 按日計算時：算頭不算尾，算尾不算頭； 按月計算時：對日計算，但月尾除外。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項二、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計量（一）計價原則： 一般情況下 ，按票據(jù) 面值計價 。對其所承兌的匯票 ,付款人應(yīng)負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。主要包括： 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、其他應(yīng)收款等。它是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)。指由收款人簽發(fā)，經(jīng) 付款人承兌 ，或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票；必須經(jīng)由付款人承兌，在匯票上 簽署 “ 承兌 ” 字 樣并加蓋與預(yù)留銀行印鑒相符的印章，方才具有法律效力。（三）賬戶設(shè)置 ●應(yīng)收票據(jù)總賬 ●應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 —— 按種類設(shè)置 ●應(yīng)收票據(jù)備查賬簿 —— 記錄每張票據(jù)的資料應(yīng)收票據(jù) 票面金額 面值因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 取得時（無論帶息與否） 借：應(yīng)收票據(jù) （面值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費