《土地增值稅問題》ppt課件-全文預覽
【正文】 入的審核 ? （三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 ? 納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認： ? （ 1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地 ? （ 2）由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市 ? 納稅人將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費 十、清算項目收入的審核 ? （四）納稅人按縣級以上人民政府的規(guī)定在售房時代收的各項費用是否作為收入計稅的問題 ? 對納稅人按縣級以上人民政府的規(guī)定在售房時代收的各項費用，應區(qū)分不同情形分別處理： ? 代收費用計入房價向購買方一并收取的，應將代收費用作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅。 ? 1與土地增值稅清算有關的其他證明資料。 ? 商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關的其他證明資料。 ? 項目竣工決算報表和有關帳薄。 ?就是要核定清算項目的單位面積計稅的成本費用，便于土地增值稅的計算。 ? 增值額 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定扣除項目（成本、費用、其他）金額后的余額，為增值額。 三、土地增值稅清算審核主要的稅收法規(guī)依據(jù) ? 中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務院令［ 1993］ 138號） ? 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則（財法［ 1995］ 6號） ? 關于土地增值稅若干問題的通知 (財稅[2022]21號 ) ? 國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知（國稅發(fā) [2022]187號） ? 國家稅務總局關于印發(fā) 《 土地增值稅清算鑒證業(yè)務準則 》 的通知（國稅發(fā) 〔 2022〕 132號） 四、中介機構(gòu)出具報告的采信問題 ? 國家稅務總局關于印發(fā) 《 土地增值稅清算鑒證業(yè)務準則 》 的通知（國稅發(fā) 〔 2022〕 132號）第三條： “ 納入稅務機關行政監(jiān)管并通過年檢的稅務師事務所，均可從事土地增值稅清算鑒證工作。 一、背景 ? 國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知（國稅函 [2022]318號），要求對各地土地增值稅清算工作開展情況進行督導檢查。 ? 國家稅務總局關于建立土地增值稅重點稅源戶監(jiān)控制度的通知（國稅函 [2022]544號），要求對土地增值稅重點稅源戶進行監(jiān)控，并建立制度 。 二、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中主要的涉稅稅種 ?營業(yè)稅； ?土地增值稅； ?企業(yè)所得稅。 ” 五、幾個重要的概念 ? 土地增值稅納稅義務人 ? 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物 (包括地上地下的各種附屬設施 )并取得收入的單位和個人（不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為），為土地增值稅的納稅義務人，應當依照土地增值稅暫行條例繳納土地增值稅。 六、土地增值稅的清算條件 ? （二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要 ? 已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售 ? 取得銷
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