《土地增值稅問題》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 入的審核 ? （三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 ? 納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)： ? （ 1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地 ? （ 2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市 ? 納稅人將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi) 十、清算項(xiàng)目收入的審核 ? （四）納稅人按縣級(jí)以上人民政府的規(guī)定在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用是否作為收入計(jì)稅的問題 ? 對(duì)納稅人按縣級(jí)以上人民政府的規(guī)定在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分不同情形分別處理： ? 代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取的，應(yīng)將代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅。 ? 1與土地增值稅清算有關(guān)的其他證明資料。 ? 商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的其他證明資料。 ? 項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和有關(guān)帳薄。 ?就是要核定清算項(xiàng)目的單位面積計(jì)稅的成本費(fèi)用，便于土地增值稅的計(jì)算。 ? 增值額 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目（成本、費(fèi)用、其他）金額后的余額，為增值額。 三、土地增值稅清算審核主要的稅收法規(guī)依據(jù) ? 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令［ 1993］ 138號(hào)） ? 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法［ 1995］ 6號(hào)） ? 關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 (財(cái)稅[2022]21號(hào) ) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（國(guó)稅發(fā) [2022]187號(hào)） ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 》 的通知（國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 132號(hào)） 四、中介機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的采信問題 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 》 的通知（國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 132號(hào)）第三條： “ 納入稅務(wù)機(jī)關(guān)行政監(jiān)管并通過年檢的稅務(wù)師事務(wù)所，均可從事土地增值稅清算鑒證工作。 一、背景 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知（國(guó)稅函 [2022]318號(hào)），要求對(duì)各地土地增值稅清算工作開展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立土地增值稅重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控制度的通知（國(guó)稅函 [2022]544號(hào)），要求對(duì)土地增值稅重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行監(jiān)控，并建立制度 。 二、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中主要的涉稅稅種 ?營(yíng)業(yè)稅； ?土地增值稅； ?企業(yè)所得稅。 ” 五、幾個(gè)重要的概念 ? 土地增值稅納稅義務(wù)人 ? 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物 (包括地上地下的各種附屬設(shè)施 )并取得收入的單位和個(gè)人（不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為），為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照土地增值稅暫行條例繳納土地增值稅。 六、土地增值稅的清算條件 ? （二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要 ? 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售 ? 取得銷
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