【正文】 稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額 、 允許抵免的稅額 新企業(yè)所得法講解 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免 ， 抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分 ， 可以在以后五個(gè)年度內(nèi) ，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： （ 一 ） 居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； （ 二 ） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所 ，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 。 企業(yè)廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類(lèi)扣除政策 ， 一是高新技術(shù)企業(yè)等可據(jù)實(shí)扣除；二是糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除；三是其他企業(yè)的廣告費(fèi)支出按當(dāng)年銷(xiāo)售收入一定比例 （ 包括 2%、8%、 25%） 扣除 ， 超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 新企業(yè)所得法講解 研發(fā)費(fèi)用 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的 150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除 。 ? 企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折讓 、 銷(xiāo)售退回的 ， 可以沖減發(fā)生當(dāng)期的收入 。 ? 企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資而取得的股息收入，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)在被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 新企業(yè)所得法講解 ? 企業(yè)銷(xiāo)售貨物，在發(fā)出貨物并取得貨款或取得收款憑證時(shí)確定為收入實(shí)現(xiàn)。 新企業(yè)所得法講解 第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。 第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí) ， 其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 。 新企業(yè)所得法講解 第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ， 按照規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo) ， 準(zhǔn)予扣除： （ 一 ） 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （ 二 ） 租入固定資產(chǎn)的改建支出； （ 三 ） 固定資產(chǎn)的大修理支出； （ 四 ） 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出 。 新企業(yè)所得法講解 第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊 ， 準(zhǔn)予扣除 。 新企業(yè)所得法講解 新企業(yè)所得法講解 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （ 一 ） 財(cái)政撥款； （ 二 ） 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) 、 政府性基金； （ 三 ） 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 。 ? 新稅法實(shí)施后 ， 法定稅率為 25%， 考慮新稅法對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資 、 高新技術(shù) 、 綜合利用等企業(yè)給予了一定程度的優(yōu)惠 ，全國(guó)平均實(shí)際稅負(fù)還會(huì)更低 。 所以 ，世界各國(guó)的企業(yè) （ 公司 ） 所得稅一般都是采用比例稅率 。 同時(shí) ， 外資企業(yè)還有 15%、 24%的區(qū)域優(yōu)惠稅率 。內(nèi)資企業(yè)法定稅率是 33%。 新企業(yè)所得法講解 ? 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 ?民辦非企業(yè)單位是指根據(jù) 《 民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例 》 的規(guī)定設(shè)立的民辦非企業(yè)單位 。 新企業(yè)所得法講解 ?公司 ， 是指根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 、《 中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例 》 的規(guī)定設(shè)立的有限責(zé)任公司 （ 包括一人有限責(zé)任公司 ） 、股份有限公司 。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 、 合伙企業(yè)不適用本法 。 ? 三是我國(guó)近年稅收增長(zhǎng)保持了較好勢(shì)頭 ，在此情況下出臺(tái)新稅法 ， 國(guó)家財(cái)政有能力承受企業(yè)所得稅的改革成本 。 ? （三）提高利用外資水平，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。 （ 區(qū)內(nèi)注冊(cè) 、 區(qū)外經(jīng)營(yíng) ） ?多重目標(biāo) ， 不能有效體現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能 。 新企業(yè)所得法講解 一、企業(yè)所得稅立法背景 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅是區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，分別執(zhí)行 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 （ 1993年國(guó)務(wù)院頒布）和 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （ 1991年七屆人大通過(guò)） 。 ? 按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革 ? 改革出口退稅制度 ? 統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度 新企業(yè)所得法講解 ? 增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍； ? 完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基； ? 改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制； ? 實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)； ? 在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)； ? 創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。 ?稅收優(yōu)惠政策存在較大漏洞 ， 扭曲了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為 ， 造成國(guó)家稅款的流失 。 ? （二）按照 WTO公平競(jìng)爭(zhēng)原則，需要為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。 ? 二是我國(guó)企業(yè)的整體效益近年來(lái)有較大的提高 。 新企業(yè)所得法講解 （二）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的基本原則： ?貫徹公平稅負(fù)原則 ， 解決內(nèi) 、 外資企業(yè)稅收待遇不同 ， 稅負(fù)差異較大的問(wèn)題 ， 國(guó)民待遇； ?落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則 ， 統(tǒng)籌社會(huì)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展 ， 促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)全面進(jìn)步 ， 實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展； ?發(fā)揮宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用原則 ， 按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求 ， 推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步 ， 優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) ； 新企業(yè)所得法講解 ? 遵循國(guó)際慣例原則，借鑒世界各國(guó)稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性； ? 理順?lè)峙潢P(guān)系原則，兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平，有效地組織財(cái)政收入； ? 有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本 新企業(yè)所得法講解 三、新稅法特點(diǎn) ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法； ? 統(tǒng)一并適當(dāng)降低的企業(yè)所得稅稅率； ? 統(tǒng)一和規(guī)范的稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)； ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠體系） 新企業(yè)所得法講解 四、企業(yè)所得稅的地位 2022年稅收收入合計(jì) 37636億元 增值稅 12894億元 企業(yè)所得稅 5546億元 營(yíng)業(yè)稅 5128億元 個(gè)人所得稅 2452億元 消費(fèi)稅 1885億元 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 1535億元 新企業(yè)所得法講解 五、新稅法名稱 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 ? 中華人民共和國(guó)主席令 第 63號(hào) ? 《 中華人民共和國(guó)法人所得稅法 》 ? 《 中華人民共和國(guó)公司所得稅法 》 ? 基本上以具有法人資格的企業(yè)為納稅人 新企業(yè)所得法講解 目錄 第一章 總則 ? 第二章 應(yīng)納稅所得額 ? 第三章 應(yīng)納稅額 ? 第四章 稅收優(yōu)惠 ? 第五章 源泉扣繳 ? 第六章 特別納稅調(diào)整 ? 第七章 征收管理 ? 第八章 附則 新企業(yè)所得法講解 第一章