【正文】 　?。?）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；　?。?）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；　?。?）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。第二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，我們具體看一下。PPT83企業(yè)所得稅—應(yīng)納稅額所得額的計算 ，它有兩種方法。PPT82企業(yè)所得稅—稅率 25%，居民企業(yè)；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 PPT81 征稅對象：包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 注意： 企業(yè)所得稅中的企業(yè)二字≠企業(yè)，主要體現(xiàn)在兩個方面：　　，包括依法注冊、登記的事業(yè)單位和社會團體；（取得的經(jīng)營性收入）　　、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。　　 ：個人銷售已購住房——5年內(nèi)不區(qū)分性質(zhì)，均按轉(zhuǎn)讓全額征收營業(yè)稅。 特別關(guān)注：　 　，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅?！　〖{稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征營業(yè)稅?！　? PPT73 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定 征稅范圍：6項無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽） 特別注意的項目有： 以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 PPT72服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定(這是最具普遍性的行業(yè)) 征稅范圍包括（8個子目）：代理業(yè)（代銷手續(xù)費、代辦進出口業(yè)務(wù)）、旅店業(yè)（賓館提供住宿的）、飲食業(yè)（提供就餐場所，提供就餐服務(wù)）、旅游業(yè)（安排組織還提供導(dǎo)游）、倉儲業(yè)、租賃業(yè)（使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，融資租賃你看它帶著資是按照金融業(yè)征稅）、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)?！　? ，不再征收營業(yè)稅。 稅目：郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)。不包括：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價款600萬元，提前竣工獎150萬元。我們經(jīng)常叫做輕包工勞務(wù)，也就是料客戶自己去買。），（如果說我承包了一個項目但這個項目的電路部份我做不了，那么我就把它分包出去了。包括：（1）建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費（這些都是從甲方收的），不得從營業(yè)額中扣除。請計算甲公司應(yīng)納營業(yè)稅額。 PPT64 那么在這兒呢給大家一個圖示，一起看一下。 　　　　　?。?）包括：航空機場、旅客服務(wù)、搬家業(yè)務(wù)等；　　（2）不包括：公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏浚活動，此項活動應(yīng)歸為建筑業(yè)?！　　　」艿肋\輸業(yè)不包括管道的維護。稅率我們前面說過了是3%。（1營業(yè)稅稅率）　　上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。　?。ǘ┎铑~計稅：列舉項目，有部份行業(yè)是按余額進行計稅。 PPT60下面我們看一下營業(yè)稅稅目和稅率的基本規(guī)定，營業(yè)稅是按行業(yè)設(shè)置的稅目和稅率。它是含在納稅人收取的收入里邊，所以營業(yè)稅是價內(nèi)稅。（題中的單價均為不含稅單價，糧食白酒比例稅率20%,，其他酒比例稅率10%） 該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅=（120005+7254247。三項相加。 PPT53消費稅的稅目與稅率 一共14個稅目，我們一起看一下，第1個煙，包括卷煙、雪茄煙、煙絲；第2個酒及酒精 ，包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒 、啤酒、其他酒、酒精 ；第3個化妝品包括成套化妝品；第4個貴重首飾及珠寶玉石；第5個鞭炮、焰火；第6個成品油，包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油（是一種輕質(zhì)油品）、溶劑油、潤滑油、燃料油；第7個汽車輪胎；第8個摩托車，包括輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪） ；第9個小汽車；第10個高爾夫球及球具；第11個高檔手表；第12個游艇 ；第13個木制一次性筷子；第14個實木地板。消費稅是從價征收、從量征收和從價從量征收，選擇某一種方法時是根據(jù)應(yīng)稅消費品選擇計稅的方法；增值稅是根據(jù)納稅人選擇計稅的方法。我們先看不同點。PPT48第二個流轉(zhuǎn)稅種消費稅 PPT49我們先看一下，消費稅的概念。l 記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。 增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 （A銷、B拿普通發(fā)票不得抵扣的、A委托C,C提供加工勞務(wù)A進項C銷項） 要求:（1）計算A企業(yè)2009年l2月份應(yīng)繳納的增值稅。 （A進、 B銷） （2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、。 進項稅：“ 2010年1月1日后開具”　 （1）增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。 納稅人每抵扣一筆進項稅額，就要有一份記錄該進項稅額的法定扣稅憑證與之相對應(yīng)。 2. 從海關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（1＋17%）17%＝（萬元） PPT39銷售稅額，我們會算了，下面看一下進項稅額。PPT38看一個例題某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票。（應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額） 『正確答案』銷項稅額＝（791040＋618260）17%＝（元）PPT37包裝物押金是否計入銷售額 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。3. 采取還本銷售方式銷售：不得從銷售額中減除還本支出。 現(xiàn)金折扣折扣額是不能從銷售額中扣除的。賒銷，為了提早收回貨款，在會計上是計入“財務(wù)費用”的不能夠沖減銷售額的。（1＋17%）]17%＝17017（元） PPT32我們都知道有很多企業(yè)為了某種目的采取不同的銷售方式，特殊銷售方式包括：采取以物以物方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取折扣方式銷售。PPT30含稅銷售額的換算，需要換算的情形：　（1）混合銷售的銷售額：為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計；其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額應(yīng)視為含稅銷售收入?！　。?）向購買方收取的各種價外費用（即價外收入）。PPT27增值稅—應(yīng)納稅額的計算 一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額 （一般納稅人是采取進項稅額可以抵扣的方式）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額征收率 （含稅銷售額進行換算，小規(guī)模納稅人采用簡便易行的方式，不涉及抵扣，直接乘以征收率）PPT28銷項稅額 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。收入型增值稅，是指計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊部份，由于沒有逐筆對應(yīng)的外購發(fā)票，所以給憑票扣稅計算方法帶來困難。 還有，依4%征收率征收增值稅：如寄售商店代銷寄售物品等。看一下使用征收率的幾種情況。 PPT23我們進入增值稅的重點內(nèi)容。稅務(wù)處理規(guī)定：納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?？偨Y(jié)一句話就是依照主業(yè)只交增值稅或營業(yè)稅。，將外購貨物用于對內(nèi)屬于進項稅額轉(zhuǎn)出的范疇，所以這個不選；，這個是我們前面提到過的屬于視同銷售貨物。 PPT9 對上述行為視同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計算銷售額并征收增值稅的目的是什么呢，第一是為了防止通過這些行為逃避納稅，造成稅基被侵蝕，稅款流失；第二是避免稅款抵扣鏈條的中斷，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)間稅負的不均衡，形成重復(fù)征稅。PPT8 下面，我們看一下增值稅值稅范圍的特殊規(guī)定第一類視同銷售貨物，也就是說下列行為發(fā)生后不管我們會計上是如何處理的，稅法上是要求視同銷售貨物繳納增值稅的。后邊我們學(xué)了增值稅計算方法，大家就知道什么是扣稅的計稅方法，什么是簡便易行的計稅方法了。這主要是說生產(chǎn)制造業(yè)或以生產(chǎn)制造為主兼營批發(fā)零售，這個劃分標(biāo)準(zhǔn)是50萬元；年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下是小規(guī)模納稅人是，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的是一般納稅人 ；第二個認定標(biāo)準(zhǔn)：批發(fā)或零售貨物的納稅人，這主要是說的商品流通企業(yè)，這個劃分標(biāo)準(zhǔn)是80萬元，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下是小規(guī)模納稅人 ，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的是一般納稅人。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。PPT3 我們先看一下到底什么是增值稅？簡單的說增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。財產(chǎn)稅呢是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢敭a(chǎn)為課稅對象的一類稅收。PPT1在具體學(xué)習(xí)某個稅種之前，我們首先看一下內(nèi)容提要，這是按征稅對象的特點進行的以下分類，主要是便于大家理解。首先大家告訴我你們知道的我們國家有哪些稅種？大家知道的不少啊，看來大家都有一定的基礎(chǔ)?？匆幌碌谌愂秦敭a(chǎn)稅類，包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。PPT2好下面我們一起學(xué)習(xí)“增值稅”，增值稅是很重要的一個稅種，也是國家財政收入“支柱性”的稅種，所以我們一定要掌握。 PPT4了解了增值稅的概念我們看一下增值稅的納稅人。 PPT4第一個認定標(biāo)準(zhǔn)是：生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人。對一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票（增值稅專用發(fā)票上價稅分別注明）并實行憑發(fā)票扣稅的計稅方法，小規(guī)模納稅人只可以開具普通發(fā)票（普通發(fā)票上是價稅合計）并規(guī)定簡便易行的計稅方法和征收管理辦法。其次是提供加工和修理修配勞務(wù)，勞務(wù)僅指提供加工和修理修配勞務(wù)，勞務(wù)的對象是委托方提供的屬于增值稅應(yīng)稅項目的貨物，受托方收取勞務(wù)費，大家可能都知道從2012年1月1日開始我國在部份城市進行營業(yè)稅改征增值稅試點，也就是說將來會把更多的勞務(wù)引入增值稅范疇，但目前還是試點階段，我們只要記住提供加工和修理修配勞務(wù)是增值稅納稅范圍就可以了。第四條沒有購買，第四條的貨物去向都是用于企業(yè)內(nèi)部，所以我們叫對內(nèi)，購買的用于企業(yè)內(nèi)部屬于進項稅額轉(zhuǎn)出的范疇，什么是進項稅額轉(zhuǎn)出呢？就是以前期間抵扣過了進項的貨物，你現(xiàn)在又于非應(yīng)稅項目了，所以要把以前抵扣過的進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理第五條購買的用于投資、分紅、無償贈送，這都是對外的行為，屬于視同銷售的范疇。所以這個不選；，嗯，這個屬于視同銷售貨物。 稅務(wù)處理規(guī)定是：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。例如：某商業(yè)樓，一層二層是商場，三層是提供餐飲及娛樂的，那么逛商場一定要用餐嗎？不一定，所以這不是發(fā)生在同一項銷售行為中的。問該酒店應(yīng)如何計稅？ 首先誰告訴我這是混合銷售行為還是兼營行為？其次應(yīng)該交納什么稅？『答案解析』這是同一銷售行為中的，屬于混合銷售行為，該酒店應(yīng)依主業(yè)交納營業(yè)稅 ，應(yīng)納營業(yè)稅=(100+20)X5%=6萬元 PPT1522 其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容，不征收增值稅的貨物和收入、增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分，大家感興趣的下來自己看一下，不要求理解，簡單閱讀一下就可以了，因為和我們小企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性不大。 PPT24剛才是稅率，現(xiàn)在是征收率。還有，依6%征收率征收增值稅：如自來水公司銷售自來水等。生產(chǎn)型增值稅 ，是指計算增值稅時，不允許抵扣任何外購固定資