【正文】 高。 ：一、重要性的定義及適用范圍（一）重要性的定義我國獨立審計準(zhǔn)則對重要性的定義是：“本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用的判斷或決策。制定審計計劃是一項重要的審計工作。，在實際工作中，一般是通過編制審計程序表的方式體現(xiàn)的。：審計計劃的內(nèi)容、格式與編制方法。教學(xué)重點及難點：重點：。要求在理解的基礎(chǔ)上重點掌握。會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以分為會計師事務(wù)所的主任會計師、項目負(fù)責(zé)人和注冊會計師三個層次的復(fù)核。即使會計師事務(wù)所中止了對被審計單位的后續(xù)審計服務(wù)，其當(dāng)期檔案的保存年限也不得任意縮減。審計檔案的保管期限可視不同檔案類別而有所不同。從一般意義上講，審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的注冊會計師。 注冊會計師在形成審計工作底稿時，工作底稿應(yīng)有索引編號及順序編號。 二、審計工作底稿的作用、佐證和解釋審計報告三、審計工作底稿的內(nèi)容 審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收集的與審計事項相關(guān)的資料和文件等。：審計工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。 （三）口頭證據(jù) 口頭證據(jù)是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對注冊會計師的提問進行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。 (2) 被審計單位管理當(dāng)局聲明書。它包括與審計單位的會計記錄、被審計單位管理當(dāng)局聲明書，以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件。 書面證據(jù)按其來源可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。：2學(xué)時：以講授法為主，輔之以討論法。教學(xué)重點及難點：重點：；；；；。2．簡述美國審計準(zhǔn)則的內(nèi)容。二、審計依據(jù)的種類 、有效性的審計依據(jù) 三、審計依據(jù)的特點 四、運用審計依據(jù)的原則 ：本節(jié)主要介紹審計依據(jù)的種類、特點和運用原則。：審計方法在實際審計工作中如何運用？ 第二節(jié) 審計標(biāo)準(zhǔn) ：了解審計依據(jù)的種類；熟悉審計依據(jù)的特點和運用原則。：如何理解會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系？本章小節(jié)：本章主要介紹了政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和民間審計組織三大組織形式；重點講述了民間審計組織的業(yè)務(wù)范圍以及注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。比如，審計不以《獨立審計準(zhǔn)則》為依據(jù)，可視為重大過失。對注冊會計師而言，是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。評價審計人員的過失，是以其他合格審計人員在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。如果被審計單位拒絕接受審計重大違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚?包括評價、查證和處理、報告)（2）經(jīng)營失敗要求區(qū)分審計失敗和經(jīng)營失敗經(jīng)營風(fēng)險 經(jīng)營失敗提出錯誤審計意見 審計失敗2. 注冊會計師的責(zé)任(1)違約是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。如銷售發(fā)票中的單價和數(shù)量成績計算錯誤。受到有關(guān)部門嚴(yán)肅查處；1994年，海南省財稅廳責(zé)令在承辦“中水(海南)長城國際投資集團”驗資業(yè)務(wù)中弄虛作假、出具虛假驗資報告的海南某會計師事務(wù)所停業(yè)整頓。除非審計人員打算對其行為負(fù)法律責(zé)任，否則他們的審計報告毫無意義，也就無所謂什么社會地位。：2學(xué)時：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。：注冊會計師的職業(yè)道德的基本；會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別。（二）國際審計準(zhǔn)則分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。 ：一、審計準(zhǔn)則和含義和作用（一）審計準(zhǔn)則的含義 ，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。 ：一、政府審計機關(guān)（一）政府審計機關(guān)的人員（二）政府審計機關(guān)的職責(zé)權(quán)限（三）最高審計機關(guān)國際組織二、內(nèi)部審計機構(gòu)（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的特征（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限（三）國際內(nèi)部審計機構(gòu)三、民間審計組織及人員（一）民間審計組織及人員（合伙制、有限責(zé)任公司制）（二）民間審計的業(yè)務(wù)范圍（會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)）（三）西方國家的民間審計組織會計師事務(wù)所（獨資、普通合伙制、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任公司制）：本節(jié)主要介紹常見的三種審計組織形式，要求對三種審計組織形式的內(nèi)容有所了解。4. 政府審計機關(guān)的職責(zé)權(quán)限5. 內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)權(quán)限6. 民間審計組織職責(zé)權(quán)限難點：審計準(zhǔn)則在審計工作中的應(yīng)用。了解國際審計準(zhǔn)則和美國獨立審計準(zhǔn)則的適用范圍，掌握中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的性質(zhì)、目標(biāo)、框架與內(nèi)容，能夠區(qū)別遵照執(zhí)行和參照執(zhí)行 ，為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握。：審計目標(biāo)不同審計標(biāo)準(zhǔn)不同審計經(jīng)費不同取證權(quán)限不同發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系：都是現(xiàn)代審計監(jiān)督體系的組成部分；注冊會計師在工作中可以利用內(nèi)部審計的工作成果。：由議會直接領(lǐng)導(dǎo)并對議會負(fù)責(zé)；在政府內(nèi)建立審計機構(gòu)并對政府負(fù)責(zé)；由財政部領(lǐng)導(dǎo)，在財政部門內(nèi)部設(shè)立審計機構(gòu)監(jiān)管財政監(jiān)督，實行財政、審計合一制度。（2） 如何理解審計的含義？第三節(jié) 審計的職能與作用：理解注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系。2. 注冊會計師審計的特殊目標(biāo)注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計意見，也包括合法性與公允性兩個方面。審計對象：被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動及其作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料及其相關(guān)資料。注冊會計師審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表意見。第二節(jié) 審計目標(biāo)與審計對象：理解審計的內(nèi)涵；掌握審計的對象、目標(biāo)和職能和作用。新中國注冊會計師審計的發(fā)展歷程：萌芽創(chuàng)立階段、萎縮中斷階段、恢復(fù)重建階段、穩(wěn)定發(fā)展階段和規(guī)范調(diào)整階段。1981年1月1日，上海會計師事務(wù)所宣告成立，成為新中國第一家注冊會計師事務(wù)所。：1918年北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)—《會計師暫行規(guī)程》，標(biāo)志我國民間審計誕生。1721年英國的“南海公司事件”是注冊會計師審計產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”。二、審計的發(fā)展審計發(fā)展一分為三：政府審計、民間審計和內(nèi)部審計。：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價職能。教學(xué)方法：講授法、討論法課時安排：4學(xué)時教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計概述：了解審計的產(chǎn)生與發(fā)展過程；理解審計產(chǎn)生與發(fā)展的原因。教學(xué)重點及難點：重點：。 5. 高雅青、李三喜，《會計報表審計實質(zhì)性測試案例分析》，中國時代經(jīng)濟出版社。教學(xué)難點：；；第十四章審計報告（8學(xué)時）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計報告編制前的重要工作（4學(xué)時）第二節(jié) 審計報告的意義、種類和內(nèi)容（4學(xué)時）教學(xué)重點：；；；4審計報告的種類；；；教學(xué)難點：審計報告的編制教學(xué)參考：1.《審計》 (2006年度CPA全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材) ，財政部CPA考試委員會辦公室編 ，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2006年。教學(xué)難點：；。第八章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其風(fēng)險評估（6學(xué)時）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 內(nèi)部控制概述及評價（2學(xué)時）第二節(jié) 風(fēng)險應(yīng)對（2學(xué)時）第三節(jié) 控制測試與實質(zhì)性程序（2學(xué)時）教學(xué)重點：。第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險（6學(xué)時）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計計劃（2學(xué)時）第二節(jié) 重要性（2學(xué)時）第三節(jié) 審計風(fēng)險（2學(xué)時）教學(xué)重點：。、內(nèi)部審計的關(guān)系。以審計理論（注冊會計師審計）作為主線，結(jié)合我國會計改革的新內(nèi)容，借鑒國際審計慣例和經(jīng)驗，使理論與實際完美結(jié)合。 審計基 礎(chǔ) 授課人： 班 級：學(xué) 期： 一、課程說明 本課程是會計、審計專業(yè)的專業(yè)核心課。審計實務(wù)主要有以下內(nèi)容：銷售與收款循環(huán)審計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計與貨幣資金審計。教學(xué)難點：審計工作底稿的編制。、審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間的關(guān)系。第七章 審計方法（2學(xué)時）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計基本方法（1學(xué)時）第二節(jié) 審計抽樣方法（1學(xué)時）教學(xué)重點：。第九章 銷售與收款循環(huán)審計（8學(xué)時）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述（2學(xué)時）第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性測試程序（6學(xué)時）(營業(yè)收入審計 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計 其它相關(guān)賬戶審計)教學(xué)重點：；； 教學(xué)難點： 第十章 采購與付款循環(huán)審計（8學(xué)時）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)概述（2學(xué)時）第二節(jié) 購貨與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試程序（6學(xué)時）（應(yīng)付賬款審計 固定資產(chǎn)審計 其他賬戶審計）教學(xué)重點：；；；。第十三章 貨幣資金審計（4學(xué)時）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 貨幣資金概述（2學(xué)時）第二節(jié) 貨幣資金的實質(zhì)性測試（2學(xué)時）教學(xué)重點：；；；；。4. 余玉苗 《審計學(xué)》 清華大學(xué)出版社 2003年。第一章 總論教學(xué)目的、要求：通過本章審計概論的講述，使學(xué)生掌握審計的基本知識，明確審計的含義、審計的產(chǎn)生與發(fā)展、審計的性質(zhì)及職能和作用，區(qū)分注冊會計師審計與其他兩種審計的不同，為以后的獨立審計方法和實務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。難點：注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的關(guān)系。：審計活動中有三個關(guān)系人（或四項基本要素）：審計委托人（授權(quán)人）、審計人、被審計人和審計標(biāo)準(zhǔn)。，經(jīng)過漫長的發(fā)展，才逐漸深入民間，形成民間審計；后來為加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計。（二）民間審計的發(fā)展注冊會計師審計起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場，它是伴隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。注冊會計師審計經(jīng)歷了詳細(xì)審計、資產(chǎn)負(fù)債表審計、財務(wù)報表審計三個階段。1980年12月財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國注冊會計師行業(yè)開始復(fù)蘇。1996年1月中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則頒布實施。：討論審計產(chǎn)生與發(fā)展的原因。 ：一、審計的概念（一）審計的概念審計是由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。民間審計——外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司。1. 審計的一般目標(biāo)注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并發(fā)表審計意見，包括合法性和公允性兩個方面：合法性——指被審計單位會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；公允性——指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。：（1）簡述審計的對象和目標(biāo)。 ：一、審計監(jiān)督體系我國審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計構(gòu)成，他們相互聯(lián)系，各自獨立、各司其職，涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲嫞凰麄兏饔刑攸c，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。二、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系（一）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系：都是現(xiàn)代審計監(jiān)督體系的構(gòu)成部分；均是外部審計，獨立性強。：如何理解注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系？本章小節(jié)：本章重點講述了以下幾方面的內(nèi)容：、審計的構(gòu)成要素。、內(nèi)部審計的關(guān)系。第二章 審計組織、審計人員與審計準(zhǔn)則教學(xué)目的、要求：通過對本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解審計的組織形式；掌握民間審計的業(yè)務(wù)范圍；熟悉注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。：2學(xué)時：以講授法為主，輔之以討論法。：2學(xué)時：以講授法為主，輔之以討論法。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。：如何理解我國的獨立審計準(zhǔn)則體系？第三章 審計職業(yè)道德與審計法律責(zé)任第一節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德：了解我國注冊會計師職業(yè)道德和法律責(zé)任。：會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別。審計人員的社會地位和責(zé)任是一枚硬幣的兩面?！?0年代中期，美國發(fā)生了數(shù)以百計控告審計人員的訴訟案；80年代，美國17家最大的會計師事務(wù)所每年因營私舞弊而賠償?shù)谋ｋU費，估計最低達 3 000—4 000萬美元， 在我國，審計職業(yè)界的情況亦非風(fēng)平浪靜；1991年，在福建省發(fā)生了第一起針對審計人員的訴訟案； 1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特區(qū)會計師事務(wù)所”，幾名審計人員被剝奪執(zhí)業(yè)資格，事務(wù)所部分工作人員被追究責(zé)任；1993年，北京某會計師事務(wù)所某分所為非法集資、從事詐騙的“長城”公司提供服務(wù)。2. 審計責(zé)任1. 被審計單位的責(zé)任（1）錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為①錯誤——會計報表中存在的無意的錯報和漏報。③違法行為的處理 如果注冊會計師不能取得違反法規(guī)行為的充分證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。（2）過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。①普通過失:通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。對于注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計。 (二)注冊會計師法律責(zé)任的種類注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、或民事責(zé)任、或刑事責(zé)任。：本節(jié)主要介紹注冊會計師職業(yè)道德的內(nèi)容和法律責(zé)任的成因與規(guī)避措施。 ：一、審計的種類（一）審計的基本分類：政府審計、社會審計、內(nèi)部審計：