【正文】 是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。4便于今后審計(jì)工作的進(jìn)行。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告、表達(dá)審計(jì)意見的根據(jù)。審計(jì)結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。只選擇那些具有代表性、典型的審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中加以反映。6對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計(jì)單位有無故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況，包括合計(jì)數(shù)的復(fù)算，如工資匯總表的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和分配數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的分配情況的復(fù)算；有關(guān)計(jì)算表的復(fù)算，7向有關(guān)人員進(jìn)行查詢?cè)趯徲?jì)過程中審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢。3核實(shí)賬戶記錄的余額4核對(duì)有關(guān)記錄5對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。（二）實(shí)質(zhì)性測試所謂實(shí)質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢查。因此，符合性測試實(shí)際上是在內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上所進(jìn)行的進(jìn)一步的評(píng)價(jià)。具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：①審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)程序；③執(zhí)行人及執(zhí)行日期；④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；⑤其他審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。⑥審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。②審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序，如經(jīng)過追加相應(yīng)的審計(jì)程序后，仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。（1）固有風(fēng)險(xiǎn)：IR：固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交 易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；：固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際所處水平審計(jì)人員只能評(píng)估，但無法改變。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所做決策的影響程度而定。⑺審計(jì)收費(fèi)；⑻違約責(zé)任；⑼簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。?。ǘ┖炗唽徲?jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。（3）查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程確定審計(jì)的目標(biāo)了解內(nèi)部控制制度，并予以描述內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)（選擇）符合性測試符合性測試結(jié)果的評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評(píng)價(jià)撰寫審計(jì)報(bào)告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。第六章一、審計(jì)流程的概念（一）概述審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。這些方法在具體運(yùn)用上，有時(shí)應(yīng)該結(jié)合起來使用，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（六）分析性復(fù)核分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。盤點(diǎn)清單即作為審計(jì)報(bào)告的附件。一般而言，盤點(diǎn)工作應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。前者一般適用于現(xiàn)金、有價(jià)證券和貴重物品等的盤點(diǎn)。核對(duì)時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對(duì)賬。是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對(duì)。 與貸方余額合計(jì)是否相符。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對(duì)。核對(duì)的內(nèi)容如下：（1）賬表核對(duì)。例如，產(chǎn)品出廠記錄、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，以及合同、協(xié)議等。（3）報(bào)表的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記漲和各種輔助賬簿等。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。②原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務(wù)登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號(hào)是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。會(huì)計(jì)記錄和書面文件的審閱具體來說包括以下幾方面：（1）會(huì)計(jì)憑證的審閱。缺點(diǎn)是有一定的機(jī)遇性，容易使審計(jì)結(jié)果失誤，影響審計(jì)工作質(zhì)量。隨機(jī)選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)隨機(jī)選樣、分組隨機(jī)選樣和整群隨機(jī)選樣。（3）隨機(jī)選樣。賬戶余額大的，一般比余額小的賬戶為重要，其選取樣本的數(shù)量就應(yīng)多些。因此，在審計(jì)工作實(shí)踐中，很少采用這種方法。在實(shí)際工作中，它們往往是被結(jié)合起來使用的。缺點(diǎn)是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會(huì)使審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的結(jié)論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。適用范圍，只對(duì)有嚴(yán)重問題的，非徹底檢查不可的專案審計(jì)，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型企事業(yè)單位采用此法外，一般是不常采用的。詳查法。其缺點(diǎn)是采用此法要求審計(jì)工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，才能勝任審計(jì)工作。逆查法。對(duì)審閱核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)進(jìn)一步分析原因，查明真相，以便判斷定性的一種審計(jì)方法。（一）順查法與逆查法審計(jì)的一般方法，按照審計(jì)工作的順序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。二、審計(jì)的一般方法目前我國常用的審計(jì)方法，有一般方法和技術(shù)方法。由于審計(jì)工作地點(diǎn)的不同，它們所采用的審計(jì)方法也就不同。前者是指各部門、各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)。應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)選用審計(jì)方法必須結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況和實(shí)際需要，反對(duì)主觀臆斷和脫離實(shí)際的做法。比如，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是以審查核實(shí)被審計(jì)單位是否存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為為目的而進(jìn)行的專案審計(jì)。（二）審計(jì)方法的選用原則審計(jì)的方法很多，有一般方法和技術(shù)方法之別。第五章一、審計(jì)方法的意義及其選用的原則（一）審計(jì)方法的意義審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，收集審計(jì)證據(jù)采用的技術(shù)和手段的總稱。）（1）外部證據(jù)：由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力，外部證據(jù)又可分為：a.是指對(duì)基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它具有較強(qiáng)的證明力，是審計(jì)證據(jù)的主要部分。有助于審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理地制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。這類證據(jù)，一般可能會(huì)帶有個(gè)人成見和片面觀點(diǎn)，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。（2）書面證據(jù)。審計(jì)證據(jù)按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，一般可以分為下列幾種類型：按照審計(jì)證據(jù)的形式，分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。……………………………………表達(dá)與披露二、審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過程中，采用各種方法和技術(shù)所取得的反映被審計(jì)事項(xiàng)的各種證明文件和資料。………………………………權(quán)利和義務(wù)e估價(jià) —— 所列金額均經(jīng)過正確估價(jià)和計(jì)算。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，具體審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：（重要，注意與管理當(dāng)局認(rèn)定相結(jié)合，要會(huì)運(yùn)用到具體審計(jì)項(xiàng)目中，例如，應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)和一般審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的認(rèn)定）a總體合理性 —— 具體審計(jì)目標(biāo)可分為兩類：一是總體合理性目標(biāo)（目的評(píng)價(jià)重要的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)），二是其他具體目標(biāo)（目的收集相關(guān)證據(jù)）。（5）表達(dá)與披露的認(rèn)定。權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定是指：在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)資產(chǎn)，被審計(jì)單位是否擁有所有權(quán)；對(duì)于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)負(fù)債，被審計(jì)單位是否應(yīng)履行償還的義務(wù)。（高估）（2）完整性的認(rèn)定。例如，管理當(dāng)局在其資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告貨幣資金的金額為3000萬元，這意味著管理當(dāng)局作出了以下認(rèn)定：（1）貨幣資金這項(xiàng)資產(chǎn)是存在的；（2）貨幣資金的余額為3000萬元；（3）所應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi)；（4）被審計(jì)單位對(duì)這些貨幣資金都擁有所有權(quán)；（5）貨幣資金的使用不存在任何限制。（二）審計(jì)的具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。一般來說，各類審計(jì)目標(biāo)都必須滿足其服務(wù)領(lǐng)域的特殊需要，無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，它們都具有各自相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)目標(biāo)。通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避的情況主要有以下幾方面：（l）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；（5）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。２、審計(jì)理論和審計(jì)專門方法３、熟悉國家的方針、政策、法令、制度、以及有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。（五）我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系在審計(jì)監(jiān)督體系中，國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織三者之間，相互獨(dú)立，服務(wù)于不同的審計(jì)對(duì)象和不同的審計(jì)目標(biāo)，在不同審計(jì)領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。按照《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織Φ卑湊展矣泄毓娑ń⒔∪剎可蠹浦貧取?/P（四）社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為下列三種：由企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，審計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較高的權(quán)威性。期末審計(jì)。其目的是防止被審計(jì)單位或人員事先對(duì)其違法行為進(jìn)行掩蓋和彌補(bǔ)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作開始前，預(yù)先通知被審計(jì)單位的一種審計(jì)形式。例如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的鑒證審計(jì)等。是指根據(jù)國家法律的規(guī)定，不論被審計(jì)單位是否愿意，都必須進(jìn)行的審計(jì)。（3）。就地審計(jì)按照不同的情況，又可分為：（1）。或稱送達(dá)審計(jì)。是指不確定審計(jì)時(shí)間，而臨時(shí)進(jìn)行的審計(jì)。定期審計(jì)。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)。事前審計(jì)。三者的關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中，國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。 （3）審計(jì)的有償性。社會(huì)審計(jì)有如下特點(diǎn)：也稱政府審計(jì)。是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。國家審計(jì)。也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。是指由部門內(nèi)部獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門以外的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)按其工作進(jìn)行的時(shí)間分類，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。其目的的主要是審查計(jì)劃、預(yù)算、投資決策等是否切實(shí)可行。事后審計(jì)。（三）按照審計(jì)是否有確定的時(shí)間分類審計(jì)按其是否有確定的時(shí)間分類，可分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。不定期審計(jì)。報(bào)送審計(jì)。是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行的現(xiàn)場審計(jì)。巡回審計(jì)。法定審計(jì)。是指法律未予明確規(guī)定必須實(shí)施的審計(jì)。也稱預(yù)告審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)事先不通知被審計(jì)單位，而是出其不易的以突擊形式的審計(jì)。是指在會(huì)計(jì)報(bào)告期期中所進(jìn)行的審計(jì)。（一）設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性。其中，我國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計(jì)署。主要任務(wù)包括：（1－8條）（三）內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)本部門或本單位進(jìn)行的審計(jì)。上述三種類型，從領(lǐng)導(dǎo)層次的權(quán)威性和獨(dú)立性來看，－一層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立、有效地開展審計(jì)工作。具體業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；（4）承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。１、會(huì)計(jì)理論水平。一般原則獨(dú)立原則：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他簽證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。對(duì)客戶的責(zé)任對(duì)同行的責(zé)任其他責(zé)任第四章一、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指人們?cè)谔囟ǖ纳鐣?huì)歷史環(huán)境中，期望通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)達(dá)到的最終結(jié)果。因此，社會(huì)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)的目的，就是要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表意見，并提出審計(jì)報(bào)告，以供報(bào)表使用者決策時(shí)使用。被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局在其編制的會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)各會(huì)計(jì)賬項(xiàng)所做的陳述或暗示。判斷管理當(dāng)局是否把那些不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定是指：列示于報(bào)表上各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人和費(fèi)用等會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的金額是否恰當(dāng)。具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)和發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的具體指南?！暾詃所有權(quán) —— 所列金額確屬公司所有?！纼r(jià)或分?jǐn)俬披露—— 財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求…表達(dá)與披露i分類—— 所列金額的分類適當(dāng)。（一）審計(jì)證報(bào)的分類審計(jì)證據(jù)由于內(nèi)容不一，形式各異，取得的來源也不盡相同，為了便于對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所收集的證據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?。?shí)物證據(jù)通常是證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的最有說服力的證據(jù)，但實(shí)物證據(jù)并不能完全證明被審計(jì)單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)，而且實(shí)物證據(jù)有時(shí)還無法對(duì)某些資產(chǎn)的價(jià)值情況作出判斷。是指被審計(jì)單位的有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問所做的口頭答復(fù)形成的一類證據(jù)。是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。是指能夠用來直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù)。（2）輔助證據(jù)。按照審計(jì)證據(jù)的來源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)（注意：1區(qū)別內(nèi)容2證明力強(qiáng)弱不同。 直接遞交的外部證據(jù)；b.一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)則具有較高的可靠性；或者