【正文】 人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則，審計人員應(yīng)與擔任被投資企業(yè)審計工作的審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。25. 答：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。23．答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債；等等。 19．答:W型摩托的制造費用為： 247。 （3）項目選取問題。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。16．答：審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。13．應(yīng)付賬款的函證回函證據(jù)力更強。 12．答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，因為復(fù)核負債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證已經(jīng)入賬的負債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務(wù)。一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊會計師必須向債務(wù)人函證的對象。（3）以前年度的函證結(jié)果。（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。 7．答：銷售收入的分析性復(fù)核是進行銷售收入審計的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。4． 答：從發(fā)出貨物的角度看，主要的控制點應(yīng)有：倉庫發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單；貨物的裝運是否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，主要的控制點有：財務(wù)部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號，領(lǐng)用手續(xù)嚴格；銷售開單與收款是否分離；銷售總賬、明細賬和應(yīng)收款總賬、明細賬及款項收回的登記是否由兩人以上負責；是否定期與顧客核對應(yīng)收賬款明細賬；銷售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)的人員批準； 從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測試中可以發(fā)現(xiàn),該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運單,裝 貨單的核對機制較弱,致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形,為銷售發(fā)票的虛開提供了可能；對應(yīng)收款項未能定期與客戶核對，使應(yīng)收款項的管理較為混亂。如果前任審計人員不作回答或回答很不充分，那么除非經(jīng)過其他調(diào)查，否則審計人員應(yīng)謹慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶。 在客戶授權(quán)后，前任審計人員應(yīng)按要求立即且充分地回答問題。19．[資料]2003年某審計局對某鋼廠勞動服務(wù)公司進行財務(wù)審計，在檢查現(xiàn)金管理時，發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為2 676元，實存現(xiàn)金只有19元。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。我們認為，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實地反映了貴公司2000年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法遵循了權(quán)責發(fā)生制原則。全文如下：注冊會計師審計意見書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計了貴公司2000年度的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。要求：請指出徐注冊會計師的說法是否正確？為什么？16．某會計師事務(wù)所接受林源公司的委托，對該公司1999年12月31日的會計報表進行審計。（3）該公司存貨核算錯報額為10 000元，注冊會計師評估的重要性水平為50 000元。 (3)如果乙注冊會計師在2004年3月22日獲知B公司已審計會計報表中存在著100萬元的重大錯報，如不改正，將影響會計報表使用者的判斷，乙注冊會計師應(yīng)當采取何種最適當?shù)难a救措施?(4)如果乙注冊會計師在2004年3月25日查閱B公司年度報告時發(fā)現(xiàn)，B公司公布的其他信息與已審計會計報表的相關(guān)信息存在重大不一致。 (3)B公司內(nèi)部審汁人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2003年度已審計會計報表存在100萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。 13．[資料]乙注冊會計師審計B公司2003年的會計報表，審計報告日為2004年3月15日，會計報表公布日為3月20日。 12．[資料]XYZ公司2000年度會計報表由A會計師事務(wù)所審計，并被出具保留意見審計報告。[要求]請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。3．2003年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認是否恰當，并提出審計意見； 2．計算對公司利潤總額的影響程度，并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄。 9．[資料] 注冊會計師李立和王明對某公司進行2002年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2002年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項目已預(yù)收款250萬元，其余款項于軟件完工并運行后支付。華光公司于12月31日編制2001年度會計報表時，已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備2900千元（假定壞賬準備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負債表上“應(yīng)收賬款”項目的余額是80000千元，“壞賬準備”項目的余額是4000千元，該項應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)。 （2）在會計報表的審計中尚有哪些項目（至少列二種）還可以采用函證方式，其應(yīng)在何種情況下運用。該固定資產(chǎn)于當月安裝完畢并投入使用。 5．A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進入現(xiàn)場對A公司2001年的財務(wù)情況進行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。（4）2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠郊倉庫。注冊會計師劉強、江河提出相應(yīng)的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。A公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項稅額。會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師：張小（蓋章） 地址：中國 審計報告CA股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負債表、2002年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。張、劉二人在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況： （1）審計工作底稿顯示，2002年度利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為85萬元。本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。三、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。 要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處理并計算其應(yīng)計利息入賬，被審計單位拒絕采納。（2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。21．比較第四章的第二個案例表4－5和表4－6，指出調(diào)整前后被審單位該種產(chǎn)品加權(quán)平均成本的變化以及它對會計報表的影響?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊會計師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計人員進行溝通？ 2．在第一章的第一個案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 3．如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？ 4．利息保障倍數(shù)的波動可能表示企業(yè)存在什么樣的情況？ 5．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點有哪些？在第二章的第一個案例中還缺少哪些控制點？并提出改善措施。（一）單項案例分析題 1．在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊會計師離開原來所服務(wù)的會計師事務(wù)所出國進修。20．在第四章的第二個案例表4－5中,Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確,請將其改正，并說明這對會計報表的影響。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見？ 37．若第八章第一個案例中上期審計報告的意見類型為無保留意見，其他條件不變，審計人員是否還有必要對期初余額進行審計？38． 對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些？39．審計人員江芳對第八章第二個案例中華光公司的期后事項實施審計的意義何在？ 40．除了第八章第二個案例中提到的期后事項，你認為期后事項還包括哪些內(nèi)容？ 41．對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？（1）注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。被審單位已在會計報表中進行了披露。（二）綜合案例分析題 1．注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：（1） 庫存現(xiàn)金未經(jīng)認真盤點；（2） 接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；（3） 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；（5） 本次審計為CA公司成立以來的首次審計。 審計業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份有限公司乙方：會計師事務(wù)所 甲方委托乙方進行2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下約定：一、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。3． 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2002年3月21日提交。 （5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備，已入賬，當月有管理部門啟用，但當年并未計提折舊。 ④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)