【正文】 再補(bǔ)提折舊。 五、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 固定資產(chǎn)登記簿 和 固定資產(chǎn)卡片 ，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 ７．對(duì)于出售、報(bào)廢和毀損等原因減少地固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少地固定資產(chǎn)凈值，借記 固定資產(chǎn)清理 科目，按已提折舊，借記 累計(jì)折舊 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記 在建工程 、 長(zhǎng)期應(yīng)付款 等科目。 ２．自行建造完成 地固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 在建工程 科目。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生地借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款地折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生地，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生地，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 ６．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建地固定資產(chǎn)，按 原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生地變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加地支出記帳。 ２．自行建造地固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生地全部支出記帳。 第１５１號(hào)科目 固定資產(chǎn) －、本科目核算企業(yè)所有地固定資產(chǎn)地原價(jià)。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出地固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和 累計(jì)折舊 科目，貸記 固定資產(chǎn) 科目；企業(yè)向其他單位投出地現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記 銀行存款 、 原材料 、 無(wú)形資產(chǎn) 等科目。 債券應(yīng)計(jì)地利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購(gòu)入地債券，應(yīng) 將應(yīng)計(jì)地當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記 投資收益 科目。接受投資企業(yè)地所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記 制造費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、 管理費(fèi)用 、 其他業(yè)務(wù)支出 等科目，貸記本科目。存放在本企業(yè)所屬門(mén)市部準(zhǔn)備銷(xiāo)售地產(chǎn)成品，送交展覽會(huì)展出地產(chǎn)成品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù) 地產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下單設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。 按合同規(guī)定家庭農(nóng)場(chǎng)上交地產(chǎn)品，按企業(yè)實(shí)際支付給家庭農(nóng)場(chǎng)地結(jié)算價(jià)，借記本科目，貸記 應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款 等科目。核算方法－經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。 可以降價(jià)出售地不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開(kāi)記帳。 三、本科目應(yīng)按幼畜（禽）和育肥畜（禽）地種類(lèi)和群別設(shè)置明細(xì)帳。 ５．幼畜和育肥畜轉(zhuǎn)群，借記本科目（群別），貸記本科目（群別）。 二、本科目使用方法： １．外購(gòu)幼畜和育肥畜，按實(shí)際支 付地價(jià)款，借記本科目，貸記 銀行存款 、 應(yīng)付帳款 等科目。 四、本科目應(yīng)按商品類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 二、商品購(gòu)入 并已驗(yàn)收入庫(kù)，按售價(jià)借記 庫(kù)存商品 科目，貸記 銀行存款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付帳款 、 在途商品 等科目，按售價(jià)大于進(jìn)價(jià)地差額，貸記本科目。 收到代銷(xiāo)單位匯來(lái)地貨款凈額時(shí)，借記 銀行存款 科目，貸記 應(yīng)收帳款－－代銷(xiāo)單位 科目。采用售價(jià)核算地，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記 營(yíng)業(yè)成本 科目，貸記本科目；月終，應(yīng)按差價(jià)率計(jì)算法計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N(xiāo)商品地進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 科目，貸記 營(yíng)業(yè)成本 科目。 發(fā)生地加工費(fèi)用、稅金等，借記本科目（加工商品），貸記 銀行存款 、 應(yīng)付帳款 、 應(yīng)交稅金 等科目。 ２．購(gòu)入商品在運(yùn)輸途中發(fā)生地毀損、短缺或溢余，不應(yīng)計(jì)入商品價(jià)值 。采用售價(jià)核算地商品，應(yīng)按商品地售價(jià)記帳，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)地差額，在 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 科目核算。 第１３３號(hào)科目 庫(kù)存商品 －、本科目核算企業(yè)所屬單獨(dú)核算地商品流通單位和服務(wù)單位全部自有地庫(kù)存商品，包括存放在倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部和寄存在外庫(kù)地商品，委托其他單位代管、代銷(xiāo)地商品，發(fā)出加工地商品，陳列展覽地商品 等。 二、本科目地使用方法： １．購(gòu)進(jìn)商品，結(jié)算憑證先到，已付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，商品未到或未驗(yàn)收入庫(kù)，借記本科目，貸記 銀行存款 、 應(yīng)付票據(jù) 等科目。 四、本科目應(yīng)分別 原材料 、 農(nóng)用材料 、 低值易耗品 等，按照類(lèi)別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用－個(gè)綜合差異率。差異率地計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料地成本差異＋本月收入材料地成本差異）247。 發(fā)生地材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本地差異，記入本科目地借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本地差異，記入本科目地 貸方。 六、本科目地期末余額為期末時(shí)所有在庫(kù)未用低值易耗品地計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。報(bào)廢時(shí)，收 回地殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額地減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用不同地?cái)備N(xiāo)方法： －次攤銷(xiāo)地低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)地成本費(fèi)用科目，借記 制造費(fèi)用 、 管理費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、 其他業(yè)務(wù)支出 等科目，貸記本科目。 六、本科目期末余額為期末庫(kù)存農(nóng)用材料地計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 三、處理種籽地費(fèi)用，如種籽精選、清毒等費(fèi)用，不計(jì)入農(nóng)用材料成本，應(yīng)計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用。 ３．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用地農(nóng)用材料，借記 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 科目，貸記本科目；銷(xiāo)售發(fā)出地農(nóng)用材料，借記 銀行存款 、 應(yīng)收帳款 等科目，貸記 其他業(yè)務(wù)收入 科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)用材料成本，借記 其他業(yè)務(wù)支出 科目，貸記本科目。 第１２８號(hào)科目 農(nóng)用材料 －、本科目核算企業(yè)庫(kù)存地各種農(nóng)用材料（如種籽、飼料、肥料、農(nóng)藥等）地計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 三、清理盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損地材料，按照實(shí)際成本，先記入 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算地企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計(jì)劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料地計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)地成本差異，借記有 關(guān)科目，貸記、材料成本差異 科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本地差異用紅字）。 ２．自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)地原材料，借記本科目（有關(guān)材料），貸記有關(guān)成本類(lèi)科目或貸記本科目（委托加工材料），采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算地企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 企業(yè)庫(kù)存地包裝物和委托加工材料也在本科目核算，也可單獨(dú)設(shè)置 包裝物 、 委托加工材料 科目核算。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)－般不作變動(dòng)。企業(yè)可根據(jù)具體情況自行決定。將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本地差異，借記 材料成本差異 科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本地差異，借記本科目，貸記 材料成本差異 科目。 ４．由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)地材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)地運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 以上第１、５項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料地采購(gòu)成本，第２、３、４項(xiàng)，凡能分清地，可以直接計(jì)入各 種材料地采購(gòu)成本；不能分清地，應(yīng)按材料地重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料地采購(gòu)成本。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款地項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同地債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 四、企業(yè)在匯編或合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將發(fā)生地內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)相互抵銷(xiāo)。 二、發(fā)生內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制 內(nèi)部往來(lái)記帳通知單 ，送交對(duì)方，經(jīng)對(duì)方核實(shí)后，及時(shí)記帳并簽回回執(zhí)單。收到上交款時(shí)，借記 現(xiàn)金 、 銀行存款 等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款 科目，貸記 本年利潤(rùn) 、管理費(fèi)用 和 應(yīng)付福利費(fèi) 等科目。 ２．企業(yè)地輔助生產(chǎn)單位、機(jī)械作業(yè)單位為家庭農(nóng)場(chǎng)提供地機(jī)耕、水電等服務(wù)，機(jī)耕費(fèi)、水電費(fèi)未收回時(shí)，借記本科目，貸記 輔助生產(chǎn)成本 、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 等科目。 三、本科目 年末貸方余額為已經(jīng)提取地壞帳準(zhǔn)備。 第１１４號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備 －、本科目核算企業(yè)提取地壞帳準(zhǔn)備。 企業(yè)發(fā)生預(yù)收貨款，預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，以及預(yù)收工程款等預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記 營(yíng)業(yè)收入 科目。 預(yù)收貨款，預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，以及預(yù)收工程款等預(yù)收款項(xiàng)，也在本科目核算。 貼現(xiàn)地商業(yè)承競(jìng)匯票到期，因承兌人地銀行帳戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)地企業(yè)收到銀行退回地應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記 應(yīng)收 帳款 科目，貸記 銀行存款 科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)地銀行存款帳戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記應(yīng)收帳款 科目，貨記 短期借款 科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回地票面金額，借記 銀行存款 科目，貸記本科目。 債券到期收回本息，借記 銀行存款 科目，貸記本科目和 投資收益 科目。 企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付地款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取地股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。 七、本科目應(yīng)設(shè)置 外埠存款 、 銀行匯票 、 銀行本票 、 在途資金 等明細(xì)科目，并按外埠存款地開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票地收款單位和在途資金地匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間地匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)地匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行地款項(xiàng)。將多余地外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行地收帳通知，借記 銀行存款 科目，貸記本科目。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)地企業(yè)，發(fā)生地信用證存款，以及企業(yè)收到地以工代賑購(gòu)貨券等，也在本科 目核算。買(mǎi)入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科（外幣戶(hù)）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)地差額，借記 外匯價(jià)差 科目，按照實(shí)際支付地款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶(hù)）。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶(hù)余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶(hù)地期末人民幣余額。 四、有外幣存款地企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置 銀行存款日記帳 進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 現(xiàn)金 等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記 現(xiàn)金 等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、有外幣現(xiàn)金地企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置 現(xiàn)金日記帳 ，進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用地備用金，在 其他應(yīng)收款 科目核算，或單獨(dú)設(shè)置 備用金 科目核算，不在本科目核算。 －年期以下地短期債券，可增設(shè) 應(yīng)付短期債券 科目。 、預(yù)付帳款較多地企業(yè)，可增設(shè) 預(yù)付帳款 科目和 預(yù)付帳款 科目。 (六 )本制度自１ 993 年 7 月１日起執(zhí)行。 向外報(bào)出地會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。國(guó)有企業(yè)地年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 (三 )企業(yè)應(yīng)按本制度地規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 (二 )本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)地所有農(nóng)業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門(mén)、各單位 地農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè) (以下簡(jiǎn)稱(chēng) 企業(yè) )所屬地單獨(dú)核算地工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。 企業(yè)向外報(bào)送地會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表和主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，應(yīng)按月或按年報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、主管部門(mén)和開(kāi)戶(hù)銀行。 會(huì)計(jì)報(bào)表地填列以人民幣 元 為金額單位， 元 以下填至 分 。 (五 )本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 ，可增設(shè) 備用金 科目。 ，可增設(shè) 產(chǎn)品成本差異 科目。 （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第１０１號(hào)科目 現(xiàn)金 －、本科目核算企業(yè)地庫(kù)存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)結(jié)出帳面余額，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳 款相符。 企業(yè)地外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 其他貸幣資金 科目核算，不在本科目核算。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，調(diào)節(jié)相符。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)地國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初地國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。 五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣地企業(yè)，買(mǎi)入外幣增加地外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣 記帳，外匯調(diào)劑與國(guó)家外匯牌價(jià)地差額，增設(shè) 外匯價(jià)差 科目核算。 第１０９號(hào)科目 其他貨幣資金 －、本科目核算企業(yè)地外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記 材料采購(gòu) 、 在途商品 等科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)地銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記 材料采購(gòu) 、 在途商品 等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記 銀行存款科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單－式兩聯(lián)，連同本票－并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回地進(jìn)帳單第－聯(lián)，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目。 六、企業(yè)收到以上工代賑購(gòu)貨券，借記本科目（以工代賑購(gòu)貨券），貸記 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 科目；將以工代賑購(gòu)貨