【正文】 例題： 某日外購甲材料1000kg，單價10元，增值稅稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，計劃單價10元，款項已支付。 存貨計價對于資產(chǎn)負債表有關項目數(shù)額計算有直接影響，包括流動資產(chǎn)總額、所有者權益等項目。② 存貨的加工成本，生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工），制造費用（間接費用，車間發(fā)生的，除了直接人工直接材料之外）。 永續(xù)盤存制優(yōu)點：有利于加強對存貨的管理缺點：存貨明細記錄的工作量較大第三節(jié) 存貨的計價方法 存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。第二節(jié) 存貨數(shù)量的盤存方法兩種方法：實地盤存制、永續(xù)盤存制（判斷、選擇） 實地盤存制：也稱定期盤存制，指會計期末通過對全部存貨進行實地盤點，以確定期末存貨的結存數(shù)量，然后分別乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，記入各有關存貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。 需說明：關于代銷商品的歸屬：代銷商品應作為委托方的存貨處理。（選擇） 下列包裝物，在會計上不作為包裝物存貨進行核算：① 各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應作為原材料進行核算；② 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲存和保管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、零部件等，而不隨同產(chǎn)品或商品出售、出租或出借的包裝物，如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器，應按其價值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產(chǎn)或低值易耗品進行核算。第十章 存貨的核算本章涉及主要科目：①原材料；②材料采購；③應交稅費；④材料成本差異；⑤待處理財產(chǎn)損溢第一節(jié) 存貨的種類和范圍 存貨（流動資產(chǎn)）的概念：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。 采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉賬。6表示 購貨單位銀行存款的減少，應付賬款的減少。 銷貨單位辦理托收承付沒收到錢。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。⑤ 匯兌：匯款單位委托銀行將款項支付給收款人。④ 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 同城、異地均可使用，沒有結算起點的限制。承兌人負有到期無條件付款的責任。216。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。第二節(jié) 銀行結算方式 銀行結算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。 庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度① 錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作）② 庫存現(xiàn)金開支審批制度③ 庫存現(xiàn)金日清月結制度④ 庫存現(xiàn)金保管制度備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。 實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法；技術推算法（估堆法） 往來款項的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第八章 庫存現(xiàn)金的核算本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金；②待處理財產(chǎn)損溢；③其他應收/應付款；④管理費用；⑤營業(yè)外收入第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度 庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答）（共8項：個人5項，單位2項，其他1項）① 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼；② 勞務報酬：個人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等；③ 獎金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；④ 勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等；⑤ 差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑥ 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；⑦ 結算起點以下的零星支出。 未達賬項：指在企業(yè)和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權債務等。適用于經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。缺點：① 不利于會計核算的日常分工；② 當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。第二節(jié) 賬務處理程序的具體內(nèi)容記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。（了解） 設置時需遵循的原則：（了解）① 要與單位的業(yè)務性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應；② 要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。 變動較小的明細賬可連續(xù)使用，不必每年更換。 結賬的種類：按結賬時期不同，分月結、季結、年結三種。 結賬的程序：① 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。 第四節(jié) 對賬對賬內(nèi)容包括：①賬證核對；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時）②賬賬核對；（包括總分類賬簿有關賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；總分類賬簿與序時賬簿核對；明細分類賬簿之間的核對）③賬實核對。年度開始啟用新賬簿時，應將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結轉”或“年初余額”。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實內(nèi)容。第五章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的含義和種類會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。會計憑證的保管要求：①會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。記賬憑證的審核內(nèi)容：①內(nèi)容是否真實；②項目是否齊全；③科目是否正確；④金額是否正確；⑤書寫是否正確。判斷：出納員不能直接依據(jù)有關收、付款憑證業(yè)務的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù)審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。是登記賬簿的直接依據(jù)。填制要求：①記錄要真實；②內(nèi)容要完整；③手續(xù)要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；④書寫要清楚、規(guī)范；⑤編號要連續(xù)；⑥不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務已完成的文件或證明，如經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據(jù)。種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第四節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記二者關系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細賬，是明細賬的統(tǒng)馭賬戶；明細賬是對總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的，是總賬的從屬賬戶。 選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。復式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。會計賬戶以會計科目為名稱，而會計科目所發(fā)生的增減變動情況通過會計賬戶加以反映和記錄。第二節(jié) 賬戶賬戶的概念：是根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。 總分類科目又稱一級科目，一般由財政部統(tǒng)一制定；明細分類科目又稱二級科目或明細科目，明細分類科目除會計準則規(guī)定設置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容自行設置。）第二會計等式：收入費用=利潤（實際上反映了企業(yè)資金的絕對運動形式，也稱為動態(tài)會計等式）第三會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入費用）第五節(jié) 會計確認和會計計量會計確認的標準：①符合某項要素的定義；②能夠可靠地加以計量。區(qū)別表現(xiàn)在：費用是資產(chǎn)的耗費，與一定的會計期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用。 判斷：并非所有資產(chǎn)增加或負債減少而引起的所有者權益增加都是企業(yè)的收入。判斷或選擇：一般而言，實收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。 留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分 所有者權益的內(nèi)容：按其構成不同，可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等實收資本（或股本）：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。（資產(chǎn)減去負債后的余額稱為凈資產(chǎn)）。負債的分類：按其流動性不同（或償還期限的長短），分為流動負債和長期負債。②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。③固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。一、資產(chǎn)：資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。第四節(jié) 會計要素和會計等式會計要素：是根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的會計核算內(nèi)容的基本分類，是會計核算內(nèi)容的具體化，是從會計的角度描述經(jīng)濟活動的基本要素。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務報告時，應折算為人民幣反映。（判斷）② 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預見的未來，會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會破產(chǎn)、也不會大規(guī)劃削減業(yè)務。 財務報告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權人，社會公眾，政府及有關部門等（選擇）第二節(jié) 會計基本假設和會計基礎 會計基本假設包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計監(jiān)督的三個特點：① 主要通過價值指標進行；② 對企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；③ 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面。（而不是惟一的計量單位）二、會計的基本職能：核算和監(jiān)督會計核算：指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經(jīng)濟活動，向有關各方提供會計信息。可從四個方面理解：① 會計屬于管理的范疇； ② 其對象是特定單位的經(jīng)濟活動； ③ 基本職能是核算和監(jiān)督； ④ 以貨幣為主要計量單位。會計監(jiān)督：指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。）財務報告目標（也稱會計目標）：總 目 標：提高經(jīng)濟效益 基本目標：向有關各方提供會計信息 根據(jù)2006年《企業(yè)會計準則》，財務報告的目標是向財務報告使用者提供與財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經(jīng)濟決策。一般而言，凡法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。（選擇）④ 我國的會計核算以人民幣作為記賬本位幣。收付實現(xiàn)制（一般用于事業(yè)單位、非營利組織）是和權責發(fā)生制（企業(yè)）相對應的一種確認基礎。確需變更的，應在附注中說明。（費用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙50008000，說5000）及時性：一是要求及時收集會計信息，即在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據(jù)；二是及時處理會計信息，及時編制同財務報告；三是及時傳遞會計信息。其中，資產(chǎn)、負債、所有者權益三項要素側重于反映企業(yè)的財務狀況，構成資產(chǎn)負債表要素；收入、費用、利潤三項要素側重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構成利潤表要素。②長期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預期的資產(chǎn)。二、負債負債的概念：指過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 負債的特征：①是企業(yè)由于過去的交易或事項而承擔的現(xiàn)時義務②負債的清償預期會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)③是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經(jīng)濟責任三、所有者權益所有者權益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。（如罰款等） 損失：指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進行分配的歷年結存的利潤。收入的特點：①收入是從企業(yè)的日?；顒又行纬?，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；②它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，或兩者兼有，最終會導致企業(yè)所有者權益的增加。費用的分類：按經(jīng)濟用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費用。費用與成本的關系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。 會計等式：第一會計等式（基本會計等式）：資產(chǎn)=負債+所有者權益（實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。分類：①按提供核算指標詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分總分類科目和明細分類科目。 判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設置一些會計科目。在實際工作中，對會計科目和會計賬戶不加以嚴格區(qū)分，而是相互通用。第三章 復式記賬第一節(jié) 單式記賬法和復式記