【正文】 章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的含義、意義和種類概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。區(qū)別：會計賬戶有一定的結構和格式，可以記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變化；會計科目沒有一定的結構和格式，不能對經(jīng)濟業(yè)務的變化加以記錄。利潤的實現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權益的減少。盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。⑤其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、商譽等資產(chǎn)的基本特征：①資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。第三節(jié) 會計信息的質量要求8項要求： 4個首要質量要求：可靠性、相關性、可理解性、可比性4個次級質量要求：實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性可靠性：是對會計工作和會計信息質量最基本的要求；可比性：同一企業(yè)不同時期應當要用一致的會計政策，不得隨意變更。（對經(jīng)濟業(yè)務活動進行監(jiān)督的前提是正確地進行會計核算，相關而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù)；同時，也只有搞好會計監(jiān)督，保證經(jīng)濟業(yè)務按規(guī)定進行、達到預期的目的，才能真正發(fā)揮會計參與管理的作用。會計核算與會計監(jiān)督的關系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。目前，我國的政府和非營利組織會計一般采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務（如學校的復印部、食堂等）采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。④無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的、可辨認的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價等。六、利潤利潤的概念：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。沒有會計科目，會計賬戶就失去了設置的依據(jù)，沒有會計賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。 平行登記的要求：憑證相同、方向一致、期間相同、金額相等。（原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。 設置和登記賬簿的意義：①提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料；②有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能；③編制會計報表的主要依據(jù)；④進行會計分析的重要依據(jù)。 ② 根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。缺點：登記總分類賬的工作量較大。 不定期清查一般適用于以下情況： ①更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；②發(fā)生自然災害或意外損失；③有關財政、審計、銀行等部門檢查；④臨時性清產(chǎn)核資。待處理財產(chǎn)損溢借方： 盤虧(損失—管理費用) 轉出盤盈貸方：盤盈(收益—營業(yè)外收入)轉出盤虧第九章 銀行存款的核算本章涉及主要科目：①銀行存款；②其他貨幣資金；③應收/應付票據(jù)；④交易性金融資產(chǎn)第一節(jié) 銀行存款概述 企業(yè)一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款、轉賬等結算，符合條件的，也可在異地開立。216。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。具體講，存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品及周轉材料（含包裝物、低值易耗品）等。① 存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費（如關稅、消費稅，一般納稅人增值稅不計入成本，小規(guī)模納稅人增值稅計入成本）、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用（如運輸過程中的合理損耗）入庫前挑選整理。材料成本差異率=（2000+3000）/（40000+60000）100%=5%（材料成本差異賬戶借方表示超支，貸方表示節(jié)約）③ 根據(jù)本月材料成本差異率，分攤發(fā)出材料應負擔的差異 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 2 500 ——B產(chǎn)品 1 500 制造費用 100管理費用 50在建工程 500 貸：材料成本差異 4650同上題。③ 投資者投入：按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但約定價值不公允的除外。216。① 結轉凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶： 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 累計折舊 9 600 貸：固定資產(chǎn) 100 000② 支付清理費用： 借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：銀行存款 100③ 殘料變價收入： 借：銀行存款 2 000 貸：固定資產(chǎn)清理 2 000④ 結轉凈損益： 借：營業(yè)外支出 2 100 貸：固定資產(chǎn)清理 2 100某日，由于操作員操作失誤，導致毀損設備一臺，原值100000元，已提折舊40000元，支付清理費用1000元，殘料入庫作價3000元，應由責任人賠償50000元。 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)：應計提折舊融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)：不計提折舊216。包括買價、進口關稅等稅金、包裝運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出，如應承擔的可資本的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。按計劃成本核算，涉及賬戶：原材料、材料采購、材料成本差異 特別說明：即使同時驗收入庫，也必須先記“材料采購”賬戶① 購入時： 借：材料采購 10 300 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 12 000 ② 驗收入庫： 借：原材料 10 000 貸：材料采購 10 000③ 結轉差異： 借：材料成本差異 300 貸：材料采購 300某日外購甲材料1000kg，單價11元，增值稅稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，計劃單價10元，款項已支付。（概念了解）公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本期末存貨成本 永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制，指對存貨賬目設置經(jīng)常性的庫存記錄，即分別品名規(guī)格設置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨，并隨時記列結存數(shù)。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。分信匯和電匯兩種。 使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算 如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。全面清查的適用范圍：①年終決算前；②單位撤銷、合并或改變隸屬關系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前；③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為摸清家底、準確核定資產(chǎn)；④單位主要負責人調(diào)離工作前。③ 力求簡化核算手續(xù)。第五節(jié) 錯賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法） 劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。②會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）⑦填制要及時。第三節(jié) 會計分錄概念：指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。賬戶的分類：①按提供指標的詳細程度不同，分為總分類賬戶和明細分類賬戶②按經(jīng)濟內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。所有者權益的來源：①所有者投入的資本；②直接計入所有者權益的利得和損失；③留存收益。資產(chǎn)的分類：按其流動性（即變現(xiàn)速度或能力）不同，可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（判斷） 會計記賬基礎①權責發(fā)生制（也稱應計制或應收應付制）：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 會計核算的基本特點：① 以貨幣為主要計量單位反映各單位的經(jīng)濟活動② 會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告 會計核算的7種方法：①設置會計科目和賬戶；②復式記賬；③填制和