上市公司財務(wù)舞弊的四種方式及10個潛在案例-全文預(yù)覽
【正文】 辦法挖走上市公司的現(xiàn)金為自己解困。 這種故事，也許只有白癡才能相信!筆者懷疑桂林集琦不只是隱瞞關(guān)聯(lián)方占用資金問題，歷年來的收益是否真實也非常可疑，包括這筆5000萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，我們將繼續(xù)關(guān)注該公司財務(wù)異常!現(xiàn)金流水舞弊資金運作的現(xiàn)金舞弊屬于高技術(shù)的舞弊手段，他們可能通過集團內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)互轉(zhuǎn)，通過中間公司使關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化，通過銀行或集團內(nèi)部財務(wù)公司配合資本運作等，是技術(shù)含量最高且難以識別證明的現(xiàn)金舞弊。鑒于此，本公司2005年度業(yè)績預(yù)計為盈利。 2002年1月，桂林集琦公告稱：到2001年底公司大股東桂林集琦集團歸還對公司欠款7300多萬元，占其占用款的50％，未能全部履行其還款承諾。桂林集琦2002年曾因在2000中報虛構(gòu)收入、虛增利潤以及未披露擔保合同受到證監(jiān)會處罰，以下是處罰公告披露的違規(guī)事實(證監(jiān)罰字[2002]8號)，其中提到桂林集琦將配股資金5000萬元存入交通銀行南寧友愛支行，以此存款(定期存單)為質(zhì)押,為集琦榮高擔保貸款，截止2000年6月30日，集琦榮高貸款余額為7960萬元，桂林集琦在2000年中報中末予以披露此事項。 廣東明珠2001年1月18日在上海證券交易所掛牌交易，主業(yè)是閥門、發(fā)電設(shè)備及建筑安裝等。 至此，造假目的是掩蓋關(guān)聯(lián)方占用上市公司巨額資金違規(guī)行為，案例四：廣東明珠(600382) 附注稱：、。受限現(xiàn)金舞弊某些上市公司雖然賬上掛著大量現(xiàn)金，但這些現(xiàn)金公司無法動用，或者只有在特殊條件下才可以動用。 閩福發(fā)年收入只有2～3個億元(實際上真正的收入估計連1個億元都沒有達到)，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發(fā)的貨幣資金很有意思，除了2002年有“其它貨幣資金3550萬元”外，其余基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。 根據(jù)我們最近的研究，不少上市公司存在嚴重的現(xiàn)金舞弊現(xiàn)象，它們大多通過虛構(gòu)現(xiàn)金流偽造收益，隱瞞關(guān)聯(lián)方占款及挪用資金行為。 眾所周知，從2001年開始，中國證券市場邁入了調(diào)整下降的周期，證券市場的融資再融資功能極度萎縮，市場極度低迷，而與此同時，相當一批上市公司由于種種原因，仍然停留在原有的慣性思維上，視證券市場為“圈錢”的跑馬場，但顯然，證券市場情況已發(fā)生了根本的變化，原來通過虛增收入、虛減成本、編制虛假的財務(wù)會計報告，制造虛假盈利、凈資產(chǎn)收益率，騙取CPA簽字，繼而增發(fā)、配股的圈錢老路已走不通了，為了填補報表和經(jīng)營的黑洞，一些上市公司就在如何騙錢、圈錢、掏空上市公司上進行了“創(chuàng)新”，這一“創(chuàng)新”，就是在現(xiàn)金領(lǐng)域瘋狂舞弊。現(xiàn)金舞弊可能表現(xiàn)為上市公司虛構(gòu)貨幣資金，隱藏賬外資金，隱藏貨幣資金受限制的事實而不披露等，使財務(wù)報表反映的貨幣資金或者不存在，或者不完整，或者貨幣資金所有者的權(quán)利受限制，或者貨幣資金的分類不合理，使投資者產(chǎn)生重大誤解，甚至被欺騙。需要特別指出的是，在該專欄上發(fā)表的文章只代表作者的觀點，文責自負，本刊不承擔任何連帶責任。上市公司財務(wù)舞弊的四種方式以及10個潛在案例上市公司控股股東和管理層利用自己的有利位置，利用種種手法轉(zhuǎn)移上市公司資產(chǎn)和利潤，長期為自己牟利，嚴重影響了上市公司的質(zhì)量和證券市場的平穩(wěn)發(fā)展。從本期開始，《新財經(jīng)》將邀請上海國家會計學院財務(wù)舞弊研究中心的財務(wù)專家，開設(shè)“財務(wù)舞弊”專欄，探討如何有效識別各種類
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