【正文】 投資的成本。實際支付金額與長期股權(quán)投資初始投成本之間的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。 (2)對外投資業(yè)務(wù)實施的授權(quán)批準(zhǔn)程序。 (3)提供真實投資狀況的財務(wù)信息 具體表現(xiàn)為： ①對投資資產(chǎn)的計價及記錄進行有效的控制，防止計價方法運用的不恰當(dāng)和賬簿記錄錯誤而出現(xiàn)弊端。 (2)保護投資資產(chǎn)的安全與完整 對外投資資產(chǎn)的流動性僅次于現(xiàn)金，它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對象。3．投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)主要有哪幾個方面?(P 207)答：(1)防范投資風(fēng)險要使投資既達到獲得或控制的目的，又要讓其風(fēng)險降到最低限度，保證投資業(yè)務(wù)科學(xué)合理地進行，防范投資風(fēng)險就成為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的首要目標(biāo)。 (2投資的風(fēng)險較大。是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益。(P205)答：取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售，其具有以下特點：(1)變現(xiàn)能力強，在活躍的市場中有報價，具有很強的變現(xiàn)能力，其流動性僅次于貨幣資金，當(dāng)企業(yè)急需資金時可以立即將其兌現(xiàn)。 4．(P204)投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如購買股票、債券、基金以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。 (2)低值易耗晶發(fā)放、業(yè)務(wù)處理程序的控制點： ①低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批。 ①領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用低值易耗品申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門。 4．請設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理程序。 3．請設(shè)計材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序及主要控制點。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高工作效率．又便于有關(guān)部門(單位)分析檢查。如收料單…般由倉庫保管員填制．但不直由保管部門主管一人包辦全部程序。制證人員和審核人員應(yīng)該分離．互相牽制；同一項業(yè)務(wù)如果涉及磚個(或兩個以上的)部門，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見并簽章負(fù)責(zé)。通過傳遞程序的設(shè)計和實施，既要分清責(zé)任，加強管理與控制．義要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進行。 5．儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計制度建立要求進行授權(quán)控制和職責(zé)分工，請問授權(quán)控制指的是什么?職責(zé)分工主要指哪些分工?(P 182) 答：(1)授權(quán)控制指的是對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度．指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。 (5)加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。 3．存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)是什么?(P178) 答：(1)提供存貨的各種真實、完整、有用信息。 2．存貨有哪些特點?(P177) 答：(1)企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。在應(yīng)用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時．除了認(rèn)真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證．以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。三、名詞解釋題 1．(P173)存貨：是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 (2)支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點： ①付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。(P172) 答：(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程： ①業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。(2)出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點： ①開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。 3．請設(shè)計出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程并指出其控制要點。 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。 (5)負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。(P159) 答：(1)庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。7．出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159) 答：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是分健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是番存在越權(quán)審批行為。 (4)辦理支付 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。(2)支付審批 審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。 2．貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)有哪些?(P157) 答：(1)保證貨幣資金的安全性和完整性； (2，保征貨幣資金的合規(guī)和合法性： (3)保征貨幣資金業(yè)務(wù)會計核貸：資料準(zhǔn)確和可靠性； (4)保證貨幣資金“業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。 (2)業(yè)務(wù)涉及范圍廣。名詞解釋題1．(P156)其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 (5)根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。(P 153) 答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。(4)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關(guān)專欄的合計數(shù)登記總賬。 4．請設(shè)計多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計核算形式的流程。記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容兩部分。 (7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。 (3)審核無誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 (3)簡化實用。 12．簡述憑證匯總核算形式的異同點。 11．簡述記賬憑證核算形式與日記總賬核算形式的異同點。 10．簡述會計核算形式的設(shè)計原則。在滿足業(yè)務(wù)需要的前提下，在設(shè)計賬簿時，賬頁的格式應(yīng)當(dāng)簡單明了，賬本的冊數(shù)不應(yīng)過多，賬頁的尺寸不宜過大，欄次不宜過多；還應(yīng)考慮賬簿的查閱和保管。因此，經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計的關(guān)鍵因素之一。為了發(fā)揮會計的職能作用，加強經(jīng)濟管理，經(jīng)濟核算，保護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，在設(shè)計賬簿時，內(nèi)部控制設(shè)計的要點如下： (1)適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點。對登記入賬的原始憑證應(yīng)加蓋“收訖”、“付訖”、“注銷”等印記，并結(jié)合會計檔案保管制度的規(guī)定進行嚴(yán)格保管。8．簡述原始憑證監(jiān)管制度的設(shè)計內(nèi)容。 (4)憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要。(7)建立嚴(yán)格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。(5)建立復(fù)查和核對制度，包括對會計憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對。 (2)根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證．即一式幾聯(lián)。(P 89) 答：會計科目設(shè)計的原則： (1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則； (2)內(nèi)外兼顧原則； (3)簡明實用原則； (4)相對穩(wěn)定原則； (5)符合會計電算化原則。這對于企業(yè)進行內(nèi)部管理決策、豁醬檢查和評價企業(yè)經(jīng)濟活動具有重要意義。 6．(P111)會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任．并據(jù)以登記賬簿的書面文件。4．(P88)會計科目：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而沒計。(P 69) 答：會計主管崗位的主要職責(zé)和要求有： (1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作； (2)組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹 執(zhí)行； (3)組織編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃．并監(jiān)督其 落實； (4)會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資 金定額； (5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作； (6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作； (7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策 和各部門業(yè)績考評工作； (8)參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件： (9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成 果，審查對外提供的財務(wù)報告； (10)組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；(11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。 五、綜合設(shè)計題 1．某公司是一家大型企業(yè)，單獨設(shè)置了總會計師崗位，會計與財務(wù)分設(shè)．請問應(yīng)該采用哪一種核算模式?并加以說明。 (4)銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi) 部利潤。 (2)財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的 財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。5．筒述總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實體少的企事業(yè)單位不適用。內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。(P80～81)答：集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。4．(P69)會計崗位責(zé)任制：是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會 計工作責(zé)任制度。③確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項資料。其經(jīng)營成本的核算方法和核算形式也千差萬別。(6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。(2)企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。(5)編寫會計制度總體和具體的設(shè)計安排。4．企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集資料。(2)會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計。四、簡答題1．企業(yè)會計制度總體設(shè)計有哪些作用?(P38)答：(1)總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ)。名詞解釋題1．（P35)總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。3．(P37)設(shè)計思路：是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準(zhǔn)則。2．企業(yè)會計制度總體設(shè)計包括哪些內(nèi)容?(P39)答：(1)提高企業(yè)經(jīng)營水平建議的設(shè)計。 (3)確定提供給各職能管理部門所需的各項資料。(4)制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。何你是該國有企業(yè)的管理人員，請問應(yīng)該如何進行總體設(shè)計?（P44)答：(1)對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補充意見。(5)固定資產(chǎn)的大修理費用，日常維護修理費用的計算、提取、使用和管理的方法及制度。產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、商品流通企業(yè)、旅游服務(wù)企業(yè)、交通運輸企業(yè)等各種不同類型的企業(yè)都有不同類型的經(jīng)營內(nèi)容。②明確成本費用的分類分級管理辦法。3．(P 63)控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方有效的監(jiān)控系統(tǒng)。2．簡述企業(yè)集團會計機構(gòu)運作的要求。3．內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)有哪些特點?(P83)答：為了加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制有機結(jié)合，并對其進行監(jiān)督、考核、控制和管理。(2)定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。 (5)為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。6．大中型企業(yè)會計機構(gòu)運作的要求有哪些?(P72)答：(1)總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算，并組織 領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。 (3)生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費用。 (7)其他涉及結(jié)算范圍的事項。其中．會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。 2．在中國大多數(shù)企業(yè)為小型企業(yè)，如果你是某小型企業(yè)的會計 主管，請你設(shè)計一下會計主管崗位的主要職責(zé)和要求。3．(P91)所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。數(shù)目的起止數(shù)要根據(jù)某類科分組的多少確定，并要留出一定的數(shù)目以備新增科目之用。相互聯(lián)系的賬頁．即賬簿．用來寧時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)．把會汁報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。 2．簡述會計科目設(shè)計的原則及應(yīng)該注意的