【正文】 收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，直接影響到國家和納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分 b、稅收程序法 稅收程序法是指以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱 （2）按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分 a、國內(nèi)稅法 b、國際稅法c、外國稅法 （3）按稅法法律級次分a、稅收法律制定部門 全國人大及其常務(wù)委員會 法律地位 僅次于憲法，高于稅收法規(guī)、規(guī)章 代表性文件 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國征收管理法》等 b、稅收行政法規(guī) 制定部門 國務(wù)院法律地位 低于憲法和稅收法律 代表性文件 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等 c、稅收規(guī)章 部門規(guī)章制定部門 財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等部門、機構(gòu) 法律地位 低于稅收法律、行政法規(guī) 代表性文件 《增值稅暫行條例實施細則》、《稅務(wù)代理試行辦法》、《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》等 地方規(guī)章 制定部門 省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán) 法律地位 低于稅收法律、行政法規(guī) 代表性文件 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等 （4）稅收規(guī)范性文件 制定部門 縣以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān) 法律地位 在本轄區(qū)內(nèi)使用稅法構(gòu)成要素 征稅人 代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)和其他征收機關(guān)。收賬通知是銀行將款項已收入收款人賬戶的憑據(jù) （3）匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷 相關(guān)規(guī)定（4）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。 相關(guān)規(guī)定（3）單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應款項的結(jié)算（4）信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。商業(yè)匯票的出票人不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。 開戶銀行的管理 （3）銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。 異地銀行結(jié)算賬戶（2）使用范圍a 、營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的。b、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。C、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?(4)開立程序 申請——審查——向中國人民銀行備案（5個工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個工作日內(nèi)） 專用存款賬戶 （1）概念 存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（4）開立程序一般存款賬戶 （1）概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。 變更:（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。（4）存款信息保密原則。第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則 概念銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。（5）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 崗位分工及授權(quán)批準 （1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責任制，明確各崗位的職責權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。（3）建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。 三、現(xiàn)金使用的限額 庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3～5天的日常零星開支所需要的零星開支所需確定。（6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。（4）小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。（2）應當按照規(guī)定開立、使用賬戶。 四、基本原則（1）恪守信用、履約付款。（2）支付結(jié)算是一種要式行為。 第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 概述 一、概念 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。（2）刑事責任 a 、偷稅的刑事責任同偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告應承擔的形事責任。d、吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員） （2）刑事責任 a 、偷稅的刑事責任 偷稅數(shù)額占應納稅額10%～30%，并且偷稅額在1～10萬或兩次因偷稅受到處罰的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。（5）依法追究刑事責任（針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的）。（10）任用會計人員不符合規(guī)定（包括任用一般會計人員，任用會計機構(gòu)負責人或會計主管人員，任用總會計師）。（2）附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)?？梢圆挥栊姓幜P的情形：違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。（2）具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留。 會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 六、會計人員的工作交接（一）需辦理會計工作交接的范圍 會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的 （二）辦理交接相關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額當面點交，不得短缺，不得白條抵庫。 （二）會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計資格（1）考試科目:《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》（一個考試年度內(nèi)通過）（2）報名基本條件 : a．具有良好的職業(yè)道德品質(zhì) b．守法 c．履行崗位職責，熱愛本職工作 d．具備會計從業(yè)資格（3）報名附加條件: 高中以上學歷 中級會計資格（1）考試科目: 《中級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟法》、《財務(wù)管理》（連續(xù)的兩個年度內(nèi)通過） （2）報名基本條件: a．具有良好的職業(yè)道德品質(zhì) b．守法 c．履行崗位職責，熱愛本職工作 d．具備會計從業(yè)資格（3）報名附加條件 從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和）： 大學?？?年 大學本科4年 雙學士或研究生班畢業(yè)2年 碩士1年 博士0年 副高級會計資格 《高級會計實務(wù)》+評審 正高級會計資格 評審 五、會計工作崗位設(shè)置（一）根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計崗位 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。（2）適應性（3）靈活性內(nèi)容會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。（4）變更登記持證人員學歷學位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵或處罰等情況，應辦理變更登記（不包括會計崗位變更）。（五）會計從業(yè)資格證書管理 管理部門會計從業(yè)資格證書管理部門為財政部門，縣級以上人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理工作?？荚嚧缶V由財政部統(tǒng)一制定并公布。（二）會計從業(yè)資格概念會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。（2）配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管。（2）對外提供財務(wù)會計報告（經(jīng)代理記賬機 構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)內(nèi)擔任出納工作。 一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。（2）驗資，出具驗資報告。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督（三）社會監(jiān)督注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 （1）區(qū)別 內(nèi)部審計：主要針對內(nèi)部控制； 注冊會計師審計：主要針對被審計單位財務(wù)報表內(nèi)部審計：獨立性較弱； 注冊會計師審計：獨立性較強內(nèi)部審計：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督； 注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務(wù)所內(nèi)部審計：遵循內(nèi)部審計準則； 注冊會計師審計：遵循注冊會計師審計準則E. 審計時間不同內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活； 注冊會計師審計：定期審計(2)聯(lián)系（外部審計）在工作時要對內(nèi)部控制進行評價，了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計的工作成果。（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。記賬本位幣我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。 五、會計檔案管理的基本要求 會計檔案管理辦法適用范圍《會計檔案管理辦法》適用于我國國家機關(guān)、社會團體、企事業(yè)單位、按規(guī)定應當建賬的個體工商戶（按規(guī)定不需建賬的個體工商戶不適用該辦法）、其他組織。對外提供對外提供的財務(wù)會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。 四、財務(wù)會計報告 構(gòu)成內(nèi)容財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。三、會計賬簿 設(shè)置賬簿各單位應當依法設(shè)置的賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿（或備查賬）。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。目前我國規(guī)范會計資料的統(tǒng)一會計制度主要有：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，《會計檔案管理辦法》，財政部發(fā)布的一系列會計準則、會計核算制度。單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?？h級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。特殊要求的行業(yè)，報國務(wù)院財政部門審核批準。會計行政法規(guī) 會計行政法規(guī)是由最高行政機關(guān)國務(wù)院制定的，調(diào)整某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。 二、我國會計法律制度的構(gòu)成 會計法律是由全國人大及其常委會制定的，我國目前有《中華人民共和國會計法》（簡稱《會計法》）和《注冊會計師法》。第二節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理 財政部門履行的會計行政管理職能 會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施 國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 三、單位會計工作管理 單位負責人指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。對會計資料的基本要求 會計資料包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需填制兩張以上記賬憑證的，應采用分數(shù)編號法。登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管）在更正處蓋章。向不同會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應當一致。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。 五、其他相關(guān)規(guī)定會計年度我國以公歷年度為會計年度，自每年1月1起至12月31日。（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （二）財政監(jiān)督的監(jiān)督范圍（1）是否依法設(shè)置賬簿（2）會計資料是否直實、完整（3）會計核算是否合法（4）從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格（不是會計專業(yè)技術(shù)資格）（5）省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。(三)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（1）審計，出具審計報告。第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 一、會計機構(gòu)的設(shè)置 單位會計機構(gòu)的設(shè)置各單位應當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員（會計主管人員不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”，而是指負責組織管理會計事務(wù)，行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的負責人）。會計人員回避制度國有機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。代理記賬業(yè)務(wù)范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。委托代理記賬的委托人的義務(wù)（1）填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。代理記賬機構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù) 守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋 三、會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格管理辦法新的《會計從業(yè)資格管理辦法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起施行。（四）會計從業(yè)資格的取得基本情況會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注