【正文】 。 公司接 受的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值 計(jì)入本科目。 十四、公積金 公司設(shè)置“資本公積”科目核算取得的資本公積，下設(shè)五個(gè)明細(xì)科目：（一）股本溢價(jià)；（二）接受捐贈(zèng)實(shí)物 資產(chǎn)；（三）住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入；（四）資產(chǎn)評估增值；（五）股權(quán)投資準(zhǔn)備；（六）被投資單位接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備；（七）被投資單位評估增值準(zhǔn)備；（八）被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備。 股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓 出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股東帳戶有關(guān)明細(xì)帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。公司發(fā)行的股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時(shí)，按面值登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記；“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映為可用于住房方面的資金。本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳。攤銷方法采用直線法。 公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目核算公司 為籌集長期資金而 實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。 公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅 、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購股份公司會(huì)計(jì)核算制度 10 貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入 “應(yīng)收帳款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 十一、流動(dòng)負(fù)債 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 公司設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用、本科目按 費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 公司取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳： 股東投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值入帳； 購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入帳； 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用入帳。 公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。購入的工程物資按實(shí)際成本記帳。公司一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。大修理費(fèi)用采用預(yù)提辦法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。 (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。 （ 6）盤盈的固 定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 （ 2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 公司的使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。 已確認(rèn)跌價(jià)損失的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 公司對外投資的資產(chǎn)重新估值后，估價(jià)金額與帳面價(jià)值之間的差額，屬于短期投資的，作為當(dāng)期損益；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年攤銷。 公司的長期股權(quán)投資通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長期股權(quán)投資指公司投出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。 公司長期債權(quán)投資按實(shí)際支付款項(xiàng)入帳，實(shí)際支付款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨(dú)記賬。 已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)沖減投資的帳面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利和利息除外。 用按受益期限分期攤銷。 ，對于發(fā)生的盤盈、盤虧以 及過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，記入當(dāng)期損益。通過“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目按受托單位設(shè)置明細(xì)帳。公司采用加權(quán)平均法計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本。低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。 股東投入的原材料，按照評估并被確認(rèn)的價(jià)值入帳，盤盈的存貨以重置價(jià)值入帳，接受捐贈(zèng)存貨，按照該實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類實(shí)物的國內(nèi)、國際市場價(jià)格等資料而確定的價(jià)值人帳。 “原材料” 科目核算公司庫存的各種原材料 及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實(shí)際成本。 “在途物資”科目核算公司購入尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 “其他應(yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無關(guān)的作為匯兌損益，列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)帳。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 2 九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 五、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的原則 一、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。股份公司會(huì)計(jì)核算制度 1 上海廣電股份有限公司 會(huì)計(jì)核算制度 （修訂稿） 第一節(jié) 總 則 一、為了加強(qiáng)和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡稱公司）的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)國家財(cái)政部頒發(fā)的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，修訂本制度。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均 由公司董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨(dú)立核算的二級單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計(jì)價(jià)，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得 調(diào)整其帳面價(jià)值。 八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)帳。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價(jià)折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。 “應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。 應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采用總價(jià) 法，即直接以發(fā)票價(jià)格為依據(jù)對應(yīng)收帳款入帳。 公司對應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為： 帳齡 計(jì)提比例 1 年以內(nèi) % 12年 6% 23年 10% 3 年以上 20%； “預(yù)付帳款”科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 公司的存貨通過“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“存股份公司會(huì)計(jì)核算制度 4 貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算。本科目應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)帳。