《稅收籌劃第八章》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 稅法規(guī)定應(yīng)納稅額不足一角時，免納印花稅；一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算；已繳印花稅的憑證的副本或者抄本，只要不視同正本使用，不需要繳納印花稅。 發(fā)生改擴(kuò)建房產(chǎn)行為的，應(yīng)將房產(chǎn)改擴(kuò)建支出減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入計入房產(chǎn)原值。因此納稅人出租房時，可使用市場價格，享受稅收優(yōu)惠。對于出租的房屋，以房產(chǎn)的租金收入為計稅依據(jù)。 ?計稅依據(jù) 房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的 計稅余值 或房產(chǎn)的 租金收入為計稅依據(jù)。 ?納稅義務(wù)人 ?征稅對象 房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。 3000 100% = 67% 應(yīng)納土地增值稅 =（ 5000－ 3000） 40%－ 3000 5% = 650（萬元） 二者合計為 1250萬元，分開核算比不分開核算多支出稅金 50萬元。稅法規(guī)定的可扣項目金額為 ，其中普通住宅的可扣除項目金額為 8000萬元，豪華住宅的可扣除項目金額為 3000萬元。 2．通過控制增值額進(jìn)行稅收籌劃 ? 收入籌劃法： 收入分散籌劃，即將可以分開單獨處理的部分從整個房地產(chǎn)中分離（比如房屋里面的各種設(shè)施），從而使得轉(zhuǎn)讓收入變少，降低納稅人轉(zhuǎn)讓的土地增值額。 ?對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資 、 聯(lián)營的 ， 投資 、 聯(lián)營的一方以土地 （ 房地產(chǎn) ） 作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件 ， 將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資 、 聯(lián)營的企業(yè)中時 ， 暫免征收土地增值稅 。 應(yīng)納稅額 ＝增值額 適用稅率 －扣除項目金額 速算扣除系數(shù) ?應(yīng)納稅額的計算程序 稅收優(yōu)惠 ?納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售 ， 增值額未超過扣除項目金額 20％ 的 ， 免征土地增值稅；超過扣除項目金額 20％ 的 ， 應(yīng)就其 全部 增值額計稅 。 2）計算增值額。 房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。 ?納稅義務(wù)人 ?征稅范圍 ?征稅范圍的判定標(biāo)準(zhǔn) ? 標(biāo)準(zhǔn)之一： 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有 。 思考：分別計算土地增值稅應(yīng)納稅額；并分析應(yīng)采取的銷售方式。 乙棟每平方米售價是 1070元（含裝修費 70元）轉(zhuǎn)讓收入是 1070萬元，它的扣除項目金額是 838萬元，增值額是 232萬元。 土地增值稅的構(gòu)成要素 土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 ?不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況 ?（ 1）房地產(chǎn)繼承 ?（ 2）房地產(chǎn)有條件的贈與 ?（ 3）房地產(chǎn)出租 ?（ 4）房地產(chǎn)抵押期內(nèi) ?（ 5）房地產(chǎn)的代建房行為 ?（ 6）房地產(chǎn)重新評估增值 無收入 權(quán)屬未變 無權(quán)屬轉(zhuǎn)移 ?稅率 級次 增值額占扣除項目金額的比例 稅率 速算扣除率 1 50％以下（含 50％） 30％ 0 2 超過 50％～ 100％（含 100％） 40％ 5％ 3 超過 100％～ 200％（含 200％） 50％ 15％ 4 200
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