【正文】 4400 ? 管理費用 26400 ? 銷售費用 13200 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —三險 137600 ? —住房公積 51600 會計分錄 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 11880 ? —基本（一車間） —乙 7920 ? —基本（二車間） —丙 7260 ? —基本（二車間） —丁 5940 ? —輔助（機修） 2200 ? 制造費用 —一車間 440 ? —二車間 440 ? 管理費用 5280 ? 銷售費用 2640 ? 貸 :應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 44000 會計分錄 ? 7 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工教育經(jīng)費 9750 ? 貸：銀行存款 9750 ? 7 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —工會經(jīng)費 13000 ? 貸：銀行存款 13000 會計分錄 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 31000 ? —基本（一車間） —乙 22022 ? —基本（二車間） —丙 19500 ? —基本（二車間） —丁 16500 ? —輔助（機修） 6000 ? 制造費用 —一車間 2022 ? —二車間 2022 ? 管理費用 14000 ? 銷售費用 7000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資 120220 ? 7 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —工資 120220 ? 貸：應(yīng)交稅費 —個人所得稅 336 ? 銀行存款 119664 工薪所得適用稅率 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 含稅級距 不含稅級距 1 不超過 1500元的部分 不超過 1455元的部分 3 0 2 超過 1500元至 4500元的部分 超過 1455元至 4155元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 超過 4155元至 7755元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 超過 7755元至 27255元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 超過 27255元至 41255元的部分 30 2755 6 超過 55500元至 80000元的部分 超過 41255元至 57505 元的部分 35 5505 7 超過 80000的部分 超過 57505的部分 45 13505 個人所得稅計算 ? 160人每人年終獎 500元， 40人每人年終獎 1000元，共計 12萬元。 ? 每人每月午餐補貼 10 22=220元，職工福利費共 44000元。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 100000 ? 貸：壞賬準備 100000 會計分錄 ? 70、 ? 借：固定資產(chǎn) 1600000 ? 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 272022 ? 貸：銀行存款 —建行 1872022 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 162022 ? —基本（一車間） —乙 108000 ? —基本（二車間） —丙 99000 ? —基本（二車間） —丁 81000 ? —輔助（機修） 30000 ? 制造費用 —一車間 16000 ? —二車間 16000 ? 管理費用 92022 ? 銷售費用 46000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資 650000 會計分錄 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 3240+2430=5670 ? —基本（一車間） —乙 2160+1620=3780 ? —基本（二車間） —丙 1980+1485=3465 ? —基本（二車間） —丁 1620+1215=2835 ? —輔助（機修） 600+450=1050 ? 制造費用 —一車間 320+240=560 ? —二車間 320+240=560 ? 管理費用 1840+1380=3220 ? 銷售費用 920+690=1610 ? 貸 :應(yīng)付職工薪酬 —工會經(jīng)費 13000 ? —職工教育經(jīng)費 9750 三險一金計算 ? 職工工資：普通員工按平均工資 3000元計算，高管按平均工資 8000元計算，工資總額：190 3000+10 8000=650000元 ? “ 三險一金 ” 個人繳納比例： ? 養(yǎng)老保險 (8%)+醫(yī)療保險 (2%)+失業(yè)保險(1%)=11% ? 住房公積金： 12% ? “三險一金 ” 單位繳納比例： ? 養(yǎng)老保險（ 21%） +醫(yī)療保險（ 9%） +失業(yè)保險（ 2%） =32%。 ? 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “ 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 企業(yè)所得稅的稅率為 25%?，F(xiàn)行證券交易印花稅為單邊征收，即只對賣出方征收，稅率 1‰ 。應(yīng)納稅額 =計稅金額 稅率或應(yīng)納稅額 =憑證數(shù)量 單位稅額。 ? 年應(yīng)納稅額 ? =∑（各級土地面積 相應(yīng)稅額）。 ? 屬于地方稅，由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。 ? 房產(chǎn)稅： ? 以房屋為課稅對象，以房產(chǎn)的價值或租金收入為計稅依據(jù)征收的一種稅。 ? 計算公式： ? 應(yīng)納稅額 = （增值稅 +消費稅 +營業(yè)稅） 稅率 ? 教育費附加： ? 征收依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，附加率為 3%。 ? 按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? 企業(yè)車間設(shè)兩個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間（機修），生產(chǎn)丙、丁兩種產(chǎn)品。擁有一個子公司（長江機械有限責任公司），一個合營企業(yè)（漢江機械有限責任公司）。 財務(wù)會計綜合實訓 會計學院 2022年 謝謝幫助 ? 由于水平有限，書中難免存在疏漏之處，敬請讀者不吝指正。 企業(yè)介紹 ? 湖北楚天機械有限責任公司，經(jīng)武漢市工商行政管理局東湖分局批準，于 2022年 1月 5日成立。企業(yè)運用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，按實際成本分項結(jié)轉(zhuǎn)，將各生產(chǎn)步驟所耗上一步驟的半成品成本，按其成本項目分別記入各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單相同的成本項目內(nèi)，以計算按成本項目反映的各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ② ③ ① ④ ⑥ ⑤ ⑥ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金 銀行 存款 日 記 賬 明細分類賬 總分 類賬 財務(wù)報表 ⑦ 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ② ③ ① ④ ⑥ ⑤ ⑦ ⑦ ⑧ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金 銀行 存款 日 記 賬 明細分 類賬 總分 類賬 財務(wù)報表 科目匯總表 應(yīng)交稅費 ? 增值稅： ? 銷售或進口貨物以及提供加工 ， 修理修配勞務(wù)的單位和個人 ， 就其實現(xiàn)的增值額征收的一個種稅 。 （ 1+稅率） ? 銷項稅額 =不含稅銷售額 稅率 ? 城市維護建設(shè)稅： ? 計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，稅率分別為 7%、 5%、 1%。計算公式： ? 應(yīng)交地方教育附加 ? =（增值稅 +消費稅 +營業(yè)稅） 附加率。 ? 車船稅： ? 車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標準計算征收的一種財產(chǎn)稅。 ? 土地使用稅： ? 對占用國家和集體土地的單位和個人按使用土地面積征收的一種稅 . ? 以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。 ? 印花稅：分為從價計稅和從量計稅兩種。 ? 對符合核定征收條件的納稅人，由主管地方稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人當期實際銷售（營業(yè)）收入、采購金額或成本等項目及確定的核定征稅比例，計算征收印花稅。 ? 所得稅： ? 收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率一速算扣除數(shù)。 ? 借：管理費用 2400 ? 貸：累計折舊 2400 ? 6注意期初壞賬準備 20萬，應(yīng)收賬款余額 。 三險一金計算 ? 企業(yè)負擔的社保和住房公積金共 430000（ 32%+12%） =189200元，個人負擔的社保和住房公積金共 430