《個(gè)人所得稅法》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 利時(shí)取得的收入為一次 七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法 （一）應(yīng)納稅所得額 =每次租賃收入 租賃繳納的合理稅費(fèi) 每次不超過 800元修繕費(fèi)用 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) （二）應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 （三）計(jì)算注意的問題 ? 費(fèi)用扣除要依照公式的順序； 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法 ? 可扣的稅費(fèi)是實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等； ? 實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用大于 800的，分月抵扣，扣完為止。 五、稿酬所得 稿酬“次”的界定 （三）“次”的界定 ? 一般情況下，以某一作品每次出版、發(fā)表取得的收入每一次、特殊情況為： ? 加印，合并為一次； ? 再版，算另一次； ? 出書 +連載（在兩次或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬），算多次； ? 預(yù)付或分次支付稿酬，合并為一次； ? 連載整個(gè)收入為一次。 ?核定征收方式：定額征收、核定應(yīng)稅所得率及其他合理方式三種 ?采用核定應(yīng)稅所得率方式的，應(yīng)納稅得稅的計(jì)算公式： =收入總額 應(yīng)稅所得率 適用稅率 ?或 =成本費(fèi)用支出額 247。 應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本費(fèi)用及損失） 適用稅率 －速算扣除數(shù) 扣除項(xiàng)目具體規(guī)定： p493 對(duì) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法。其應(yīng)納稅額應(yīng)該為多少？ ? 【 答案 】 應(yīng)納稅額為（ 20221600） 5% 2+0=40元。 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法 ? （一）一般情況下的計(jì)稅方法 ? 應(yīng)納稅所得額的確定 每月應(yīng)納稅所得額 =每月應(yīng)稅工資收入－扣除費(fèi)用 ? 注意的幾個(gè)問題： （ 1）應(yīng)納稅所得額按月計(jì)算 （ 2）每月應(yīng)稅工資包含的內(nèi)容：哪些要包括，哪些不包括 （ 3）扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)：一般人扣 2022元，特殊人扣4800元（從 2022年 3月 1日起）。 （三） 20%的比例稅率： 適用于除上述所得之外的所有其他所得。 第五節(jié) 稅率 （二） 5級(jí)超額累進(jìn)稅率： 5%～ 35%。 第四節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 ? 工資、薪金所得 ? 對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 ? 個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? 租賃所得 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 股息、利息、紅利所得 ? 偶然所得 ? 1國務(wù)院規(guī)定的其他所得 ? 工資、薪金所得 ?從事非獨(dú)立勞務(wù)活動(dòng)所取得的所得 ?不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不納稅 (獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 ? （ 4）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。 ? 入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)天天數(shù)的計(jì)算： ? （ 1）判斷居住天數(shù)時(shí)：入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)天算 1日 （ 2）判斷工作天數(shù)時(shí)：入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)天算半日 第三節(jié) 所得來源的確定 ? 針對(duì)非居民納稅人而言 (提示：所得的來源地與支付地不是同一概念，兩者有時(shí)一致，有時(shí)不一致；這在判斷外籍來華人員的納稅義務(wù)時(shí)尤其重要。 ? 【 例題 個(gè)人所得稅法 第一節(jié) 個(gè)人所得稅基本原理 ? 一、個(gè)人所得稅的概念 ? 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。 ? 居民納稅人 ?屬人原則 ?在境內(nèi)有 住所 的個(gè)人 （習(xí)慣性住所） ?在境內(nèi)居住滿一年 ?無限納稅義務(wù)及其例外規(guī)定 ? 非居民納稅人 ?屬地原則 ?無住所又不居住或無住所居住不滿 1年 ?有限納稅義務(wù)及其例外規(guī)定 ?來源于我國境內(nèi)的所得征稅：工資薪金支付人所在地、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地、提供勞務(wù)地、轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)所在地、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地、租賃財(cái)產(chǎn)使用地、特許權(quán)使用地、股息紅利支付人所在地、作品發(fā)表地。 2022年和 2022年居住時(shí)間均未滿 1年，故均不是居民納稅人，而 2022年是居民納稅人（多次臨時(shí)離境未超過 90日）。 ? （ 3）勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地。 ? （ 7）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。 如果不是月所得，一定要換算成月所得才能使用該稅率。 特殊規(guī)定 ：對(duì)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的適用稅率分為兩種情況： （ 1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累計(jì)稅率征稅； （ 2）承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。 財(cái)產(chǎn)租賃所得的減免規(guī)定：自 2022年 1月 1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征稅。計(jì)算題 】 某工程師 2022年 1至 12月從中國境內(nèi)取得工資薪金收入總額是 240
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