【正文】 結(jié)存情況 ， 應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn) ” 總分類(lèi)賬戶(hù) 。 固定資產(chǎn)實(shí)際成本包括 ： 買(mǎi)價(jià) 、 增值稅 、 運(yùn)雜費(fèi) 、 途中保險(xiǎn)費(fèi) 、 包裝費(fèi) ， 安裝費(fèi) 、 調(diào)試費(fèi) 、 檢驗(yàn)費(fèi)等一切費(fèi)用 。 注意 1：各企業(yè)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單位價(jià)值無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) ， 可以根據(jù)本企業(yè)情況自行確定 。 一 、 固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等。 由于 2022年末工程已完工， 2022年度的借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 款項(xiàng)存入銀行 。該賬戶(hù)貸方登記取得的各種長(zhǎng)期借和應(yīng)付未付的長(zhǎng)期借款利息，借方登記償還長(zhǎng)期借款的本金和利息，期末余額在貸方，表示期末尚未償還的長(zhǎng)期借款的本金和利息。 10月份利息未預(yù)提。 12=15000元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000 貸：預(yù)提費(fèi)用 15000 6月份計(jì)提利息分錄同上。 借：銀行存款 3000000 貸：短期借款 3000000 例 4—7，假如上述京連股份公司的短期借款的年利率為 6%，利息按季結(jié)算，計(jì)提 4月份利息。 如，預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)、預(yù)提短期借款利息等。 短期借款賬戶(hù)結(jié)構(gòu)見(jiàn)下圖 。 短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量 （ 1）銀行按月計(jì)收利息或利息數(shù)額較小到期一并支付，企業(yè)在支付利息時(shí)，將利息費(fèi)用直接計(jì)入 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ； （ 2）銀行按季或半年計(jì)收利息，企業(yè)會(huì)計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，采用按月預(yù)提短期借款利息的方法。 借：銀行存款 貸：資本公積 ——接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 補(bǔ)例 2，一般企業(yè)接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)，如接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。 分析： 40 50000=2022000元 借：無(wú)形資產(chǎn) ——土地使用權(quán) 2022000 貸：股本 2022000 股份有限公司減資 借：股本 （面值） 資本公積 （差額） 貸：銀行存款 （實(shí)際買(mǎi)價(jià)） （二）資本公積的核算 資本公積的含義 資本公積與實(shí)收資本的區(qū)別。（不考慮發(fā)行手續(xù)費(fèi)）。 獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)設(shè) “ 業(yè)主資本 ” 賬戶(hù)； 有限責(zé)任公司設(shè) “ 實(shí)收資本 ” 賬戶(hù)； 股份有限公司設(shè) “ 股本 ” 賬戶(hù)。 實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定（即投入資本的計(jì)價(jià)）： （ 1）以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資入賬（外幣投資除外，外幣投資業(yè)務(wù)，見(jiàn) 《 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 ）； （ 2）以實(shí)物形式投資的按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際投資額入賬，即各方資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值、合同或協(xié)議確定的價(jià)值入賬； （ 3）上市公司 “ 為了首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該無(wú)形資產(chǎn)投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本 ” 。但可轉(zhuǎn)讓股本。實(shí)收資本屬于法定資本。 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括 ： 資金籌集業(yè)務(wù) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù) 一、權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 從企業(yè)所有者處籌集資金，即所有者投資，通常稱(chēng)為實(shí)收資本；從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金，則屬于企業(yè)的負(fù)債。 企業(yè)的全部收入與全部費(fèi)用 （ 生產(chǎn)費(fèi)用除外 ）相抵后的差額 ， 即財(cái)務(wù)成果 （ 利潤(rùn)或虧損 ） 。 廠(chǎng)房 勞動(dòng)資料 機(jī)器設(shè)備 工具 生產(chǎn)資料 原材料 動(dòng)力 勞動(dòng)對(duì)象 低值易耗品 包裝物 3．產(chǎn)品的生產(chǎn)階段，勞動(dòng)者借助于 勞動(dòng)資料 對(duì) 勞動(dòng)對(duì)象 進(jìn)行加工，制出各種社會(huì)需要的產(chǎn)品。為了獨(dú)立地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，每個(gè)企業(yè)都必須擁有一定數(shù)量的經(jīng)營(yíng)資金。第五章 第 13節(jié) 第五章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 本章通過(guò)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述賬戶(hù)和 借貸記賬法的應(yīng)用。 第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程是以產(chǎn)品生產(chǎn)為主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的統(tǒng)一。 2．在生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，企業(yè)以貨幣資金建立廠(chǎng)房，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和各種材料物資，為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的生產(chǎn)資料（包括：勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象）。 5．在銷(xiāo)售階段，企業(yè)失去了產(chǎn)品，得到了貨幣資金或增加了債權(quán)（信用形態(tài)資金）。 會(huì)計(jì)必須全面 、 連續(xù) 、 系統(tǒng)地反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理 ， 以提供各種會(huì)計(jì)信息 。 投入資本包括 ：實(shí)收資本和資本公積。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，不得隨意抽回。（ P71下） 注意 ：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用以及盤(pán)盈、盤(pán)虧都不能直接增減投入資本。 股份公司股本（實(shí)收資本）的核算 股份公司的特點(diǎn) ：將公司的全部資本劃分為等額的股份，并通過(guò)發(fā)行股票的方式來(lái)籌集資本。股款已全部存入銀行。公司發(fā)給每股面值 40元的普通股股票50000股。 分析：股票面值 =40000 40=1600000元 股本溢價(jià) =1750000－ 1600000=150000元 借：無(wú)形資產(chǎn) 1750000（確認(rèn)價(jià)） 貸：股本 1600000（面值） 資本公積 ——股本溢價(jià) 150000（差額） 補(bǔ)例 一般企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)。 企業(yè)借入的各種款項(xiàng)必須按照規(guī)定用途使用 ， 按期支付利息 ， 按期歸還短期借款本金 。 “ 短期借款 ” 賬戶(hù) ， 按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬 。 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 利息支出 利息收入 手續(xù)費(fèi) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 匯兌損失 賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 “預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入各期成本費(fèi)用或損益、以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用的賬戶(hù)。 例 4—6：京連股份公司于 4月１ 5日向銀行取得期限為 6個(gè)月的借款 3000000元，所得借款存入銀行。 5月份利息 =3000000 6%247。 例 4—9， 10月 16日，京連股份公司用存款支付短期借款本金 3000000元和 10月份上半月利息 7500元。 為了反映和監(jiān)督長(zhǎng)期借款的取得、償還和借款利息的支付情況，應(yīng)設(shè)置 “ 長(zhǎng)期借款 ” 賬戶(hù)。 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 期初余額 償還長(zhǎng)期借款