【正文】 結(jié)存情況 ， 應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn) ” 總分類賬戶 。 固定資產(chǎn)實際成本包括 ： 買價 、 增值稅 、 運雜費 、 途中保險費 、 包裝費 ， 安裝費 、 調(diào)試費 、 檢驗費等一切費用 。 注意 1：各企業(yè)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單位價值無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) ， 可以根據(jù)本企業(yè)情況自行確定 。 一 、 固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等。 由于 2022年末工程已完工， 2022年度的借款利息應(yīng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。 款項存入銀行 。該賬戶貸方登記取得的各種長期借和應(yīng)付未付的長期借款利息，借方登記償還長期借款的本金和利息，期末余額在貸方，表示期末尚未償還的長期借款的本金和利息。 10月份利息未預(yù)提。 12=15000元 借：財務(wù)費用 15000 貸：預(yù)提費用 15000 6月份計提利息分錄同上。 借：銀行存款 3000000 貸：短期借款 3000000 例 4—7，假如上述京連股份公司的短期借款的年利率為 6%，利息按季結(jié)算，計提 4月份利息。 如，預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費、預(yù)提短期借款利息等。 短期借款賬戶結(jié)構(gòu)見下圖 。 短期借款利息的確認(rèn)與計量 （ 1）銀行按月計收利息或利息數(shù)額較小到期一并支付，企業(yè)在支付利息時，將利息費用直接計入 “ 財務(wù)費用 ” ； （ 2）銀行按季或半年計收利息，企業(yè)會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，采用按月預(yù)提短期借款利息的方法。 借：銀行存款 貸：資本公積 ——接受現(xiàn)金捐贈 補(bǔ)例 2，一般企業(yè)接受非現(xiàn)金捐贈，如接受捐贈固定資產(chǎn)。 分析： 40 50000=2022000元 借：無形資產(chǎn) ——土地使用權(quán) 2022000 貸：股本 2022000 股份有限公司減資 借：股本 （面值） 資本公積 （差額） 貸：銀行存款 （實際買價） （二）資本公積的核算 資本公積的含義 資本公積與實收資本的區(qū)別。（不考慮發(fā)行手續(xù)費）。 獨資企業(yè)和合伙企業(yè)設(shè) “ 業(yè)主資本 ” 賬戶； 有限責(zé)任公司設(shè) “ 實收資本 ” 賬戶； 股份有限公司設(shè) “ 股本 ” 賬戶。 實收資本入賬價值的確定（即投入資本的計價）： （ 1）以貨幣資金投資的，應(yīng)按實際收到的款項作為投資者的投資入賬（外幣投資除外，外幣投資業(yè)務(wù)，見 《 中級財務(wù)會計 》 ）； （ 2）以實物形式投資的按投資各方確認(rèn)的價值作為實際投資額入賬，即各方資產(chǎn)評估確認(rèn)價值、合同或協(xié)議確定的價值入賬； （ 3）上市公司 “ 為了首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該無形資產(chǎn)投資方的賬面價值作為實際成本 ” 。但可轉(zhuǎn)讓股本。實收資本屬于法定資本。 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括 ： 資金籌集業(yè)務(wù) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù) 一、權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 從企業(yè)所有者處籌集資金，即所有者投資，通常稱為實收資本；從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金，則屬于企業(yè)的負(fù)債。 企業(yè)的全部收入與全部費用 （ 生產(chǎn)費用除外 ）相抵后的差額 ， 即財務(wù)成果 （ 利潤或虧損 ） 。 廠房 勞動資料 機(jī)器設(shè)備 工具 生產(chǎn)資料 原材料 動力 勞動對象 低值易耗品 包裝物 3．產(chǎn)品的生產(chǎn)階段，勞動者借助于 勞動資料 對 勞動對象 進(jìn)行加工，制出各種社會需要的產(chǎn)品。為了獨立地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，每個企業(yè)都必須擁有一定數(shù)量的經(jīng)營資金。第五章 第 13節(jié) 第五章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 本章通過工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述賬戶和 借貸記賬法的應(yīng)用。 第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程是以產(chǎn)品生產(chǎn)為主要經(jīng)濟(jì)活動的生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售過程的統(tǒng)一。 2．在生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，企業(yè)以貨幣資金建立廠房，購買設(shè)備和各種材料物資，為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的生產(chǎn)資料（包括：勞動資料和勞動對象）。 5．在銷售階段，企業(yè)失去了產(chǎn)品，得到了貨幣資金或增加了債權(quán)（信用形態(tài)資金）。 會計必須全面 、 連續(xù) 、 系統(tǒng)地反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)處理 ， 以提供各種會計信息 。 投入資本包括 ：實收資本和資本公積。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，不得隨意抽回。（ P71下） 注意 ：企業(yè)實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用以及盤盈、盤虧都不能直接增減投入資本。 股份公司股本（實收資本）的核算 股份公司的特點 ：將公司的全部資本劃分為等額的股份，并通過發(fā)行股票的方式來籌集資本。股款已全部存入銀行。公司發(fā)給每股面值 40元的普通股股票50000股。 分析：股票面值 =40000 40=1600000元 股本溢價 =1750000－ 1600000=150000元 借：無形資產(chǎn) 1750000（確認(rèn)價） 貸：股本 1600000（面值） 資本公積 ——股本溢價 150000（差額） 補(bǔ)例 一般企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈。 企業(yè)借入的各種款項必須按照規(guī)定用途使用 ， 按期支付利息 ， 按期歸還短期借款本金 。 “ 短期借款 ” 賬戶 ， 按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬 。 借方 財務(wù)費用 貸方 利息支出 利息收入 手續(xù)費 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 匯兌損失 賬戶的財務(wù)費用 “預(yù)提費用 ” 賬戶，用來核算企業(yè)預(yù)先提取計入各期成本費用或損益、以后實際支付款項的費用的賬戶。 例 4—6：京連股份公司于 4月１ 5日向銀行取得期限為 6個月的借款 3000000元，所得借款存入銀行。 5月份利息 =3000000 6%247。 例 4—9， 10月 16日，京連股份公司用存款支付短期借款本金 3000000元和 10月份上半月利息 7500元。 為了反映和監(jiān)督長期借款的取得、償還和借款利息的支付情況，應(yīng)設(shè)置 “ 長期借款 ” 賬戶。 借方 長期借款 貸方 期初余額 償還長期借款