【正文】 行摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的 單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志 對(duì)于損益類(lèi)賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 12 1 收 1 銷(xiāo)售 A商品 30000 9 收 3 銷(xiāo)售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會(huì)計(jì)科目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 總 賬 年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在“本年合計(jì)”欄下再劃 雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。這種核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行的。 （ 3）總分類(lèi)賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。 賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。 B會(huì)計(jì)年度 ▼ A會(huì)計(jì)年度 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 。 （二）賬簿更換的程序 二、賬簿的保管 （一）賬簿平時(shí)管理的要求 ◆ 專(zhuān)人管理，保證安全； ◆ 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； ◆ 除必要外，不得外帶。 賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。 （ 1）總分類(lèi)賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制 試算平衡表 進(jìn)行。 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) （二）對(duì)賬的內(nèi)容 賬證核對(duì) 是 指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 12 1 收 1 銷(xiāo)售 A商品 30000 9 收 3 銷(xiāo)售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會(huì)計(jì)科目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 總 賬 季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在本“季合計(jì)”欄下再劃一條 單紅線作為季結(jié)標(biāo)志。 編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬 計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬 。 更正方法： 借 ： 在途物資 900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900 900 900 例 1000元，用現(xiàn)金支付。 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi)。 順查法 逆查法 （二）錯(cuò)賬的更正方法 —— 適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 27247。 （一） 錯(cuò)賬的查找方法 （ 3）除九法 ：以雙方差額除以 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。 雙方差額為 160 000。則借方合計(jì) 295 000；貸方合計(jì) 695 000，雙方差額為 400 000，即可根據(jù)400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。 借方合計(jì) 695 000， 貸方合計(jì) 694 973。 借方合計(jì) 295 000， 貸方合計(jì) 695 000?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè) “ 0”不得省略不寫(xiě)。 √ 2022 年 憑 證 摘要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 E產(chǎn)品 月 日 字 號(hào) 5 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 （只按貸方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式） 5 銀收 2 銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 20 000 6 現(xiàn)收 1 銷(xiāo)售 C產(chǎn)品 900 15 銀收 3 銷(xiāo)售 B產(chǎn)品 50 000 25 銀付 5 A產(chǎn)品退貨 1 000 20 銀收 5 銷(xiāo)售 E產(chǎn)品 100 000 30 轉(zhuǎn) 6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 5000 9 000 100 000 合計(jì) 20 000 900 50 000 100 000 1 000 169 900 紅字限制使用： ▲ 沖銷(xiāo)錯(cuò)賬 ▲ 賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù) ▲ 賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù) ▲ 其他會(huì)計(jì)記錄 、不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)。 適用： 適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。 （二）明細(xì) 分類(lèi)賬 1 10 000 售出商品款項(xiàng)未收 2 70 000 借 20 000 收回前欠貨款 3 15 50 000 借 轉(zhuǎn) 收 50 000 借 20 000 10 000 本月合計(jì) 30 格式特點(diǎn)： 在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。 2022 年 憑 證 摘要 對(duì)應(yīng)科目 借 貸 余額 月 日 字 號(hào) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 填制收、付款 憑證的日期 填制會(huì)計(jì)分錄中庫(kù)存現(xiàn)金 的對(duì)方科目 填制收、付款憑證種類(lèi)與編號(hào) 簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù) 內(nèi)容 根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的“銀行存款付款憑證”填列 每日結(jié)出當(dāng)日的余額 二、 日記賬的格式與登記方法 根據(jù)現(xiàn)金付款憑證填列 6 1 期初余額 10 000 2 付 1 從銀行提取現(xiàn)金 6 000 16 000 18 000 17 000 17 000 2 收 1 收到職工還款 其他應(yīng)收款 2 000 2 付 2 支付招待費(fèi) 管理費(fèi)用 1 000 2 000 1 000 本日合計(jì) 2 銀行存款 （二） 特種日記賬的格式與登記方法 格式： 設(shè)借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄 登記方法： 由出納人員根據(jù)收付款憑證 逐日逐筆登記。 (3)賬頁(yè) : 用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 。 優(yōu)點(diǎn)： 使用靈活，便于分工記賬。第二，它的格式與日記賬和分類(lèi)賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷(xiāo)。 三、賬簿的種類(lèi) （ 一 ） 賬簿按用途分類(lèi) 概念： 備查賬簿又稱(chēng)輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對(duì)賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。包括 賬簿的意義與種類(lèi) ； 賬簿的設(shè)置 ； 賬簿的使用和登記規(guī)則； 賬簿包括日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬和備查賬簿，設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循的各種規(guī)則。 備查賬簿 日記 賬 總 賬 明細(xì)賬 序時(shí)賬簿 分類(lèi)賬簿 賬 簿 二、會(huì)計(jì)賬