【正文】 本科目核算。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過 1 年（不含 1 年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。 ，按照實(shí)際收到的金 額，借記 “銀行存款 ”等科目，按照收回長(zhǎng)期債券投資的成本，貸 記本科目，按照其差額，貸記或借記 “其他收入 ——投資收益 ”科 22 目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期債券投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記 “非 流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 ”科 目，貸記 “事業(yè)基金 ”科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 ” 科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 21 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損 溢 ——處臵資產(chǎn)價(jià)值 ”科目。 （ 3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加 上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記 本科目，貸記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — —長(zhǎng)期投資 ”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “其他支出 ”科目， 貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”等科目；同時(shí)，按照投出無形資 產(chǎn)的賬面余額，借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) ”科目，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì) 核算。 五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校存貨的實(shí)際成本。 盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記 “其他 收入 ”科目。 實(shí)際捐出、調(diào)出存 貨時(shí)，按照 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目的相應(yīng) 余額，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。計(jì)價(jià)方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更。 、無 償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金 額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同 類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān) 憑據(jù)、同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該存貨按照 名義金額（即人民幣 1 元，下同）入賬。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未收回的其他應(yīng)收 款。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在 “已核 銷其他應(yīng)收款備查簿 ”中保留登記。 （三）中小學(xué)校內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金 以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算中小學(xué)校除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款以外的 其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān) 部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 15 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按 照確認(rèn)的收入金額，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金 額，貸記 “應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)繳增值稅 ”科目 。 四、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金 額度。 （二）財(cái)政授權(quán)支付 年度終了，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的 相關(guān)賬 務(wù)處理，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記 “零余額賬戶 用款額度 ”科目。 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的 資金額度。 四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買價(jià) 款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸 記 “銀 行存款 ”等科目。 1101 短 期投資 △ 一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校短期投資的實(shí)際成本。 下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作 恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 — —財(cái)政授權(quán)支付 ”科目。 （四）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前 年度支付的款項(xiàng)，按照 退回金額，借記本科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn) ”、 “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ”、“存貨 ”等有關(guān)科目；屬于本年度支付 的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記 “事業(yè)支出 ”、“存貨 ” 等有關(guān)科目。 1011 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的中小學(xué)校根據(jù)財(cái)政 部門批 復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 五、中小學(xué) 校應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)臵 “銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 11 生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。調(diào)整后的各種外幣 賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相 關(guān)支出。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： 10 （一）存入或收到存款，借記本科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “應(yīng) 繳財(cái)政專戶款 ”、 “事 業(yè)收入 ”、“經(jīng)營(yíng)收入 ”等有關(guān)科目。 （二）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人 賠償?shù)牟糠郑栌?“其 他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后，借記 “其他支出 ”科目，貸記本科目。 五、中小學(xué)校有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣 設(shè)臵 “現(xiàn)金日記賬 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的金 額， 借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi) 時(shí)，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記 “事業(yè)支出 ”等科目，按照實(shí)際借出的金額，貸記 “其他應(yīng)收款 ” 科目。 中小學(xué)校撥付給內(nèi)部有關(guān)部門 的備用金通過 “其他應(yīng)收款 ”科 目核算。 1998 年 3 月 31 日財(cái)政 部印發(fā)的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)預(yù)字﹝ 1998﹞ 104 號(hào)） 同時(shí)廢止。 （五）中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的 負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。 （二）中小學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月 度和年度編制。 （三）中小學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列 會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填 列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱。 因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需使用的會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)臵。 中小學(xué)校食堂實(shí)行單獨(dú)核算，同時(shí)適用本制度的有關(guān)規(guī)定。其他社 會(huì)力量舉辦的上述學(xué)?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。 二、本制度適用于各級(jí)人民政府和接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì) 力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教 育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校（以下統(tǒng)稱中小學(xué)校）。 三、中小學(xué)校對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)， 還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單 獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。 六、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （一）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目。中小學(xué)校不得打亂重 編。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露本校食堂單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （四）中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿 記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、 報(bào)送及時(shí)。 九、本制度自 2020 年 1 月 1 日起施行。 8 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算中小學(xué)校的庫存現(xiàn)金。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本 科目，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的 現(xiàn)金收入